京能集團財務有限公司 張捷

財務公司增值稅價稅分離信息化建設的探討

京能集團財務有限公司 張捷

為適應“營改增”轉變，2016年3月起財務公司紛紛加速了“營改增”信息化的探討和建設工作，對核心業(yè)務系統(tǒng)和核算系統(tǒng)進行改造，是營改增全面落地的實現(xiàn)方式之一。通過對逐筆業(yè)務設置“唯一識別碼”進行價稅分離，是財務公司增值稅信息化管理中重要的一環(huán)。

財務公司 價稅分離 信息化

根據財稅[2016]36號、財稅[2016]46號文件的要求，自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推動營業(yè)稅改征增值稅(以下稱：營改增)。“營改增”不是簡單的稅種變化，對財務公司的產品設計、經營管理、預算管理、財務管理等都帶來了新的壓力和挑戰(zhàn)。財務公司的核心業(yè)務系統(tǒng)和核算系統(tǒng)需要及時采取應對措施，啟動“營改增”信息化建設工作，實現(xiàn)的“營改增”全面落地。

1 營改增信息化工作的意義

營改增后，財務公司應繳納稅金的計算方式發(fā)生了變化。以貸款業(yè)務為例，繳納營業(yè)稅時，每月應交稅金的計算可以直接用當月累計實現(xiàn)的貸款業(yè)務利息收入乘以相應稅率計算得出；繳納增值稅后，需將實現(xiàn)的利息收入逐筆拆分成不含稅收入和銷項稅額，計算公式如下：

應納稅額=銷項稅額－進項稅額

不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)

銷項稅額=不含稅銷售額×稅率

這就決定了營改增信息化工作的核心意義，在于逐筆實現(xiàn)業(yè)務收入的價稅分離。

2 財務公司增值稅價稅分離實現(xiàn)方式

對各項業(yè)務收入進行的增值稅價稅分離改造，可以通過多種方式建設實現(xiàn)，包括手工分離、通過第三方外掛軟件管理、直接在核心業(yè)務系統(tǒng)中開發(fā)，各種方式的優(yōu)勢、劣勢如表1所示。

通過對比三種方式可以看出，手工分離的方法適用于業(yè)務量較少、處于初創(chuàng)期的財務公司。通過第三方外掛軟件進行增值稅管理的方法，關鍵是做好數(shù)據傳遞的接口，適用于對稅務管理標準化、專業(yè)化需求較高的財務公司。直接在核心業(yè)務系統(tǒng)中開發(fā)的方法，需結合公司自身業(yè)務處理特點進行設計，適用于信息化研發(fā)及維護能力較強、一體化管理要求較高的財務公司。下文將重點描述在核心業(yè)務系統(tǒng)中開發(fā)的方法。

3 核心業(yè)務系統(tǒng)價稅分離主要內容及做法

3.1 增加銷項稅基礎設置功能

在核心業(yè)務系統(tǒng)中的基礎數(shù)據設置中，新增“價稅分離設置”功能，進行收入和銷項稅規(guī)則設置，以便操作人員在核心系統(tǒng)中辦理業(yè)務時，系統(tǒng)自動識別后對利息計提、結息、貸款收回、中間業(yè)務手續(xù)費等進行收入及增值稅銷項稅的管理。

財務公司通過核心業(yè)務系統(tǒng)進行價稅分離操作，需要分離的業(yè)務類型及分離方式如下：

貸款計提利息=原計提利息/1.06+增值稅銷項稅額

貼現(xiàn)利息=原利息調整/1.06+增值稅銷項稅額

中間業(yè)務手續(xù)費收入=原結手續(xù)費/1.06+增值稅銷項稅額

3.2 配合會計處理新增文本識別功能

根據公司業(yè)務流審批特點，找到區(qū)分每一筆業(yè)務的“唯一識別碼”。例如，每一筆交易以“合同號+放款單號”為唯一識別碼，復核并生成會計分錄后，系統(tǒng)將根據“價稅分離設置”記錄判斷當前交易是否需要進行價稅分離，若需要進行價稅分離則根據設置定義的規(guī)則對會計分錄進行加工操作，并視情況對客商輔助核算進行加工。

3.3 實現(xiàn)財務核算系統(tǒng)與資金平臺系統(tǒng)的價稅分離對接

在財務核算系統(tǒng)中，增加增值稅相關科目，將資金管理系統(tǒng)中價稅分離后的會計分錄信息對接生成SAP中的記賬憑證，并在SAP系統(tǒng)中準確、完整體現(xiàn)。每月向成員單位公示合并抵消明細，與集團合并報表實現(xiàn)無縫銜接。

3.4 創(chuàng)建增值稅會計核算管理

在價稅分離項目中設置“應交稅費—應交增值稅—銷項稅額”科目，用于記錄銷售貨物或提供應稅勞務產生的增值稅額；設置“應交稅費—計提銷項稅”科目，用于記錄因財務核算與稅務管理中收入確認時間差異而導致的、按照權責發(fā)生制計提的、但尚不滿足稅務確認銷項稅條件的稅金。

3.5 實現(xiàn)價稅分離查詢功能

在核心業(yè)務系統(tǒng)中，對做過價稅分離的憑證進行查詢，通過關聯(lián)業(yè)務單據及設置信息，同時可以查詢出業(yè)務日期、客戶名稱、增值稅類型、是否需要開票等信息。

4 完整的增值稅信息系統(tǒng)功能

完善的增值稅信息系統(tǒng)需實現(xiàn)增值稅基礎管理、進項稅管理、銷項稅價稅分離管理、稅務核算、納稅申報、銷項稅發(fā)票管理及打印、開票子系統(tǒng)等功能。其中，銷項稅價稅分離管理需通過財務公司核心業(yè)務系統(tǒng)實現(xiàn)，開票子系統(tǒng)通過航信或百旺稅控系統(tǒng)(國稅指定)實現(xiàn)，銷項稅賬務處理通過核心業(yè)務系統(tǒng)和財務管理軟件接口改造實現(xiàn)，進項稅管理中進項稅發(fā)票認證通過抵扣聯(lián)信息采集系統(tǒng)來實現(xiàn)，其余功能通過財務管理軟件或其外掛稅務管理系統(tǒng)來實現(xiàn)。

4.1 基礎管理

定義增值稅稅務相關的基本參數(shù)，包括納稅主體、交易對手、稅種稅率、產品設置、稅務日歷、開票維護等參數(shù)的維護功能。其中，銷項稅的基礎管理設置在公司核心業(yè)務系統(tǒng)中通過銷項稅價稅分離實現(xiàn)。

4.2 進項稅管理

進項稅管理信息化建設應包括以下功能：(1)通過建立與抵扣聯(lián)信息采集系統(tǒng)的認證接口，接收增值稅發(fā)票認證結果；(2)建立進項稅認證電子臺賬，記錄進項稅發(fā)票的認證情況；(3)進項稅額計算，以及進項稅款額轉出的計算；(4)提供進項發(fā)票的對賬功能，滿足稽核要求；(5)提供進項稅發(fā)票的過期預警功能。

4.3 銷項稅價稅分離管理

考慮到財務公司報表要與集團報表進行合并抵消，價稅分離系統(tǒng)上線前，通過建立貸款明細臺賬，對貸款利息收入、手續(xù)費收入增值稅進行逐筆核算。對實際收到現(xiàn)金的利息收入、手續(xù)費收入，計入應交稅費—應交增值稅—銷項稅額科目；對計提的利息收入，計入應交稅費—計提銷項稅科目，待實際收到現(xiàn)金后由應交稅費—計提銷項稅轉入應交稅費—應交增值稅—銷項稅額科目；每季度按照應稅收入與免稅收入的比例進行進項稅轉出核算，由應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉入應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出科目。

[1] 財政部,國家稅務總局.關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅[2016]36號)[Z].

[2] 財政部,國家稅務總局.關于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關政策的通知(財稅[2016]46號)[Z].

[3] 熊振宇,陳琦.最終消費環(huán)節(jié)實施增值稅價稅分離模式的探討[J].稅收經濟研究,2015(4).

F810.42

：A

：2096-0298(2016)12(c)-144-02