張鋒 胥志強 孫小平

摘 要：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。它作為中央銀行內(nèi)部一種制度性的監(jiān)督制約機制，在基層央行內(nèi)部管理中具有十分重要的作用，特別是在發(fā)現(xiàn)內(nèi)部風險、評估內(nèi)部治理缺陷、尋求解決途徑等方面具有不可替代的作用。在新的歷史條件下，隨著人民銀行新業(yè)務(wù)、新技術(shù)、新規(guī)定的不斷推出和連年翻新，如何強化基層央行“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”工作，是一項亟待研究和解決的重要課題。筆者從自主創(chuàng)新的理論視角，探索分析了基層央行開展“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”的必要性、內(nèi)容與建議，努力為各基層央行廣泛開展“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”活動提供一些參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：基層央行；自主創(chuàng)新發(fā)展；實踐與思考

中圖分類號：F830.31 文獻標識碼：B 文章編號：1674-0017-2016（6）-0090-03

一、理論依據(jù)

創(chuàng)新（Innovationg）一詞起源于拉丁語，其原意有三層含義，即：更新、創(chuàng)造新的東西和改變。它主要有三種類型，即：技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。創(chuàng)新理論形成于20世紀，由經(jīng)濟學、管理學雙修的美國哈佛大學教授熊彼得在1912年第一次把創(chuàng)新引入了經(jīng)濟領(lǐng)域。它從企業(yè)的角度提出了創(chuàng)新的五個方面，即：產(chǎn)品創(chuàng)新、工藝創(chuàng)新、要素創(chuàng)新、制度創(chuàng)新和管理創(chuàng)新。隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，如今“創(chuàng)新”已擴展到社會的方方面面。譬如：我們通常所說的理論創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、經(jīng)營創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、教育創(chuàng)新、分配創(chuàng)新等等。

所謂自主創(chuàng)新就是結(jié)合各自實際、具有特色的創(chuàng)新。它有三個特點，即：屬于自己的、創(chuàng)造出來的、新的東西；它有三種類型，即：原始創(chuàng)新、集成創(chuàng)新和二次創(chuàng)新（也就是在引進、吸收、消化基礎(chǔ)上的再創(chuàng)新）。而基層央行的“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”是基于創(chuàng)新理論基礎(chǔ)上的內(nèi)審工作的實踐、探索與發(fā)展。

二、基層央行開展“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”的必要性

黨的十八大指出，要堅持走中國特色自主創(chuàng)新道路、實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略。強調(diào)創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動力，創(chuàng)新是一個民族發(fā)展的靈魂。為了全面貫徹落實黨的十八大精神，積極適應內(nèi)審工作新形勢、新任務(wù)、新業(yè)務(wù)的需要，在各基層央行廣泛開展“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”活動具有重要的現(xiàn)實意義。

（一）開展“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”活動是全面履行內(nèi)審職責的需要。各基層央行要采取新的審計方式，對所轄各職能部門、下級單位執(zhí)行法律、法規(guī)、規(guī)章制度、財務(wù)紀律情況，內(nèi)部控制、風險管理情況，依法履行職責情況的審計監(jiān)督以及對各級領(lǐng)導干部實施履行職責審計和離任審計，對內(nèi)審監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題及其責任人提出切實可行的處理建議，就必須不斷地進行“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”活動。

（二）開展“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”活動是不斷提高內(nèi)審效能的需要。隨著經(jīng)濟新常態(tài)的發(fā)展和金融體制改革的不斷深化，人民銀行的各項新知識、新業(yè)務(wù)、新技術(shù)也推陳出新，這就迫切需要基層央行的內(nèi)審人員要以新的審計理念，完成新的審計項目，探索新的審計方式，制定新的審計制度，運用新的審計成果。因此，只有通過開展“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”活動，才能著力提升內(nèi)審工作的質(zhì)量和效能。

（三）開展“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”活動是內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展的需要。人總行提出的內(nèi)審工作全面轉(zhuǎn)型與深化發(fā)展的總體思路是：要構(gòu)建以風險為導向、以控制為主線、以治理為目標、以增值為目的的內(nèi)部審計新模式。而要實現(xiàn)、發(fā)展、深化這一目標，只有通過開展“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”活動，才能以創(chuàng)新作為內(nèi)審工作發(fā)展的不竭動力，緊緊圍繞“內(nèi)審理念創(chuàng)新、內(nèi)審模式創(chuàng)新、內(nèi)審方法創(chuàng)新”等，著力提高審計質(zhì)量，加強審計分析，發(fā)揮預警作用，強化成果運用，進而推動基層央行的內(nèi)審工作全面轉(zhuǎn)型與深化發(fā)展。

三、基層央行開展“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”活動的內(nèi)容與建議

在新的歷史條件下，基層央行開展“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”活動，是審計理論創(chuàng)新、審計體制創(chuàng)新、審計內(nèi)容創(chuàng)新、審計技術(shù)創(chuàng)新、審計制度創(chuàng)新的實踐與探索。中國人民銀行西安分行創(chuàng)新思維，先行一步，在《2016年內(nèi)審工作要點》中明確提出：“2016年，分行確定在轄內(nèi)開展‘內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展年活動”，并印發(fā)了《“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展年”活動方案》，周密部署了此項活動。

（一）創(chuàng)新思維理念，著力提高內(nèi)審人員的前瞻性。通過采取集中培訓與分散自學相結(jié)合、交叉審計與交流經(jīng)驗相結(jié)合、審計實踐與理論研討相結(jié)合等有效方式，促使內(nèi)審人員進一步明確何謂“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”，為何、如何開展“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”活動等，提高思想認識，消除困惑疑慮。在開展每一個審計項目、搞好每一項內(nèi)審工作過程中，要打破條條框框，摒棄墨守陳規(guī)，始終保持思維超前、理念先進、思路新穎。

（二）創(chuàng)新內(nèi)審制度，著力提高內(nèi)審工作的規(guī)范性。一方面，要緊密結(jié)合工作實際，及時修訂完善各項內(nèi)審工作制度，使其能夠完全適應內(nèi)審工作快速發(fā)展的需要。另一方面，建議上級行要確定專人，及時更新《中國人民銀行內(nèi)審工作依據(jù)電子手冊系統(tǒng)》，使該系統(tǒng)所收錄的內(nèi)審依據(jù)都是最新的制度規(guī)定，有效規(guī)避內(nèi)審人員“用舊制度、查新問題，用新問題、套舊制度”等現(xiàn)象發(fā)生。

（三）創(chuàng)新內(nèi)審項目，著力提高內(nèi)審工作的針對性。面對目前各基層央行自下而上內(nèi)審項目重復較多，審計信息尚未完全共享等突出問題，建議各基層央行要不斷創(chuàng)新內(nèi)審項目。

1、內(nèi)審項目申報備案流程。建議試行“內(nèi)審項目申報、備案制”，即：各基層央行每年年初在制定《內(nèi)審工作計劃》之前，除列入履職、離任等必審項目外，可由地（市、州）中心支行內(nèi)審部門向其所在省會（首府）中心支行或大區(qū)分行內(nèi)審部門申報專項審計項目計劃，內(nèi)審部門可根據(jù)各中心支行的工作實際進行優(yōu)選、確定、備案所申報的內(nèi)審項目，并在印發(fā)的《內(nèi)審工作要點》中將各中心支行在本年度的內(nèi)審項目予以明確；以此類推，省會（首府）中心支行內(nèi)審處每年年初向其大區(qū)分行或人總行內(nèi)審部門申報審計項目等，努力做到每個基層央行的專項內(nèi)審項目“互不重疊、各具特色、信息共享、效果明顯”。

2、內(nèi)審項目信息資源共享。建議上級行內(nèi)審部門可繼續(xù)優(yōu)化、完善《中國人民銀行內(nèi)審業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)》，可否在該系統(tǒng)中增加“內(nèi)審信息共享模塊”。在搞好保密的前提下，由各審計單位在錄入已完成內(nèi)審項目檔案資料的同時，將該內(nèi)審項目可供交流、借鑒的典型案例，動態(tài)信息、調(diào)研文章等錄入該“模塊”，并開放“查閱權(quán)限”，使各基層央行的所有人員都能夠查閱、學習、借鑒，充分發(fā)揮內(nèi)審工作的咨詢、確認和價值增值的作用，努力實現(xiàn)內(nèi)審成果的轉(zhuǎn)化、運用與增值。

（四）創(chuàng)新內(nèi)審方法，著力提高內(nèi)審工作的科學性。研發(fā)《內(nèi)審系統(tǒng)》。目前，各基層央行結(jié)合工作實際，分別研發(fā)了《計算機輔助管理系統(tǒng)》、《預算管理專項審計輔助系統(tǒng)》、《內(nèi)審質(zhì)量評估輔助系統(tǒng)》等諸多系統(tǒng)，在內(nèi)審實踐中發(fā)揮了應有的作用。建議上級行可將各基層央行開發(fā)、使用的有關(guān)“內(nèi)審系統(tǒng)”進行收集、確認、整合，對功能完善的、繼續(xù)推廣使用；對功能不全的、修改完善；對尚未開發(fā)的、抽組人員研發(fā)，著力形成內(nèi)審項目實施的系統(tǒng)化、現(xiàn)代化、便捷化和科學化，努力提升內(nèi)審項目的實施效率。

創(chuàng)新內(nèi)審方式。建議各基層央行對每一個內(nèi)審項目、每一項被審業(yè)務(wù)、每一個審計環(huán)節(jié)的審計方法，都可進行探索創(chuàng)新，總結(jié)推廣，并將其新做法、好經(jīng)驗，及時錄入《中國人民銀行內(nèi)審業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)》的“內(nèi)審信息共享模塊”，努力實現(xiàn)內(nèi)審方法的“新、精、快、用”，著力提升內(nèi)審工作效能。

強化后續(xù)審計。建議各基層央行要逐步改變目前以查為主的內(nèi)審工作方式，實現(xiàn)向查改并重、查究一體方向轉(zhuǎn)變，努力實現(xiàn)“后續(xù)審計”制度化。一是跟蹤審計《內(nèi)審處理決定或意見》的落實程度，幫助被審計單位或部門對前期內(nèi)審查處的問題整改到位；二是對審計移交有關(guān)單位或部門處理的案件進行跟蹤監(jiān)督，防止審計成果流于形式；三是發(fā)現(xiàn)新情況，查找新問題，并進一步查處，真正做到一抓到底，務(wù)實高效；四是對上次《審計方案》的完整性、合理性，審計方法的科學性、實用性，審計結(jié)論的準確性、針對性等進行再評估、再研究、再完善、再提高。

（五）創(chuàng)新內(nèi)審體制，著力提高內(nèi)審工作的權(quán)威性。要緊密結(jié)合工作實際，探索創(chuàng)新基層央行內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員的垂直管理機制。在組織機構(gòu)和人員設(shè)置上，可探索試行審計機構(gòu)和人員管理上收省會（首府）中心支行的“派駐制模式”，即：在省會（首府）設(shè)立內(nèi)部審計派駐機構(gòu)，人、財、物由人總行統(tǒng)一管理，嚴格實行“各項業(yè)務(wù)交叉審計、內(nèi)審人員抽調(diào)回避，內(nèi)審事實現(xiàn)場確認、處理結(jié)論總行印發(fā)，內(nèi)審成果資源共享、不斷增強內(nèi)審實效”的中央銀行“大內(nèi)審”體制機制，徹底解決“內(nèi)審同級監(jiān)督難”的突出問題，著力增強內(nèi)審工作的獨立性、權(quán)威性和實效性。

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