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基層央行“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”研究

2016-08-16 12:12:34張鋒胥志強孫小平
西部金融 2016年6期
關(guān)鍵詞:基層央行實踐與思考

張鋒 胥志強 孫小平

摘 要:內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動,它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法,審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性,以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。它作為中央銀行內(nèi)部一種制度性的監(jiān)督制約機制,在基層央行內(nèi)部管理中具有十分重要的作用,特別是在發(fā)現(xiàn)內(nèi)部風險、評估內(nèi)部治理缺陷、尋求解決途徑等方面具有不可替代的作用。在新的歷史條件下,隨著人民銀行新業(yè)務(wù)、新技術(shù)、新規(guī)定的不斷推出和連年翻新,如何強化基層央行“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”工作,是一項亟待研究和解決的重要課題。筆者從自主創(chuàng)新的理論視角,探索分析了基層央行開展“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”的必要性、內(nèi)容與建議,努力為各基層央行廣泛開展“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”活動提供一些參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞:基層央行;自主創(chuàng)新發(fā)展;實踐與思考

中圖分類號:F830.31 文獻標識碼:B 文章編號:1674-0017-2016(6)-0090-03

一、理論依據(jù)

創(chuàng)新(Innovationg)一詞起源于拉丁語,其原意有三層含義,即:更新、創(chuàng)造新的東西和改變。它主要有三種類型,即:技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。創(chuàng)新理論形成于20世紀,由經(jīng)濟學、管理學雙修的美國哈佛大學教授熊彼得在1912年第一次把創(chuàng)新引入了經(jīng)濟領(lǐng)域。它從企業(yè)的角度提出了創(chuàng)新的五個方面,即:產(chǎn)品創(chuàng)新、工藝創(chuàng)新、要素創(chuàng)新、制度創(chuàng)新和管理創(chuàng)新。隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展,如今“創(chuàng)新”已擴展到社會的方方面面。譬如:我們通常所說的理論創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、經(jīng)營創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、教育創(chuàng)新、分配創(chuàng)新等等。

所謂自主創(chuàng)新就是結(jié)合各自實際、具有特色的創(chuàng)新。它有三個特點,即:屬于自己的、創(chuàng)造出來的、新的東西;它有三種類型,即:原始創(chuàng)新、集成創(chuàng)新和二次創(chuàng)新(也就是在引進、吸收、消化基礎(chǔ)上的再創(chuàng)新)。而基層央行的“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”是基于創(chuàng)新理論基礎(chǔ)上的內(nèi)審工作的實踐、探索與發(fā)展。

二、基層央行開展“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”的必要性

黨的十八大指出,要堅持走中國特色自主創(chuàng)新道路、實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略。強調(diào)創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動力,創(chuàng)新是一個民族發(fā)展的靈魂。為了全面貫徹落實黨的十八大精神,積極適應內(nèi)審工作新形勢、新任務(wù)、新業(yè)務(wù)的需要,在各基層央行廣泛開展“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”活動具有重要的現(xiàn)實意義。

(一)開展“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”活動是全面履行內(nèi)審職責的需要。各基層央行要采取新的審計方式,對所轄各職能部門、下級單位執(zhí)行法律、法規(guī)、規(guī)章制度、財務(wù)紀律情況,內(nèi)部控制、風險管理情況,依法履行職責情況的審計監(jiān)督以及對各級領(lǐng)導干部實施履行職責審計和離任審計,對內(nèi)審監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題及其責任人提出切實可行的處理建議,就必須不斷地進行“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”活動。

(二)開展“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”活動是不斷提高內(nèi)審效能的需要。隨著經(jīng)濟新常態(tài)的發(fā)展和金融體制改革的不斷深化,人民銀行的各項新知識、新業(yè)務(wù)、新技術(shù)也推陳出新,這就迫切需要基層央行的內(nèi)審人員要以新的審計理念,完成新的審計項目,探索新的審計方式,制定新的審計制度,運用新的審計成果。因此,只有通過開展“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”活動,才能著力提升內(nèi)審工作的質(zhì)量和效能。

(三)開展“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”活動是內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展的需要。人總行提出的內(nèi)審工作全面轉(zhuǎn)型與深化發(fā)展的總體思路是:要構(gòu)建以風險為導向、以控制為主線、以治理為目標、以增值為目的的內(nèi)部審計新模式。而要實現(xiàn)、發(fā)展、深化這一目標,只有通過開展“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”活動,才能以創(chuàng)新作為內(nèi)審工作發(fā)展的不竭動力,緊緊圍繞“內(nèi)審理念創(chuàng)新、內(nèi)審模式創(chuàng)新、內(nèi)審方法創(chuàng)新”等,著力提高審計質(zhì)量,加強審計分析,發(fā)揮預警作用,強化成果運用,進而推動基層央行的內(nèi)審工作全面轉(zhuǎn)型與深化發(fā)展。

三、基層央行開展“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”活動的內(nèi)容與建議

在新的歷史條件下,基層央行開展“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”活動,是審計理論創(chuàng)新、審計體制創(chuàng)新、審計內(nèi)容創(chuàng)新、審計技術(shù)創(chuàng)新、審計制度創(chuàng)新的實踐與探索。中國人民銀行西安分行創(chuàng)新思維,先行一步,在《2016年內(nèi)審工作要點》中明確提出:“2016年,分行確定在轄內(nèi)開展‘內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展年活動”,并印發(fā)了《“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展年”活動方案》,周密部署了此項活動。

(一)創(chuàng)新思維理念,著力提高內(nèi)審人員的前瞻性。通過采取集中培訓與分散自學相結(jié)合、交叉審計與交流經(jīng)驗相結(jié)合、審計實踐與理論研討相結(jié)合等有效方式,促使內(nèi)審人員進一步明確何謂“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”,為何、如何開展“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”活動等,提高思想認識,消除困惑疑慮。在開展每一個審計項目、搞好每一項內(nèi)審工作過程中,要打破條條框框,摒棄墨守陳規(guī),始終保持思維超前、理念先進、思路新穎。

(二)創(chuàng)新內(nèi)審制度,著力提高內(nèi)審工作的規(guī)范性。一方面,要緊密結(jié)合工作實際,及時修訂完善各項內(nèi)審工作制度,使其能夠完全適應內(nèi)審工作快速發(fā)展的需要。另一方面,建議上級行要確定專人,及時更新《中國人民銀行內(nèi)審工作依據(jù)電子手冊系統(tǒng)》,使該系統(tǒng)所收錄的內(nèi)審依據(jù)都是最新的制度規(guī)定,有效規(guī)避內(nèi)審人員“用舊制度、查新問題,用新問題、套舊制度”等現(xiàn)象發(fā)生。

(三)創(chuàng)新內(nèi)審項目,著力提高內(nèi)審工作的針對性。面對目前各基層央行自下而上內(nèi)審項目重復較多,審計信息尚未完全共享等突出問題,建議各基層央行要不斷創(chuàng)新內(nèi)審項目。

1、內(nèi)審項目申報備案流程。建議試行“內(nèi)審項目申報、備案制”,即:各基層央行每年年初在制定《內(nèi)審工作計劃》之前,除列入履職、離任等必審項目外,可由地(市、州)中心支行內(nèi)審部門向其所在省會(首府)中心支行或大區(qū)分行內(nèi)審部門申報專項審計項目計劃,內(nèi)審部門可根據(jù)各中心支行的工作實際進行優(yōu)選、確定、備案所申報的內(nèi)審項目,并在印發(fā)的《內(nèi)審工作要點》中將各中心支行在本年度的內(nèi)審項目予以明確;以此類推,省會(首府)中心支行內(nèi)審處每年年初向其大區(qū)分行或人總行內(nèi)審部門申報審計項目等,努力做到每個基層央行的專項內(nèi)審項目“互不重疊、各具特色、信息共享、效果明顯”。

2、內(nèi)審項目信息資源共享。建議上級行內(nèi)審部門可繼續(xù)優(yōu)化、完善《中國人民銀行內(nèi)審業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)》,可否在該系統(tǒng)中增加“內(nèi)審信息共享模塊”。在搞好保密的前提下,由各審計單位在錄入已完成內(nèi)審項目檔案資料的同時,將該內(nèi)審項目可供交流、借鑒的典型案例,動態(tài)信息、調(diào)研文章等錄入該“模塊”,并開放“查閱權(quán)限”,使各基層央行的所有人員都能夠查閱、學習、借鑒,充分發(fā)揮內(nèi)審工作的咨詢、確認和價值增值的作用,努力實現(xiàn)內(nèi)審成果的轉(zhuǎn)化、運用與增值。

(四)創(chuàng)新內(nèi)審方法,著力提高內(nèi)審工作的科學性。研發(fā)《內(nèi)審系統(tǒng)》。目前,各基層央行結(jié)合工作實際,分別研發(fā)了《計算機輔助管理系統(tǒng)》、《預算管理專項審計輔助系統(tǒng)》、《內(nèi)審質(zhì)量評估輔助系統(tǒng)》等諸多系統(tǒng),在內(nèi)審實踐中發(fā)揮了應有的作用。建議上級行可將各基層央行開發(fā)、使用的有關(guān)“內(nèi)審系統(tǒng)”進行收集、確認、整合,對功能完善的、繼續(xù)推廣使用;對功能不全的、修改完善;對尚未開發(fā)的、抽組人員研發(fā),著力形成內(nèi)審項目實施的系統(tǒng)化、現(xiàn)代化、便捷化和科學化,努力提升內(nèi)審項目的實施效率。

創(chuàng)新內(nèi)審方式。建議各基層央行對每一個內(nèi)審項目、每一項被審業(yè)務(wù)、每一個審計環(huán)節(jié)的審計方法,都可進行探索創(chuàng)新,總結(jié)推廣,并將其新做法、好經(jīng)驗,及時錄入《中國人民銀行內(nèi)審業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)》的“內(nèi)審信息共享模塊”,努力實現(xiàn)內(nèi)審方法的“新、精、快、用”,著力提升內(nèi)審工作效能。

強化后續(xù)審計。建議各基層央行要逐步改變目前以查為主的內(nèi)審工作方式,實現(xiàn)向查改并重、查究一體方向轉(zhuǎn)變,努力實現(xiàn)“后續(xù)審計”制度化。一是跟蹤審計《內(nèi)審處理決定或意見》的落實程度,幫助被審計單位或部門對前期內(nèi)審查處的問題整改到位;二是對審計移交有關(guān)單位或部門處理的案件進行跟蹤監(jiān)督,防止審計成果流于形式;三是發(fā)現(xiàn)新情況,查找新問題,并進一步查處,真正做到一抓到底,務(wù)實高效;四是對上次《審計方案》的完整性、合理性,審計方法的科學性、實用性,審計結(jié)論的準確性、針對性等進行再評估、再研究、再完善、再提高。

(五)創(chuàng)新內(nèi)審體制,著力提高內(nèi)審工作的權(quán)威性。要緊密結(jié)合工作實際,探索創(chuàng)新基層央行內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員的垂直管理機制。在組織機構(gòu)和人員設(shè)置上,可探索試行審計機構(gòu)和人員管理上收省會(首府)中心支行的“派駐制模式”,即:在省會(首府)設(shè)立內(nèi)部審計派駐機構(gòu),人、財、物由人總行統(tǒng)一管理,嚴格實行“各項業(yè)務(wù)交叉審計、內(nèi)審人員抽調(diào)回避,內(nèi)審事實現(xiàn)場確認、處理結(jié)論總行印發(fā),內(nèi)審成果資源共享、不斷增強內(nèi)審實效”的中央銀行“大內(nèi)審”體制機制,徹底解決“內(nèi)審同級監(jiān)督難”的突出問題,著力增強內(nèi)審工作的獨立性、權(quán)威性和實效性。

參考文獻

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[4]謝艷梅.創(chuàng)新績效審計管理手段,全面推進基層央行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型[J].財會工作理論研究與實踐探索,2013,(5):26-27。

[5]中國人民銀行西安分行辦公室.關(guān)于2016年內(nèi)審工作要點的通知[B].2016-3-11。

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