趙曉宇 張忠慧

摘要：2015年，“互聯(lián)網(wǎng)+”成為當(dāng)下時(shí)代標(biāo)志性代名詞，云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、萬維網(wǎng)等成為各大產(chǎn)業(yè)爭相關(guān)注的焦點(diǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)形態(tài)的不斷演變，企業(yè)的內(nèi)部控制問題逐漸凸顯，文章從“互聯(lián)網(wǎng)+”下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題入手，對如何改善企業(yè)內(nèi)部控制提出幾點(diǎn)建議作詳細(xì)闡述。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)+；挑戰(zhàn)；企業(yè)內(nèi)部控制

互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)全球化、虛擬化。在大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新的矚目下，互聯(lián)網(wǎng)顛覆了傳統(tǒng)行業(yè)的運(yùn)營模式和經(jīng)營理念，已然由簡單的操作工具變?yōu)橐环N復(fù)雜的應(yīng)用思維，融合貫通于經(jīng)濟(jì)社會始終。在機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存下，企業(yè)積極開發(fā)互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢，努力尋求轉(zhuǎn)型來進(jìn)一步鞏固市場地位，擴(kuò)大市場占有率，力求經(jīng)濟(jì)效益最大化。然而，企業(yè)要想長久、穩(wěn)定地發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制是不可輕視的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，是保證生產(chǎn)經(jīng)營活動高效運(yùn)行的基礎(chǔ)，是保障資產(chǎn)、資金安全完整的前提，是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)時(shí)把控的核心所在。目前，在“互聯(lián)網(wǎng)+”下，企業(yè)在各個(gè)方面發(fā)展迅猛，外部狀況呈現(xiàn)普遍良好，但透過現(xiàn)象看本質(zhì)，不難發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在問題較多，很多明星企業(yè)就此隕落，因此構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，解決內(nèi)控實(shí)時(shí)問題，協(xié)調(diào)內(nèi)控信息傳遞，完善企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，是企業(yè)長久生存的不朽話題。

一、“互聯(lián)網(wǎng)+”下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制理解不深

互聯(lián)網(wǎng)的興起激發(fā)了企業(yè)的改革創(chuàng)新，但過分提倡創(chuàng)新卻造成了企業(yè)的轉(zhuǎn)型和內(nèi)控沒有很好地銜接，新穎的文化、前沿的技術(shù)與日益落后的企業(yè)內(nèi)部控制矛盾逐漸增大，然而企業(yè)對內(nèi)部控制仍然認(rèn)識不足，理解不深。一些傳統(tǒng)企業(yè)急于轉(zhuǎn)型，關(guān)注焦點(diǎn)難以分散，從而忽視內(nèi)控管理，同時(shí)，傳統(tǒng)企業(yè)過分倚仗企業(yè)文化和社會知名度，認(rèn)為內(nèi)控問題不足以致命。作為新興企業(yè)，由于處在成長初期，人力、物力、財(cái)力還稍顯不足，一切圍繞開拓市場業(yè)務(wù)、創(chuàng)造客戶滿意產(chǎn)品為主要任務(wù)，認(rèn)為內(nèi)控成本過高，企業(yè)不足以承擔(dān)甚至也沒必要承擔(dān)，大多存在著“亡羊補(bǔ)牢，為時(shí)不晚”的僥幸心理。最終，管理層的內(nèi)控意識不強(qiáng)，使得整個(gè)企業(yè)都缺乏憂患思維，從而削弱了內(nèi)部控制的作用。

（二）企業(yè)目標(biāo)定位不清晰

企業(yè)的發(fā)展必須要有清晰地戰(zhàn)略目標(biāo)，只有明確了發(fā)展方向，企業(yè)才能高效運(yùn)行、內(nèi)外統(tǒng)一、全面進(jìn)步。目前，在市場經(jīng)濟(jì)社會下，電子商務(wù)的發(fā)展不斷分割市場，企業(yè)定位目標(biāo)逐漸混淆，過分追求短期利益，使得企業(yè)盲目跟風(fēng)，頻繁轉(zhuǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)型，無論在規(guī)模、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)上還是所屬行業(yè)上均跨度較大，導(dǎo)致企業(yè)在不自知的情況下將企業(yè)發(fā)展凌駕于法律之上，違反了國家的有關(guān)政策；企業(yè)的資產(chǎn)、資金無法準(zhǔn)確合理的把控，安全保障系數(shù)較低，侵犯了投資人及債權(quán)人的利益；企業(yè)難以形成和諧健康的企業(yè)文化，員工無法團(tuán)結(jié)統(tǒng)一，企業(yè)的整體干勁不足，業(yè)績平平、發(fā)展緩慢。這些使得企業(yè)形象大打折扣，最終失去群眾基礎(chǔ)，根基動搖，被社會所淘汰。

（三）人員職責(zé)劃分不清

企業(yè)人員的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員劃分是企業(yè)核心之所在，良好的運(yùn)營才能保障穩(wěn)健的發(fā)展和長遠(yuǎn)的利益。目前，我國大多數(shù)企業(yè)在人員職責(zé)劃分上極不明確，基于某些歷史遺留問題，使得“任人唯親”現(xiàn)象十分泛濫，單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬擔(dān)任本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)，而會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)的親屬又擔(dān)任出納，使得權(quán)利往往掌管在少數(shù)人手上，重大決策不民主，工作業(yè)務(wù)難以有序開展。同時(shí)，由于企業(yè)只注重短期利益，為減少人員開支，往往“一崗多職”、“一職多責(zé)”，出納兼任稽核、賬務(wù)登記等工作，崗位的重疊不僅給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)，而且導(dǎo)致了很多員工在權(quán)力與責(zé)任中無法權(quán)衡，工作畏首畏尾，難以發(fā)揮該有的作用。企業(yè)的人員劃分存在的諸多弊病，最終導(dǎo)致企業(yè)各部門信息傳遞不及時(shí)且無法相互監(jiān)督，缺乏應(yīng)有獨(dú)立性和制約性，出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控作用無法發(fā)揮和企業(yè)對內(nèi)控認(rèn)識不足之間的惡性循環(huán)。

（四）隊(duì)伍建設(shè)落后

隨著互聯(lián)網(wǎng)的全面深化改革，企業(yè)在隊(duì)伍建設(shè)上應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)。目前，在各大企業(yè)，普遍出現(xiàn)的現(xiàn)象就是技術(shù)人員專業(yè)水平較差、思想覺悟較低、職業(yè)素養(yǎng)匱乏，最為突出的就是會計(jì)人員。由于新準(zhǔn)則的推出和大會計(jì)時(shí)代的到來，傳統(tǒng)會計(jì)的發(fā)展正經(jīng)歷著信息革命的洗滌，會計(jì)工作面臨巨大挑戰(zhàn)，然而一些會計(jì)人員仍不敲響警鐘，依仗著多年工作經(jīng)驗(yàn)和資歷依然我行我素，對企業(yè)內(nèi)控造成了極壞影響。一方面，人員知識水平的落后拉低整個(gè)企業(yè)運(yùn)營的工作效率，導(dǎo)致會計(jì)數(shù)據(jù)更新不及時(shí)，同時(shí)由于數(shù)據(jù)系統(tǒng)安全防范意識薄弱，影響了企業(yè)的會計(jì)信息質(zhì)量，最終無法服務(wù)有效的經(jīng)濟(jì)決策；另一方面，人員的道德水平落后極易造成舞弊的發(fā)生，這不僅使會計(jì)報(bào)表信息扭曲，給企業(yè)和債權(quán)人帶來直接損失，還抹黑了企業(yè)形象，阻礙企業(yè)發(fā)展。

（五）風(fēng)險(xiǎn)評估經(jīng)驗(yàn)不足

目前，我國各大企業(yè)對于風(fēng)險(xiǎn)評估的把控過于依賴管理層和企業(yè)家，導(dǎo)致企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)評估經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而壞賬較多，企業(yè)資金無法回籠進(jìn)行下一期的生產(chǎn)建設(shè)和商業(yè)合作，最終只得面臨停產(chǎn)停業(yè)。在風(fēng)險(xiǎn)評估中主要問題存在于兩大環(huán)節(jié)：資信管理和投資管理。在資信管理環(huán)節(jié)，企業(yè)往往因?yàn)閷?yīng)商調(diào)查不足，沒有進(jìn)行實(shí)地考察就輕易相信對方，最終導(dǎo)致資金被套，同時(shí)企業(yè)對資金監(jiān)管不嚴(yán)、催款不力、行動力遲緩使得損失無法挽回。在投資管理環(huán)節(jié)，企業(yè)專注于收益而忽略了對現(xiàn)金流的考量，在市場的不斷波動下，企業(yè)難以平衡市場機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)控制，資金流量等方面均受到不同程度的影響，信用風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)增大，加之社會輿論效應(yīng)，使得投資更處于被動趨勢。高收益與高風(fēng)險(xiǎn)并存，只有企業(yè)在每一個(gè)環(huán)節(jié)都能時(shí)時(shí)把關(guān)、監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，才能免遭不必要的損失。

（六）內(nèi)部審計(jì)沒有形成制度化

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動、經(jīng)濟(jì)效益等有關(guān)的資產(chǎn)、資金、資料等進(jìn)行審核，檢查和評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要環(huán)節(jié)，然而隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，企業(yè)卻忽視了內(nèi)部審計(jì)，很多企業(yè)過分倚仗社會審計(jì)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)無關(guān)緊要，從而難以形成內(nèi)部審計(jì)制度化標(biāo)準(zhǔn)。隨著企業(yè)集團(tuán)化發(fā)展趨勢，企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)較多，管理難度加大，由于所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離，缺乏了內(nèi)部審計(jì)使得母子公司之間爆發(fā)信任危機(jī)，企業(yè)發(fā)展難以取得新的突破。同時(shí)，在企業(yè)信息嚴(yán)重不對稱的情況下，企業(yè)內(nèi)部管理失控，很多漏洞即刻顯現(xiàn)，在毫無防備之下企業(yè)面臨著巨大風(fēng)險(xiǎn)。建立內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)發(fā)展的重中之重，作為會計(jì)管理之后的第二重保障，企業(yè)必須提高重視。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+”下企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議

（一）準(zhǔn)確定位

企業(yè)要想長久發(fā)展，首先，必須要對自身從上到下審視，進(jìn)行準(zhǔn)確的自我定位。第一要清楚自己從事哪一行業(yè)，明確企業(yè)是技術(shù)型、資源型、還是勞動力型，在這個(gè)設(shè)定基礎(chǔ)上，進(jìn)行有效的資源整合和人員架構(gòu)，對關(guān)鍵環(huán)節(jié)嚴(yán)加把關(guān)。第二，企業(yè)應(yīng)了解目前該行業(yè)的市場狀況和自己所處位置，該行業(yè)是夕陽產(chǎn)業(yè)還是朝陽產(chǎn)業(yè)，是處在行業(yè)的領(lǐng)先者、普通參與者還是剛?cè)胧姓摺５谌?，企業(yè)應(yīng)抓住市場機(jī)遇，明確發(fā)展方向，在行業(yè)競爭中發(fā)掘自己獨(dú)特的閃光點(diǎn)，努力打開該行業(yè)市場的新格局。第四，在站穩(wěn)腳跟的情況下，企業(yè)應(yīng)立足于自己的優(yōu)勢項(xiàng)目，分析并解決自己的劣勢項(xiàng)目，不斷調(diào)整戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)，積極拓展市場的發(fā)展空間，提高企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量，打造專屬的企業(yè)文化，構(gòu)建和諧健康、積極向上的企業(yè)氛圍，提升企業(yè)的社會知名度。

（二）合理分工

企業(yè)要想高速運(yùn)轉(zhuǎn)，必須合理進(jìn)行機(jī)構(gòu)及人員的分工。在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，企業(yè)應(yīng)遵循獨(dú)立性、層次性和可協(xié)調(diào)性的原則。獨(dú)立性是指企業(yè)機(jī)構(gòu)要專事專辦，突出各機(jī)構(gòu)特點(diǎn)，明確其機(jī)構(gòu)具體職能；層次性是指機(jī)構(gòu)設(shè)置上應(yīng)做到逐層劃分，責(zé)權(quán)一致，既無空白又無重疊，避免復(fù)雜的處理流程；可協(xié)調(diào)性是指各機(jī)構(gòu)之間應(yīng)和諧統(tǒng)一，密切配合，提高辦事效率，全心全力打造優(yōu)秀企業(yè)。在人員分工上，企業(yè)應(yīng)做到物盡其用，各取所長。第一，企業(yè)應(yīng)考慮季節(jié)性等因素，對總工作量有一個(gè)準(zhǔn)確的評估，確定人力資源數(shù)量，并結(jié)合自身實(shí)力與工作環(huán)境的變化，根據(jù)忙閑制定不同的分工方案和劃分責(zé)權(quán)；第二，企業(yè)應(yīng)了解自己的人才需求情況，善于挖掘技術(shù)型及管理型人才并分配到適合的工作崗位中，強(qiáng)大企業(yè)隊(duì)伍實(shí)力；第三，企業(yè)應(yīng)制定有效的績效考核制度，在工作量較大時(shí)，以業(yè)績增量為導(dǎo)向，激發(fā)人員干勁；在工作量較少時(shí)，以管理加強(qiáng)為導(dǎo)向，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部建設(shè)。

（三）人員培養(yǎng)

企業(yè)要想提高層次，必須加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，其重點(diǎn)就是人才的培養(yǎng)，其中搞好專業(yè)人才的繼續(xù)教育工作尤為重要，包括知識水平和道德規(guī)范兩個(gè)方面。在知識水平方面，首先，企業(yè)應(yīng)針對各機(jī)構(gòu)專業(yè)人才分別開設(shè)前沿的課程學(xué)習(xí)，可采取組織講座、網(wǎng)絡(luò)互動、發(fā)布學(xué)習(xí)文件等措施；然后，企業(yè)應(yīng)對課程學(xué)習(xí)情況進(jìn)行考核，對成績優(yōu)秀的人員以資鼓勵(lì)或提供國外交流學(xué)習(xí)機(jī)會，對成績較差的人員采取幫扶政策，不拋棄，不放棄，其中屬于學(xué)習(xí)態(tài)度問題的應(yīng)給予批評。在道德規(guī)范方面，企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)良好的工作氛圍，樹立模范典型，宣揚(yáng)正義之風(fēng)，鼓勵(lì)大家進(jìn)行學(xué)習(xí)；同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)例舉反面教材，講明踐踏行為規(guī)范的害處，建立規(guī)范性的道德準(zhǔn)則。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)要想收益可靠，必須加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理，主要包括風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、風(fēng)險(xiǎn)處置、總結(jié)反思五個(gè)環(huán)節(jié)。在風(fēng)險(xiǎn)評估中，企業(yè)加強(qiáng)供應(yīng)商資信管理和投資管理，建立健全的調(diào)查體系和審核機(jī)制，在市場經(jīng)濟(jì)變動影響下，實(shí)施可行的動態(tài)監(jiān)控模式；在風(fēng)險(xiǎn)識別環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性做一個(gè)合理判定，在確定為風(fēng)險(xiǎn)后就其發(fā)生的影響程度進(jìn)行等級劃分；在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)時(shí)刻保持一顆清醒的頭腦，在資源和人員上進(jìn)行有效的配置和整合，結(jié)合自身?xiàng)l件和發(fā)展優(yōu)勢合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；在風(fēng)險(xiǎn)處置環(huán)節(jié)，企業(yè)建立重要的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)報(bào)機(jī)制，時(shí)刻監(jiān)測風(fēng)險(xiǎn)的蔓延趨勢，根據(jù)具體情況不斷調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)對策，做到反應(yīng)靈敏、頑強(qiáng)面對。在總結(jié)反思環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)就風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生進(jìn)行自我檢討，彌補(bǔ)薄弱環(huán)節(jié)漏洞，建立風(fēng)險(xiǎn)事件庫，預(yù)防此類事件的再度發(fā)生。

（五）科學(xué)決策

管理學(xué)上有一句名言：100個(gè)行動也無法挽救一個(gè)錯(cuò)誤的決策。由此可見，每一個(gè)重大的決策都關(guān)系著企業(yè)存亡，只有做到科學(xué)決策才能穩(wěn)固企業(yè)根基。要想做到科學(xué)決策，企業(yè)首先應(yīng)確定正確的決策性原則，包括民主性、創(chuàng)新性、收益性、安全性、可行性。民主性是指企業(yè)重大決策時(shí)應(yīng)做到集思廣益，以彌補(bǔ)個(gè)體知識和經(jīng)驗(yàn)不足的漏洞，為科學(xué)決策提供可靠的保障；創(chuàng)新性是指企業(yè)決策者在激烈的市場競爭中，能夠懷揣著一顆好奇之心，敢于嘗試和挑戰(zhàn)新鮮事物，擴(kuò)寬思路，走出固定的思維模式，使產(chǎn)品和服務(wù)能夠推陳出新；收益性是指企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動都要以經(jīng)濟(jì)利益為中心，決策時(shí)應(yīng)逐個(gè)方案對比分析，爭取利益最大化；安全性是指企業(yè)在滿足經(jīng)濟(jì)收益的前提下，關(guān)注并分析市場變動因素，做到現(xiàn)金流的安全可控，收益穩(wěn)定；可行性是企業(yè)擬定的決策要滿足客觀實(shí)際要求，符合國家法律法規(guī)，使決策建立在自身能力可行范圍之內(nèi)，確保決策方案在實(shí)踐中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都能夠有序開展。

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（作者單位：佳木斯大學(xué)）