杜正生

摘要：企業(yè)內(nèi)部審計是一種進(jìn)行評價和監(jiān)督企業(yè)的行為。文章主要闡述我國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀，并且分析了企業(yè)內(nèi)部審計存在的一些弊端，從現(xiàn)代企業(yè)角度提出一些完善和改革的方案，讓企業(yè)發(fā)展的更快、更好。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；審計；內(nèi)控

企業(yè)內(nèi)部審計是一種存在于組織內(nèi)部的一種監(jiān)督機(jī)制和評價形式。對企業(yè)內(nèi)部控制和經(jīng)營作出客觀和合法的判斷，實現(xiàn)公司的有效監(jiān)督，這是企業(yè)發(fā)展中不能缺少的一項內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。從我國加入國際世貿(mào)組織之后，經(jīng)濟(jì)一體化的浪潮席卷全球，我國企業(yè)內(nèi)部審計的地位也是越來越重要。

一、企業(yè)內(nèi)部審計的必要性

現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計都是有審計部門執(zhí)行的，企業(yè)內(nèi)部審計可以保護(hù)企業(yè)安全。內(nèi)部審計可以審查和評價企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動，幫助企業(yè)找到潛在的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，還能做出具體應(yīng)對的方案，合理規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，讓企業(yè)經(jīng)營更加平穩(wěn)和順利。

企業(yè)內(nèi)部審計可以為企業(yè)的計劃和預(yù)算進(jìn)行十分準(zhǔn)確的審核和評價，可以讓企業(yè)對自己有一個準(zhǔn)確的地位，用以判斷企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動是否按照計劃的目標(biāo)開展，同時讓企業(yè)管理者能夠了解企業(yè)的財務(wù)狀態(tài)，在進(jìn)行經(jīng)營活動的同時做出提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的方案。還能保證企業(yè)內(nèi)部人員能夠得到真實可靠的訊息。

企業(yè)內(nèi)部審計可以監(jiān)督企業(yè)財務(wù)部門。企業(yè)內(nèi)部審計可以根據(jù)審計的法律法規(guī)，經(jīng)常進(jìn)行檢查企業(yè)財務(wù)狀態(tài)，減少企業(yè)人員挪用公款，監(jiān)督企業(yè)的資金運(yùn)行狀況，避免不必要的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。

二、企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

（一）不能發(fā)揮審計職能

現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計部門大多數(shù)都是聽命于企業(yè)的管理者的“影子”機(jī)構(gòu)，因此內(nèi)部審計的范圍變得十分狹窄，審計工作也只是在財務(wù)中進(jìn)行，并沒有體現(xiàn)出審計的監(jiān)督功能。在經(jīng)營、投資計劃、決策等企業(yè)重大經(jīng)營問題，內(nèi)部審計都不能觸及，這種做法讓審計的職能分離，沒有達(dá)到讓審計獨(dú)立行使權(quán)力的規(guī)定。在平時的操作中把審計和財會分裂，不能發(fā)揮審計的職能，客觀性也是不可能達(dá)到的，范圍十分狹窄，審計不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。一定程度影響了企業(yè)內(nèi)部審計工作的時效性和權(quán)威性。

（二）審計人員的水平需要提升

很多企業(yè)的審計部門人員沒有專業(yè)的選拔流程，大多數(shù)都是財務(wù)部門抽調(diào)的。雖然我國逐漸重視審計人員資格的審查，設(shè)置了經(jīng)濟(jì)師和工程師的資格考試，但是企業(yè)內(nèi)部審計人員一般都是由會計人員選拔而來。審計人員在企業(yè)中的地位比較尷尬，一方面自己的工作壓力比較大，另一方面沒有實在的職權(quán)，因此審計人員的工作熱情都不高，責(zé)任心也不能落實到實處，所以審計人員的素質(zhì)也不會很好，這就制約了企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提升。不斷進(jìn)行專業(yè)知識的學(xué)習(xí)和全面提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，這也是企業(yè)面對的緊急問題。

（三）審計的獨(dú)立性需要加強(qiáng)

審計工作應(yīng)該是一個獨(dú)立的部門，不受制于任何一個高管的管理，應(yīng)該獲得直接授權(quán)，并且為企業(yè)提供服務(wù)。但是審計在實際操作中還是會受到高管人員的干預(yù)，難以保證審計工作的獨(dú)立性，；另一方面就是企業(yè)高層不重視內(nèi)部審計工作，沒有專門的經(jīng)費(fèi)支持他們進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)，不能獨(dú)立展開工作。再者說來企業(yè)內(nèi)部審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)了一些比較大的問題，一般都是向上級反映和匯報，沒有處理權(quán)，而如何裁決還是要等到有職權(quán)和決定權(quán)的部門處理，這就影響了審計工作的時效性和權(quán)威性。因為審計工作不是獨(dú)立的，我國一直以來也是人情社會，因此如何保障審計人員在工作中不受到外來干擾因素的制約和影響，保持職業(yè)操守，保證審計工作的公平和客觀性以及服務(wù)性，這也是一個問題。

三、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計的思考辦法

（一）構(gòu)建合理的審計結(jié)構(gòu)

企業(yè)首先要對內(nèi)部審計工作給予支持，同時給內(nèi)部審計以實權(quán)，確保內(nèi)部審計工作能夠運(yùn)轉(zhuǎn)起來。企業(yè)內(nèi)部審計工作的人員是獨(dú)立于其他部門的，直接聽命于最高領(lǐng)導(dǎo)，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營進(jìn)行檢查，為了提高經(jīng)濟(jì)效益而服務(wù)，讓審計人員在工作中有一個直接負(fù)責(zé)的領(lǐng)導(dǎo)，讓相關(guān)負(fù)責(zé)人一旦發(fā)現(xiàn)問題，直接跟進(jìn)處理，企業(yè)及時對內(nèi)部管理規(guī)定進(jìn)行調(diào)整和完善，企業(yè)也要為其進(jìn)行職權(quán)定位，這樣就能保證企業(yè)內(nèi)部審計工作正常進(jìn)行，也保證了內(nèi)部審計的靈活性。

（二）改進(jìn)審計機(jī)制

企業(yè)建立一個完整的審計的考核機(jī)制，定期在企業(yè)中進(jìn)行內(nèi)部的考核，定期對內(nèi)部審計情況進(jìn)行考核，再聯(lián)合內(nèi)部審計部門對其他部門進(jìn)行考核和評分，讓審核機(jī)制能夠發(fā)揮作用。

企業(yè)內(nèi)部審計其實也在充當(dāng)企業(yè)運(yùn)行中的“電子眼”，為了企業(yè)的經(jīng)營和戰(zhàn)略方向而提供建議和方案。內(nèi)部的審計其實是幫助企業(yè)在生存和發(fā)展的時候提供可靠的數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)開展后續(xù)工作，類似于開始項目預(yù)算、統(tǒng)籌、投標(biāo)等運(yùn)營活動。不斷傳遞信息，避免得到錯誤信息，做到事前審核避免項目運(yùn)行時，企業(yè)的財產(chǎn)和商品經(jīng)受不必要的損失，把風(fēng)險控制在最小范圍內(nèi)。

（三）提高審計人員的素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)直接就決定了企業(yè)的審計工作。當(dāng)今經(jīng)濟(jì)局面風(fēng)云變幻，如果內(nèi)部審計人員一直停留在過去的水平上是會被市場淘汰的，一個合格的審計人員不僅要掌握財務(wù)會計的知識和審計的知識，還要不斷進(jìn)行學(xué)習(xí)，了解企業(yè)運(yùn)行機(jī)制和管理模式，提高自己分析問題和解決問題的能力。

提高審計人員的素質(zhì)應(yīng)該從以下幾點(diǎn)進(jìn)行。

1. 建立嚴(yán)格的審計從業(yè)資格考試，必須經(jīng)過嚴(yán)格的考試才能上崗，考取證件來之不易，在工作中相信能激發(fā)一些人的工作熱情，讓審計隊伍更加規(guī)劃化、工作更加敬業(yè)。讓審計人員隊伍更龐大，招聘更加規(guī)范化。

2. 進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)。提高企業(yè)內(nèi)部審計職員的專業(yè)化，讓企業(yè)內(nèi)部審計人員不僅精通財務(wù)還能通曉審計工作。同時不斷鼓勵員工在崗位上自學(xué)，在工作中總結(jié)經(jīng)驗，聯(lián)系實際處理復(fù)雜的問題，打開工作局面。

3. 給企業(yè)審計人員進(jìn)行思想政治教育。審計人員的思想覺悟就決定了內(nèi)部審計工作的有效性。進(jìn)行必要的思想教育，增強(qiáng)內(nèi)部審計人員的責(zé)任感和工作使命，樹立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和廉潔的作風(fēng)，確保審計工作保質(zhì)保量。

（四）讓審計在企業(yè)中發(fā)揮作用

審計在工作中的重點(diǎn)、審查目標(biāo)和企業(yè)的發(fā)展是息息相關(guān)的。一般來說主要關(guān)注的點(diǎn)在于的是：一是財務(wù)是否合理、有無漏洞；二是稅務(wù)是否存在風(fēng)險，有無疏漏和錯報；三是企業(yè)的重大投資、收購和兼并的審計工作。因此審計要想在企業(yè)中發(fā)揮作用就要不斷拓展內(nèi)部審計的領(lǐng)域，給予一定實權(quán)，讓審計充分發(fā)揮相應(yīng)的作用。

現(xiàn)代企業(yè)面臨的風(fēng)險越來越多，經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，社會環(huán)境也變得十分復(fù)雜，因此企業(yè)的風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)是內(nèi)部審計人員的工作重點(diǎn)。評估風(fēng)險后制作出相應(yīng)方案應(yīng)對，把企業(yè)的風(fēng)險降到最低值。

每一個企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的審計機(jī)構(gòu)是不同的，這些都不利于審計工作的發(fā)展，因為一個設(shè)置不合理或者不全面就可能造成問題不能及時的發(fā)現(xiàn)。所以我國創(chuàng)立一個標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)審計標(biāo)準(zhǔn)顯得十分重要。企業(yè)應(yīng)該支持內(nèi)部審計工作，提高審計在企業(yè)中的地位，逐步將內(nèi)部審計從財會部門分離開來形成獨(dú)立的部門機(jī)構(gòu)，同時賦予更多的權(quán)利。

國外的審計工作發(fā)展的比我國更加完善，因此在經(jīng)濟(jì)和世界接軌的同時，我國的企業(yè)內(nèi)部審計工作和國際標(biāo)準(zhǔn)接軌也是十分必要的。從行政性的強(qiáng)制管理存在到企業(yè)團(tuán)體自律性管理的轉(zhuǎn)變，也是十分重要的的。

企業(yè)可以進(jìn)行內(nèi)部審計信息化的建設(shè)，企業(yè)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)是運(yùn)用計算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)和自動化技術(shù)在內(nèi)的信息技術(shù)手段，把審計的一些工作如：審計項目、審計分析、數(shù)據(jù)采集和審計監(jiān)控等一系列審計活動有機(jī)結(jié)合，為企業(yè)內(nèi)部審計工作開展提供一套審計管理的平臺。審計管理的流程化和智能化分析能讓企業(yè)內(nèi)部審計工作的效率提升還能保證質(zhì)量。企業(yè)實行內(nèi)部審計信息化還能運(yùn)用信息技術(shù)的精確和快速的優(yōu)勢，積極開展審計工作，幫助企業(yè)實現(xiàn)全面轉(zhuǎn)型發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上，企業(yè)內(nèi)部審計工作隨著時代的發(fā)展不斷的發(fā)展，企業(yè)審計工作在結(jié)構(gòu)上、審計重點(diǎn)、審計人員素質(zhì)、工作范圍這些方面都要進(jìn)行改變和完善，從構(gòu)建合理的審計結(jié)構(gòu)、改進(jìn)審查機(jī)制、提高審計人員素質(zhì)、及時的風(fēng)險評估這些方面轉(zhuǎn)變，讓企業(yè)發(fā)展得更健康、更穩(wěn)定。

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（作者單位：神華寧夏煤業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司審計部）