◆趙福戰(zhàn)

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產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)視角下“互聯(lián)網(wǎng)+”的稅收效應(yīng)
——以福建省為例

◆趙福戰(zhàn)

內(nèi)容提要：“互聯(lián)網(wǎng)+”對稅收的影響不僅表現(xiàn)為互聯(lián)網(wǎng)對稅收的直接影響，還表現(xiàn)為互聯(lián)網(wǎng)對其他產(chǎn)業(yè)稅收的影響。文章以福建省為例，構(gòu)建了“互聯(lián)網(wǎng)+”的稅收效應(yīng)模型，測算福建省互聯(lián)網(wǎng)業(yè)對各產(chǎn)業(yè)的稅收影響，并探析具體的影響機(jī)制。結(jié)果顯示，福建省“互聯(lián)網(wǎng)+”的稅收效應(yīng)在供給端和需求端存在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)瓶頸，尤其是制造業(yè)和生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)在后向供給端產(chǎn)生了明顯的泄漏。

關(guān)鍵詞：產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)；“互聯(lián)網(wǎng)+”；稅收效應(yīng)

當(dāng)前，隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)和3D打印等互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅猛發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)與各產(chǎn)業(yè)的跨界融合加速推進(jìn)，成為推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的新動(dòng)能。具體到稅收領(lǐng)域，“互聯(lián)網(wǎng)+”的快速發(fā)展也對稅收產(chǎn)生了重要影響，如何利用“互聯(lián)網(wǎng)+”帶動(dòng)稅收的增長，成為理論界和政府部門關(guān)注的重要課題。本文以福建省為例，探索“互聯(lián)網(wǎng)+”的稅收效應(yīng)。

一、文獻(xiàn)綜述

產(chǎn)業(yè)稅收效應(yīng)的直接表現(xiàn)是產(chǎn)業(yè)的稅收貢獻(xiàn)。Feldstein（1974）較早對行業(yè)稅收貢獻(xiàn)差異進(jìn)行了研究，他發(fā)現(xiàn)1963年美國110個(gè)行業(yè)的平均有效稅率為39.4%，但行業(yè)之間存在較大差異，稅收貢獻(xiàn)率在16.2%和48.1%之間波動(dòng)。米月皎（2012）研究發(fā)現(xiàn)，2007至2009年江蘇支柱行業(yè)的平均稅收貢獻(xiàn)率為16.03%，但行業(yè)間稅收貢獻(xiàn)率差異較大。平新喬等（2009）利用價(jià)格轉(zhuǎn)移模型計(jì)算我國增值稅和營業(yè)稅的福利效應(yīng)，結(jié)果顯示，征收營業(yè)稅的行業(yè)實(shí)際稅率超過了增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率（17%）。周曉蓉、趙樹高和姚濤（2013）對我國房地產(chǎn)業(yè)稅收進(jìn)行了行業(yè)間和區(qū)域間比較，結(jié)果顯示2004至2010年房地產(chǎn)業(yè)平均稅收貢獻(xiàn)率為24.57%，高于全國約7個(gè)百分點(diǎn)。

產(chǎn)業(yè)稅收效應(yīng)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)關(guān)系緊密，因此，大量的研究集中在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對稅收收入的帶動(dòng)方面。郭慶旺和呂冰洋（2004）利用面板數(shù)據(jù)分析了經(jīng)濟(jì)增長、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與稅收收入增長的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)稅收收入增長和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)之間存在正相關(guān)關(guān)系，并且第三產(chǎn)業(yè)與第二產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值比提高有助于稅收總收入的增加。王劍峰（2007）計(jì)算了主要經(jīng)濟(jì)因素對稅收增長的影響，認(rèn)為三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動(dòng)對稅收增長的影響系數(shù)為4.01%。萬瑩和史忠良（2009）對我國各地區(qū)稅收負(fù)擔(dān)率和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相關(guān)性的實(shí)證研究證明，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展與稅收增長存在顯著正相關(guān)性。孫培山、張鳳瑞和苗壯（2012）通過投入產(chǎn)出模型得到的結(jié)論是房地產(chǎn)投資增長和銷售額增長都與房地產(chǎn)行業(yè)的稅收收入增長呈正相關(guān)關(guān)系。

部分學(xué)者將產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)應(yīng)用到稅收領(lǐng)域，利用投入產(chǎn)出模型研究產(chǎn)業(yè)間的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，如Metcalf等（2009）利用投入產(chǎn)出模型研究碳稅開征對美國不同收入群體和地區(qū)的影響；聶海峰和劉怡（2010）則利用投入產(chǎn)出模型模擬間接稅在不同部門的流轉(zhuǎn)情況并估算城鎮(zhèn)居民不同收入群體的間接稅負(fù)擔(dān)情況。劉怡和聶海峰（2011）借助2007年投入產(chǎn)出表計(jì)算國內(nèi)增值稅和營業(yè)稅的最終歸宿，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，征收增值稅的行業(yè)普遍產(chǎn)生了稅收轉(zhuǎn)嫁，從而降低了稅收負(fù)擔(dān)率。畢超（2015）利用2007年投入產(chǎn)出模型模擬間接稅的轉(zhuǎn)嫁過程，測算各產(chǎn)業(yè)最終需求的間接稅負(fù)擔(dān)水平，發(fā)現(xiàn)投資是助推宏觀稅負(fù)持續(xù)增長的主要原因。

可見，當(dāng)前對產(chǎn)業(yè)稅收效應(yīng)的研究普遍集中在產(chǎn)業(yè)直接稅負(fù)、經(jīng)濟(jì)要素和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁等方面，但是這種稅收效應(yīng)主要局限于直接的稅收貢獻(xiàn)，忽視了產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)因素所帶動(dòng)的間接稅收貢獻(xiàn)，不能全面反映某一產(chǎn)業(yè)對稅收收入的實(shí)際影響。

二、產(chǎn)業(yè)波及效應(yīng)對稅收的影響機(jī)制和計(jì)算模型

（一）產(chǎn)業(yè)波及效應(yīng)對稅收的影響機(jī)制

在國民經(jīng)濟(jì)中，各產(chǎn)業(yè)部門存在廣泛復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)技術(shù)聯(lián)系，每個(gè)產(chǎn)業(yè)既需要其他產(chǎn)業(yè)為自身提供各種生產(chǎn)要素，同時(shí)又把自身的產(chǎn)出提供給其他產(chǎn)業(yè)。當(dāng)某產(chǎn)業(yè)發(fā)生變化，這一改變會(huì)沿著固有的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)路徑，引起直接相關(guān)的其他產(chǎn)業(yè)部門的連鎖反應(yīng)，并依次傳遞到間接相關(guān)的產(chǎn)業(yè)部門，循環(huán)往復(fù)，逐次減弱，這種產(chǎn)業(yè)之間通過關(guān)聯(lián)機(jī)制對經(jīng)濟(jì)總量和結(jié)構(gòu)的影響就是產(chǎn)業(yè)波及效應(yīng)。在產(chǎn)業(yè)波及過程中，該產(chǎn)業(yè)對其他產(chǎn)業(yè)總量和結(jié)構(gòu)的帶動(dòng)效應(yīng)必然會(huì)帶來稅收收入的動(dòng)態(tài)變化，本文把產(chǎn)業(yè)波及對稅收收入的影響稱之為產(chǎn)業(yè)波及的稅收效應(yīng)?？梢?，產(chǎn)業(yè)的稅收效應(yīng)包括兩個(gè)層面，一是產(chǎn)業(yè)直接產(chǎn)生的稅收貢獻(xiàn)，即產(chǎn)業(yè)直接稅收效應(yīng)，二是產(chǎn)業(yè)波及帶動(dòng)其他產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生的稅收貢獻(xiàn)，即產(chǎn)業(yè)波及的稅收效應(yīng)。

由于產(chǎn)業(yè)波及效應(yīng)總是沿著已有的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)通道發(fā)生，因而產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)規(guī)定了產(chǎn)業(yè)波及稅收效應(yīng)的具體傳導(dǎo)線路，產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)程度決定了產(chǎn)業(yè)波及稅收效應(yīng)的大小。

依據(jù)波及傳導(dǎo)方向，產(chǎn)業(yè)波及稅收效應(yīng)可以分為前向波及稅收效應(yīng)和后向波及稅收效應(yīng)。前向波及稅收效應(yīng)是通過供給關(guān)系與其他產(chǎn)業(yè)部門發(fā)生的稅收關(guān)聯(lián)，即某產(chǎn)業(yè)的下游產(chǎn)業(yè)通過為該產(chǎn)業(yè)提供市場營銷服務(wù)，或?qū)ζ渲虚g成品、原材料進(jìn)行加工生產(chǎn)，帶動(dòng)的稅收收入增加。后向波及稅收效應(yīng)是通過需求關(guān)系與其他產(chǎn)業(yè)部門發(fā)生的稅收關(guān)聯(lián)，即某產(chǎn)業(yè)的上游產(chǎn)業(yè)通過為該產(chǎn)業(yè)提供原材料、中間產(chǎn)品和生產(chǎn)服務(wù)，帶動(dòng)的稅收收入的增加。

依據(jù)波及傳導(dǎo)順序，產(chǎn)業(yè)波及的稅收效應(yīng)包含兩個(gè)階段：一是產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)階段，即某一產(chǎn)業(yè)變動(dòng)通過經(jīng)濟(jì)技術(shù)關(guān)聯(lián)帶動(dòng)各產(chǎn)業(yè)部門產(chǎn)出的增減；二是波及稅收階段，即帶動(dòng)的各產(chǎn)業(yè)部門的稅收直接效應(yīng)，因此，產(chǎn)業(yè)波及的稅收效應(yīng)受產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)程度和各產(chǎn)業(yè)稅收直接效應(yīng)的雙重影響。

對互聯(lián)網(wǎng)業(yè)而言，其上游產(chǎn)業(yè)主要包括互聯(lián)網(wǎng)設(shè)備制造、中間產(chǎn)品生產(chǎn)、金融資本、辦公場所、技術(shù)支持等為互聯(lián)網(wǎng)提供產(chǎn)品和服務(wù)的產(chǎn)業(yè)，其下游產(chǎn)業(yè)主要是應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)的各產(chǎn)業(yè)部門。因此，互聯(lián)網(wǎng)的產(chǎn)業(yè)稅收效應(yīng)，除了互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)本身的稅收貢獻(xiàn)外，還應(yīng)能夠反映上下游關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)的稅收帶動(dòng)效應(yīng)。

（二）產(chǎn)業(yè)波及效應(yīng)帶動(dòng)稅收變化的計(jì)算模型

根據(jù)稅收效應(yīng)的定義，產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)可分解為產(chǎn)業(yè)直接稅收貢獻(xiàn)和產(chǎn)業(yè)波及稅收貢獻(xiàn)，產(chǎn)業(yè)稅收直接效應(yīng)利用產(chǎn)業(yè)直接稅收貢獻(xiàn)率來計(jì)算，即某產(chǎn)業(yè)直接貢獻(xiàn)的稅收收入/某產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)出，①總產(chǎn)出=行業(yè)增加值+中間投入，本文用總產(chǎn)出代替增加值作為分母來反映稅收直接貢獻(xiàn)率。用矩陣表示為= Tz/ X，

產(chǎn)業(yè)波及稅收效應(yīng)是產(chǎn)業(yè)波及產(chǎn)生的稅收增量，即產(chǎn)業(yè)直接稅收效應(yīng)通過產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)產(chǎn)生的稅收乘數(shù)，用矩陣表示為：= AtBX

其中T為產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)矩陣，Tz為產(chǎn)業(yè)直接稅收貢獻(xiàn)矩陣，Tb為產(chǎn)業(yè)波及稅收貢獻(xiàn)矩陣，At為產(chǎn)業(yè)稅收直接效應(yīng)矩陣，B為完全消耗系數(shù)矩陣，（B+ I）為里昂惕夫逆矩陣，I為單位矩陣，X為總產(chǎn)出矩陣。

將產(chǎn)業(yè)稅收總貢獻(xiàn)轉(zhuǎn)化為單位系數(shù)，即產(chǎn)業(yè)稅收效應(yīng)（單位貢獻(xiàn)率）=產(chǎn)業(yè)稅收總貢獻(xiàn)/產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)出，這一指標(biāo)表征的是產(chǎn)業(yè)每單位總產(chǎn)出所產(chǎn)生的稅收收入，一定程度上剔除了產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)出規(guī)模的影響。用矩陣表示：

三、福建省“互聯(lián)網(wǎng)+”的產(chǎn)業(yè)波及效應(yīng)及其對稅收的影響

（一）數(shù)據(jù)來源和行業(yè)分類

根據(jù)上述理論，對“互聯(lián)網(wǎng)+”產(chǎn)業(yè)稅收效應(yīng)研究的數(shù)據(jù)主要來自投入產(chǎn)出表和分行業(yè)稅收數(shù)據(jù)。本文以福建省為例，利用2012年福建省投入產(chǎn)出表和2012年福建省分行業(yè)稅收數(shù)據(jù)研究“互聯(lián)網(wǎng)+”產(chǎn)業(yè)波及效應(yīng)對稅收的影響。

根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)（GB/4754-2011），狹義的互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)業(yè)是信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的一部分。鑒于投入產(chǎn)出表未單獨(dú)列明互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)業(yè)的具體產(chǎn)出情況，因此，本文將互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的范圍適當(dāng)擴(kuò)展，用信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)來近似替代互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)。

為了充分體現(xiàn)“互聯(lián)網(wǎng)+”波及效應(yīng)的稅收影響，同時(shí)也便于進(jìn)行行業(yè)對比，本文按照GB/4754-2011分類標(biāo)準(zhǔn)將國民經(jīng)濟(jì)歸并為13個(gè)大類行業(yè)進(jìn)行計(jì)算。需要說明的是，在稅收行業(yè)分類中，將部分未列明行業(yè)或難以歸類行業(yè)的稅收單獨(dú)劃入其他行業(yè)，但該行業(yè)無法合理歸并到GB/4754-2011分類標(biāo)準(zhǔn)中，為了便于比較，本行剔除了這些行業(yè)的稅收數(shù)據(jù)；另外，本文采用的稅收數(shù)據(jù)不含海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅，也沒有計(jì)算出口退稅部分，僅包括國內(nèi)生產(chǎn)環(huán)節(jié)貢獻(xiàn)的稅收。

（二）福建省“互聯(lián)網(wǎng)+”波及效應(yīng)的稅收影響

2012年，通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)和其他電子設(shè)備實(shí)現(xiàn)總產(chǎn)出744.49億元，創(chuàng)造國內(nèi)稅收收入51.76億元，直接稅收效應(yīng)為6.95%，即每100元總產(chǎn)出的稅收貢獻(xiàn)為6.95元，略高于全省5.63%的水平。根據(jù)產(chǎn)業(yè)波及稅收效應(yīng)的計(jì)算矩陣，可得福建省互聯(lián)網(wǎng)業(yè)對各產(chǎn)業(yè)的稅收影響，見表1。

就互聯(lián)網(wǎng)業(yè)而言，其產(chǎn)業(yè)后向波及稅收效應(yīng)為8.275%，即每100單位的互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)出可以通過后向拉動(dòng)作用帶動(dòng)上游各產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生8.275單位的稅收貢獻(xiàn)；前向波及稅收效應(yīng)為4.91%，即每100單位的互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)出可以通過前向推動(dòng)作用帶動(dòng)下游各產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生4.908單位的稅收貢獻(xiàn)；產(chǎn)業(yè)內(nèi)波及稅收效應(yīng)為0.657%，即每100單位的互聯(lián)網(wǎng)業(yè)總產(chǎn)出可以后向拉動(dòng)或者前向推動(dòng)產(chǎn)業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生0.657單位的稅收貢獻(xiàn)。

表1　福建省互聯(lián)網(wǎng)波及效應(yīng)的稅收影響單位：%

分行業(yè)考察，互聯(lián)網(wǎng)對各產(chǎn)業(yè)后向波及的稅收效應(yīng)主要集中在房地產(chǎn)、制造業(yè)和金融業(yè)，稅收拉動(dòng)系數(shù)分別為2.045%、1.987%和0.991%，即每100單位互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)出可以通過后向波及效應(yīng)拉動(dòng)房地產(chǎn)、制造業(yè)和金融業(yè)分別產(chǎn)生2.045、1.987、0.991單位的稅收，三大產(chǎn)業(yè)占互聯(lián)網(wǎng)后向波及稅收效應(yīng)的60.70%。同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)對農(nóng)業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、運(yùn)輸倉儲(chǔ)和郵政業(yè)、采礦業(yè)的后向波及稅收效應(yīng)相對較小，稅收拉動(dòng)系數(shù)分別為0.005%、0.009%、0.034%、0.157%和0.272%。

互聯(lián)網(wǎng)對各產(chǎn)業(yè)前向波及的稅收效應(yīng)主要集中在制造業(yè)、信息傳輸和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、電力熱力燃?xì)夂退纳a(chǎn)供應(yīng)業(yè)，稅收推動(dòng)系數(shù)分別為2.014%、0.657%和0.499%，即每100單位互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)出可以通過前向波及效應(yīng)推動(dòng)制造業(yè)、信息傳輸和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、電力熱力燃?xì)夂退纳a(chǎn)供應(yīng)業(yè)分別產(chǎn)生2.014、0.657和0.499單位的稅收，三大產(chǎn)業(yè)占互聯(lián)網(wǎng)前向波及稅收效應(yīng)的64.60%。同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)對農(nóng)業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、建筑業(yè)、運(yùn)輸倉儲(chǔ)和郵政業(yè)的前向波及稅收效應(yīng)相對較小，稅收推動(dòng)系數(shù)分別為0.065%、0.070%、0.072%、0.100%、0.107%和0.144%，即每100單位互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)出可以通過前向波及效應(yīng)推動(dòng)農(nóng)業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、建筑業(yè)、運(yùn)輸倉儲(chǔ)和郵政業(yè)分別產(chǎn)生0.065、0.070、0.072、0.100、0.107和0.144單位的稅收。

四、福建省“互聯(lián)網(wǎng)+”稅收效應(yīng)的影響因素

“互聯(lián)網(wǎng)+”對各產(chǎn)業(yè)的稅收影響存在顯著差異，根據(jù)上述理論分析，產(chǎn)業(yè)波及的稅收效應(yīng)主要取決于產(chǎn)業(yè)間的經(jīng)濟(jì)技術(shù)關(guān)聯(lián)程度和各產(chǎn)業(yè)的稅收直接效應(yīng)。

（一）福建省各產(chǎn)業(yè)直接稅收效應(yīng)

根據(jù)稅收直接效應(yīng)的計(jì)算矩陣，可得福建省各產(chǎn)業(yè)直接稅收效應(yīng)，見表2。

表2　福建省各產(chǎn)業(yè)直接稅收效應(yīng)

從稅收貢獻(xiàn)總量考察，2012年，福建省實(shí)現(xiàn)國內(nèi)稅收收入3099.81億元，①剔除了其他行業(yè)的稅收貢獻(xiàn)。其中制造業(yè)以其巨大的產(chǎn)業(yè)規(guī)模貢獻(xiàn)稅收1319.94億元，占比42.58%；房地產(chǎn)、批發(fā)零售、金融和建筑業(yè)的稅收貢獻(xiàn)均超過200億元，分別為494.55億元、352.67億元、261.46億元和200.24億元。

從單位經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出的稅收貢獻(xiàn)考察，福建省產(chǎn)業(yè)直接稅收效應(yīng)（直接稅收單位貢獻(xiàn)率）為5.63%，即每100單位總產(chǎn)出的稅收貢獻(xiàn)為5.63單位。分行業(yè)看，直接稅收效應(yīng)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)差異顯著，房地產(chǎn)、金融、批發(fā)和零售的產(chǎn)業(yè)直接稅收效應(yīng)突出，均超過10%，分別為39.27%、14.79%和14.64%，即每100單位總產(chǎn)出的直接稅收貢獻(xiàn)分別為39.27、14.79和14.64單位，相對而言，農(nóng)業(yè)因普遍的稅收減免，產(chǎn)業(yè)稅收直接效應(yīng)低于1%，僅為0.10%，運(yùn)輸倉儲(chǔ)和郵政業(yè)、其他生活性服務(wù)業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)的直接稅收效應(yīng)也低于平均水平，分別為2.36%、2.87%、3.66%和4.35%，即這些產(chǎn)業(yè)每100單位總產(chǎn)出的直接稅收貢獻(xiàn)分別為0.10、2.36、2.87、3.66和4.35單位。

總體而言，互聯(lián)網(wǎng)對各產(chǎn)業(yè)稅收影響與產(chǎn)業(yè)直接稅收效應(yīng)，兩者之間具有關(guān)聯(lián)性，如房地產(chǎn)、金融等行業(yè)較高的直接稅收貢獻(xiàn)率一定程度上拉高了互聯(lián)網(wǎng)對該產(chǎn)業(yè)的波及稅收效應(yīng)，農(nóng)業(yè)、運(yùn)輸倉儲(chǔ)和郵政業(yè)、其他生活性服務(wù)業(yè)的直接稅收貢獻(xiàn)率較低，影響了波及效應(yīng)產(chǎn)生的稅收貢獻(xiàn)。但是，進(jìn)一步比較分析發(fā)現(xiàn)，“互聯(lián)網(wǎng)+”的產(chǎn)業(yè)波及稅收效應(yīng)與產(chǎn)業(yè)直接稅收效應(yīng)的強(qiáng)弱水平存在較大差異，同時(shí)部分行業(yè)后向和前向波及的稅收效應(yīng)差距顯著，可見，在“互聯(lián)網(wǎng)+”產(chǎn)業(yè)波及效應(yīng)影響稅收的過程中，產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)的作用比產(chǎn)業(yè)直接稅收效應(yīng)更為重要。

（二）福建省“互聯(lián)網(wǎng)+”的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)程度

1.福建省“互聯(lián)網(wǎng)+”產(chǎn)業(yè)波及效應(yīng)

產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)作為產(chǎn)業(yè)波及稅收效應(yīng)傳導(dǎo)的基礎(chǔ)，對稅收效應(yīng)的影響最為深遠(yuǎn)和直接。在一定意義上，產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)程度（波及效應(yīng)）決定著稅收效應(yīng)的強(qiáng)弱。

根據(jù)完全消耗系數(shù)矩陣，福建省互聯(lián)網(wǎng)的產(chǎn)業(yè)后向關(guān)聯(lián)系數(shù)為1.1488，即每生產(chǎn)100單位的互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)出可以后向拉動(dòng)上游各產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生114.88單位的產(chǎn)出；前向關(guān)聯(lián)系數(shù)為0.7059，即每生產(chǎn)100單位的互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)出可以前向推動(dòng)下游各產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生70.59單位的產(chǎn)出；產(chǎn)業(yè)內(nèi)關(guān)聯(lián)系數(shù)為0.0945，即每100單位的互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)出可以帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生9.45單位的產(chǎn)出。

為了剔除波及效應(yīng)中不同產(chǎn)業(yè)規(guī)模的權(quán)重影響，充分反映福建省“互聯(lián)網(wǎng)+”對各產(chǎn)業(yè)的波及效應(yīng)強(qiáng)弱，本文將某產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出占總產(chǎn)出的比重定義為該產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出相對比重，將互聯(lián)網(wǎng)對某產(chǎn)業(yè)后向（前向）波及效應(yīng)占互聯(lián)網(wǎng)對所有產(chǎn)業(yè)后向（前向）波及效應(yīng)的比重定義為該產(chǎn)業(yè)后向（前向）波及效應(yīng)相對比重，并將互聯(lián)網(wǎng)對各產(chǎn)業(yè)的后向（前向）波及效應(yīng)相對比重與產(chǎn)業(yè)自身的產(chǎn)出相對比重相比較。對某產(chǎn)業(yè)而言，互聯(lián)網(wǎng)對該產(chǎn)業(yè)的后向（前向）波及效應(yīng)相對比重大于該產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出相對比重，表明互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)出通過后向拉動(dòng)（前向推動(dòng)）作用帶動(dòng)該產(chǎn)業(yè)創(chuàng)造更多的產(chǎn)出，反之則創(chuàng)造更小的產(chǎn)出。

互聯(lián)網(wǎng)對各產(chǎn)業(yè)后向波及效應(yīng)主要集中在制造業(yè)、其他生活性服務(wù)業(yè)、信息傳輸和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，三大產(chǎn)業(yè)占互聯(lián)網(wǎng)后向波及效應(yīng)的58.62%。具體而言，互聯(lián)網(wǎng)對采礦業(yè)、電力熱力燃?xì)夂退纳a(chǎn)供應(yīng)業(yè)、運(yùn)輸倉儲(chǔ)和郵政業(yè)、信息傳輸和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、金融、房地產(chǎn)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、其他生活性服務(wù)業(yè)的后向波及效應(yīng)相對比重高于產(chǎn)出相對比重，表明這些行業(yè)在為“互聯(lián)網(wǎng)+”提供產(chǎn)品供給和服務(wù)支持過程中可以創(chuàng)造更多的產(chǎn)出；同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)對農(nóng)業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)的后向波及效應(yīng)低于產(chǎn)出相對比重，表明這些行業(yè)對互聯(lián)網(wǎng)支持較弱，是福建“互聯(lián)網(wǎng)+”產(chǎn)業(yè)波及效應(yīng)在供給端的結(jié)構(gòu)瓶頸。

“互聯(lián)網(wǎng)+”對各產(chǎn)業(yè)前向波及的稅收效應(yīng)主要集中在制造業(yè)、信息傳輸和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、電力熱力燃?xì)夂退纳a(chǎn)供應(yīng)業(yè)，三大產(chǎn)業(yè)占互聯(lián)網(wǎng)前向波及稅收效應(yīng)的64.57%。具體而言，互聯(lián)網(wǎng)對采礦業(yè)、電力熱力燃?xì)夂退纳a(chǎn)供應(yīng)業(yè)、信息傳輸和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、金融、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、其他生活性服務(wù)業(yè)的前向波及效應(yīng)相對比重高于產(chǎn)出相對比重，表明這些行業(yè)通過互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)生了更多的產(chǎn)出；同時(shí)，“互聯(lián)網(wǎng)+”對農(nóng)業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、運(yùn)輸倉儲(chǔ)和郵政業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)前向波及效應(yīng)相對比重低于產(chǎn)出相對比重，表明這些行業(yè)應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)生的產(chǎn)出相對不足，可能是福建“互聯(lián)網(wǎng)+”產(chǎn)業(yè)波及效應(yīng)在需求端的結(jié)構(gòu)瓶頸。

2.福建省“互聯(lián)網(wǎng)+”的產(chǎn)業(yè)波及泄漏

為了充分反映福建省“互聯(lián)網(wǎng)+”產(chǎn)業(yè)波及過程是否存在產(chǎn)出泄漏，本文將福建省“互聯(lián)網(wǎng)+”產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)程度與全國水平相比較，衡量福建省“互聯(lián)網(wǎng)+”產(chǎn)業(yè)波及的泄漏效應(yīng)。本文將福建省和全國互聯(lián)網(wǎng)對各產(chǎn)業(yè)的后向（前向）關(guān)聯(lián)系數(shù)相減，若數(shù)值為負(fù)數(shù)，則表明福建省互聯(lián)網(wǎng)對各產(chǎn)業(yè)的后向（前向）關(guān)聯(lián)程度存在泄漏，反之，則沒有泄漏。

進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)，福建互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)對上游產(chǎn)業(yè)的后向關(guān)聯(lián)泄漏系數(shù)達(dá)到46.55%，即每生產(chǎn)100單位的互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)出對上游各產(chǎn)業(yè)的后向拉動(dòng)作用比全國平均水平少46.55單位；福建省互聯(lián)網(wǎng)對下游產(chǎn)業(yè)的前向推動(dòng)關(guān)聯(lián)系數(shù)高于全國平均水平，前向關(guān)聯(lián)泄漏系數(shù)為-6.35%，即每生產(chǎn)100單位的互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)出對下游各產(chǎn)業(yè)的前向推動(dòng)作用比全國平均水平多6.35單位，這表明，與全國相比，福建省互聯(lián)網(wǎng)對上游產(chǎn)業(yè)的后向拉動(dòng)作用較弱，而對下游產(chǎn)業(yè)的前向推動(dòng)作用較強(qiáng)。

具體而言，福建省“互聯(lián)網(wǎng)+”的后向拉動(dòng)作用呈現(xiàn)顯著的波及泄漏，其中制造業(yè)的泄漏效應(yīng)最為明顯，泄漏系數(shù)高達(dá)44.51%，同時(shí)，金融、科研、商貿(mào)、租賃和商務(wù)服務(wù)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)在支持互聯(lián)網(wǎng)過程中也存在嚴(yán)重的泄漏效應(yīng)，泄漏系數(shù)分別為2.88%、2.99%、3.13%、1.20%。這表明，福建省制造業(yè)和生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)對“互聯(lián)網(wǎng)+”提供中間產(chǎn)品、技術(shù)設(shè)備以及服務(wù)的能力存在嚴(yán)重不足，成為制約福建省“互聯(lián)網(wǎng)+”波及效應(yīng)的產(chǎn)業(yè)供給端瓶頸。這導(dǎo)致與互聯(lián)網(wǎng)直接和間接相關(guān)的生產(chǎn)服務(wù)環(huán)節(jié)由國外或外地廠商完成，一定程度上造成上游環(huán)節(jié)的波及稅收效應(yīng)轉(zhuǎn)移到了國外或省外，弱化了“互聯(lián)網(wǎng)+”的后向波及稅收效應(yīng)。

福建省“互聯(lián)網(wǎng)+”前向推動(dòng)作用波及泄漏不明顯，其中制造業(yè)、采礦、金融等行業(yè)應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)水平高于全國平均水平，而其他生活性服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)水平較為滯后，泄漏系數(shù)分別為5.93%、0.70%、0.50%和0.06%，可能原因在于生活性服務(wù)業(yè)等行業(yè)應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的水平相對不足，是制約福建省“互聯(lián)網(wǎng)+”波及效應(yīng)的產(chǎn)業(yè)需求結(jié)構(gòu)瓶頸。

從互聯(lián)網(wǎng)自身考察，產(chǎn)業(yè)內(nèi)也存在明顯的波及泄漏，泄漏系數(shù)為5.48%，即每100單位互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)出對產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)作用比全國平均水平低5.48單位，可能的原因是福建省互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)內(nèi)部分工不足，產(chǎn)業(yè)內(nèi)部多元化水平需進(jìn)一步加強(qiáng)。

表3　福建省互聯(lián)網(wǎng)與各產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)程度單位：%

五、結(jié)論和對策建議

根據(jù)實(shí)證分析，福建省“互聯(lián)網(wǎng)+”的稅收效應(yīng)不僅包括6.95%的直接稅收貢獻(xiàn)，還包括產(chǎn)業(yè)波及效應(yīng)對稅收的影響，其中后向波及稅收效應(yīng)為8.28%，前向波及稅收效應(yīng)為4.91%。在對波及稅收效應(yīng)影響因素的分析中，有以下結(jié)論：

結(jié)論1：福建省“互聯(lián)網(wǎng)+”波及效應(yīng)的稅收影響在產(chǎn)業(yè)間存在較大差異，其強(qiáng)弱主要取決于產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)程度。其中，供給端瓶頸主要指向農(nóng)業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)；相對全國，福建省“互聯(lián)網(wǎng)+”波及存在的泄漏效應(yīng)主要集中在后向拉動(dòng)環(huán)節(jié)，其中制造業(yè)和生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的泄漏較為顯著。

結(jié)論2：福建省“互聯(lián)網(wǎng)+”波及效應(yīng)稅收影響的需求端瓶頸主要指向農(nóng)業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、運(yùn)輸倉儲(chǔ)和郵政業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)；相對全國，“互聯(lián)網(wǎng)+”波及的前向泄漏效應(yīng)主要在生活性服務(wù)業(yè)領(lǐng)域。

結(jié)論3：相對全國水平，福建省互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)波及稅收效應(yīng)存在一定的泄漏，產(chǎn)業(yè)內(nèi)分工水平仍需進(jìn)一步提升。

結(jié)論4：產(chǎn)業(yè)直接稅收效應(yīng)對福建省“互聯(lián)網(wǎng)+”波及稅收效應(yīng)具有一定影響。

對照以上結(jié)論，對增強(qiáng)福建省“互聯(lián)網(wǎng)+”的稅收效應(yīng)提出對策建議如下：

建議1：推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)上游產(chǎn)業(yè)本地生產(chǎn)，積極吸引互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)制造和生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)落戶福建，完善與“互聯(lián)網(wǎng)+”發(fā)展具有緊密關(guān)聯(lián)的技術(shù)設(shè)備、中間產(chǎn)品、關(guān)鍵零部件制造以及研發(fā)平臺(tái)、商貿(mào)服務(wù)體系，打造“互聯(lián)網(wǎng)+”的完整產(chǎn)業(yè)鏈條，實(shí)現(xiàn)技術(shù)設(shè)備、產(chǎn)品制造和生產(chǎn)服務(wù)的本地生產(chǎn)和支持，形成規(guī)模效益和范圍經(jīng)濟(jì)，增強(qiáng)本地的稅收效應(yīng)。

建議2：推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)與下游產(chǎn)業(yè)融合，將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)作為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的重要引擎，與福建省城鎮(zhèn)化、新型工業(yè)化、農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化以及生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)發(fā)展相融合，推動(dòng)智慧農(nóng)業(yè)、智能制造、電子商務(wù)和智慧城市建設(shè)，通過下游產(chǎn)業(yè)需求拓展互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用空間，形成“互聯(lián)網(wǎng)+”各產(chǎn)業(yè)互動(dòng)發(fā)展和同步協(xié)調(diào)格局，支撐產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)全面升級(jí)。

建議3：增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)內(nèi)分工水平，積極延伸福建省互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)和價(jià)值鏈條，提升產(chǎn)業(yè)內(nèi)垂直分工環(huán)節(jié)，擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)內(nèi)橫向分工水平，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)多元化、復(fù)雜化，同時(shí)鼓勵(lì)部分優(yōu)勢企業(yè)將競爭優(yōu)勢不明顯的互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)有選擇地外包出去，增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的分工協(xié)作，產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)，提升產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)程度。

建議4：提升產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)能力，合理引導(dǎo)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)集團(tuán)化和規(guī)模化，扶持企業(yè)做大做強(qiáng)，從而通過規(guī)模經(jīng)濟(jì)、范圍經(jīng)濟(jì)和總部經(jīng)濟(jì)，增加企業(yè)效益和附加值，增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)直接稅收貢獻(xiàn)能力，進(jìn)而提升產(chǎn)業(yè)波及稅收效應(yīng)。

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（責(zé)任編輯：小付）

中圖分類號(hào)：F812.42

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：2095-1280（2016）02-0072-08

作者簡介：趙福戰(zhàn)，男，福建省地方稅務(wù)局稅收科學(xué)研究所特約研究員，福建省福清市地方稅務(wù)局干部。