摘 要：中小企業(yè)已經(jīng)在我國現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中起著非常突出的作用，也構(gòu)成了我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分之一，尤其是中小企業(yè)所占比重、生產(chǎn)總值、納稅、進(jìn)出口等多個(gè)指標(biāo)都達(dá)到或者超過平均水平。但是，隨著近年來國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)增長形式趨緩，中小企業(yè)遇到了很大的生產(chǎn)生存困境，其內(nèi)部所存問題也爆發(fā)出來，進(jìn)而導(dǎo)致我國許多中小企業(yè)面臨瀕臨倒閉的現(xiàn)象，其中主要的問題就在于內(nèi)部沒有得到有效地控制。因此，本文通過對我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題進(jìn)行研究，提出完善我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策，以解決我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題，從而促進(jìn)我國中小企業(yè)更好更快發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；改進(jìn)對策

目前中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展及其社會(huì)穩(wěn)定中起著非常重要的作用，其重要性主要表現(xiàn)在推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，同時(shí)由于其規(guī)模很小，經(jīng)營靈活，發(fā)揮著重要的穩(wěn)定作用。但是由于近年來國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)增長形式趨緩，很多中小企業(yè)都遇到了很大的困境，其內(nèi)部所存在的問題集中爆發(fā)出來，使得我國許多中小企業(yè)面臨著瀕臨破產(chǎn)的困境，主要的原因就在于沒有得到有效控制，因此，本文通過對我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題進(jìn)行研究，提出完善我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策，以解決我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題，從而促進(jìn)我國中小企業(yè)更好更快發(fā)展。

一、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題

（一）管理層內(nèi)部控制認(rèn)識不清，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識

首先，現(xiàn)金管理混亂，個(gè)人現(xiàn)金支出與公司現(xiàn)金支出出現(xiàn)混亂。由于中小企業(yè)很多都是家族企業(yè)，所以企業(yè)的經(jīng)營者往往是所有者，所以在現(xiàn)金支出方面就會(huì)出現(xiàn)將企業(yè)資金作為自己資金，隨意支用，導(dǎo)致現(xiàn)金支出混亂。

其次，不重視資金的時(shí)間成本，賒銷導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不暢。企業(yè)在產(chǎn)品銷售之后，往往難以收回賬款，導(dǎo)致企業(yè)資金時(shí)間成本過高，使得本來就本小利薄的企業(yè)難以支撐。

最后，資金利用效率低。中小企業(yè)常常面對上門催款的人，沒有規(guī)劃好資金的償還方式，將本來應(yīng)用公司支票來支付公司費(fèi)用的方式，直接利用當(dāng)日收入中的現(xiàn)金直接打發(fā)催款人，造成公司的資金利用效率降低。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

在企業(yè)經(jīng)營管理方式方面，很多中小企業(yè)都往往習(xí)慣于滿足傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，沒有建立起自我防范與約束的機(jī)制，偏重于事后補(bǔ)救，而忽略了事前預(yù)防，造成很多違紀(jì)違法行為所導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部成本較高，收效很小，使得會(huì)計(jì)控制失去效率。

在資產(chǎn)控制上，很多中小企業(yè)只注重錢財(cái)物等有形資產(chǎn)的控制，而忽略了人員素質(zhì)、信息等的控制提升，使得會(huì)計(jì)控制不能發(fā)揮控制作用。所以，沒有完善的考核評價(jià)機(jī)制，沒有設(shè)置相應(yīng)的考核評價(jià)機(jī)制，使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施無法實(shí)施，削弱了企業(yè)員工執(zhí)行內(nèi)部控制制度的自覺性和有效性。

（三）內(nèi)部實(shí)施缺乏有效性，缺乏監(jiān)督管理

由于我國的大多數(shù)制造企業(yè)是家族企業(yè)，規(guī)模比較小，很多部門本身都很簡單，人員不多，外加上企業(yè)內(nèi)部管理層對于內(nèi)部控制管理又沒有充分的認(rèn)識，也導(dǎo)致了很多企業(yè)都沒能設(shè)置專門的內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，僅僅是將內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)部門的工作交給原有的財(cái)務(wù)部門，而企業(yè)財(cái)務(wù)人員很多都是從事財(cái)務(wù)部門的工作，本身僅僅適合財(cái)務(wù)的要求，無法體現(xiàn)內(nèi)部控制管理的要求，外加上就是很多企業(yè)設(shè)置了專門的內(nèi)部控制管理部門，由于缺乏具體的內(nèi)部控制管理制度，也不能體現(xiàn)內(nèi)部控制管理的效果，使得企業(yè)內(nèi)部內(nèi)部控制管理部門人員的素質(zhì)良莠不分，急需要提高。

（四）內(nèi)部控制管理效率低，沒有評估機(jī)制

大多數(shù)企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制過程中僅僅將內(nèi)部控制工作作為財(cái)務(wù)部門的工作，而沒有想到其他職能部門也要參與進(jìn)去，甚至企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)也要參與其中，也就無法形成良好的經(jīng)濟(jì)效益，最為關(guān)鍵性的因素就在于企業(yè)缺乏相應(yīng)的考核評價(jià)制度，無法激勵(lì)全體員工，比如有的考核方法不合理，多數(shù)企業(yè)只是注重業(yè)績對比而不重視市場的變化發(fā)展，有的考評組成成分比重不合理，降低了內(nèi)部控制管理所占的比重，體現(xiàn)不出其主要作用，也使得激勵(lì)作用無法體現(xiàn)。

因此健全的績效考核以及激勵(lì)體系不但能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)整體狀況的一個(gè)測評還可以更好地激發(fā)員工，因?yàn)楹侠淼目荚u激勵(lì)機(jī)制能夠更好地讓員工意識到自身的成績與企業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)有很密切的關(guān)系，充分發(fā)揮激勵(lì)作用。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)對策

（一）增強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)認(rèn)識

要充分地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用，就必須全方位地加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的實(shí)施。

第一，就是要在企業(yè)內(nèi)部管理層加強(qiáng)對于內(nèi)部控制的認(rèn)識，要讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識到實(shí)施內(nèi)部控制能夠獲得很多的好處，只有獲得領(lǐng)導(dǎo)的支持，才能夠在企業(yè)迅速地實(shí)施內(nèi)部控制。

第二就是要制定規(guī)范化的內(nèi)部控制模式以及體系，讓企業(yè)員工都能夠積極參與到企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制管理。

第三就是要通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)引導(dǎo)企業(yè)員工正確認(rèn)識內(nèi)部控制，繼而促使他們能夠充分地參與到內(nèi)部控制實(shí)施中來，最后就是要通過定期的培訓(xùn)方式，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理人員對于內(nèi)部控制知識的更新，并提高他們的財(cái)務(wù)專業(yè)知識能力的掌握，激發(fā)員工參與管理的責(zé)任感以及主動(dòng)參與的意識，只有這樣的培訓(xùn)認(rèn)識，才能有效地在企業(yè)內(nèi)部控制中得到更好的實(shí)施。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行控制

在明確了企業(yè)的內(nèi)部控制計(jì)劃之后，就要保證企業(yè)內(nèi)部控制計(jì)劃能夠在企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門以及員工之中嚴(yán)格執(zhí)行下去，并及時(shí)修正內(nèi)部控制計(jì)劃中所存在的問題，采取全過程動(dòng)態(tài)跟蹤管理的方式進(jìn)行控制。而且企業(yè)的內(nèi)部控制，不能隨意調(diào)整，除非企業(yè)的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了重大變化，必須要調(diào)整的時(shí)候，就需要嚴(yán)格按照企業(yè)的程序由內(nèi)部控制單位提出內(nèi)部控制調(diào)整申請，并經(jīng)過企業(yè)管理決策層研究分析之后批準(zhǔn)執(zhí)行。

（三）完善內(nèi)部控制考評及激勵(lì)機(jī)制

考核評價(jià)激勵(lì)機(jī)制能夠?qū)ζ髽I(yè)員工的工作積極性發(fā)揮重要的激勵(lì)作用，這種機(jī)制方式也同樣適用于企業(yè)內(nèi)部控制工作中，因此科學(xué)合理的績效考評機(jī)制就能夠有助于提高企業(yè)員工的工作積極性以及創(chuàng)造性，進(jìn)而更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。但是，如果企業(yè)的考核評價(jià)激勵(lì)機(jī)制不合理或者實(shí)施過程中出現(xiàn)偏差，那么就很容易挫傷企業(yè)員工的工作積極性，進(jìn)而阻礙企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施。

（四）提高內(nèi)部控制管理人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部控制管理人員的綜合素質(zhì)關(guān)系到企業(yè)整體的內(nèi)部控制管理水平，也關(guān)系到企業(yè)未來的發(fā)展方向。那么面對企業(yè)部分內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)不高的現(xiàn)象，可以通過定期培訓(xùn)、進(jìn)修等方式來加強(qiáng)企業(yè)有關(guān)工作人員的素質(zhì)，同時(shí)也可以通過引進(jìn)優(yōu)秀的內(nèi)部控制管理人才的方式來提升整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制管理隊(duì)伍的水平。

只有正確理解和實(shí)踐企業(yè)的內(nèi)部控制，才能建立起內(nèi)部控制管理完善的組織體系，也才能真正充分發(fā)揮企業(yè)的內(nèi)部控制所具有的方向性和指導(dǎo)性的作用，進(jìn)而保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)內(nèi)部控制管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的關(guān)鍵性的內(nèi)容，體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理向企業(yè)管理發(fā)展的重要方式。由于內(nèi)部控制管理是一門學(xué)科，具有著實(shí)踐性、經(jīng)濟(jì)性、技術(shù)型以及政策性很強(qiáng)的特點(diǎn)，那么在企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制管理方面，就必須要有足夠的認(rèn)識，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出以往企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施過程中的問題，并制定出相應(yīng)的措施，以確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

本文通過對現(xiàn)有的企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制管理中存在的問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的政策建議來解決所存在的問題，對企業(yè)的全面內(nèi)部控制管理水平起到一定的參考作用，最終為促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

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作者簡介：

呂薇（1984-），女，遼寧遼陽人，遼陽職業(yè)技術(shù)學(xué)院，助教，主要從事企業(yè)管理教學(xué)與研究工作。