劉美

[提要] 現(xiàn)代企業(yè)管理制度的核心是完善公司治理結(jié)構(gòu)，而科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度則是現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)的有力保證。本文就現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，提出解決對策，具有一定的現(xiàn)實意義。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)部控制；重要性；實質(zhì)性問題；措施

中圖分類號：F27 文獻標(biāo)識碼：A

收錄日期：2016年10月30日

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度概述

內(nèi)部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。內(nèi)部控制按照其控制目的的不同可分成兩部分內(nèi)容，即會計控制與管理控制，前者主要指為了保障企業(yè)財產(chǎn)的安全性與完整性、保障企業(yè)財務(wù)信息的可靠性與真實性、保障企業(yè)經(jīng)濟活動的合規(guī)性與合法性而采取的一系列控制措施；后者主要指為了保障企業(yè)經(jīng)營決策、方針政策的貫徹與執(zhí)行，實現(xiàn)企業(yè)管理經(jīng)營目標(biāo)、提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率而采取的一系列控制措施。會計控制和管理制度是相輔相成的，他們都是為實現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)而存在的，對企業(yè)生存與發(fā)展具有十分重要的意義。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性

（一）企業(yè)跟隨時代潮流、提升經(jīng)營效率的客觀需要。伴隨時代發(fā)展與社會進步，企業(yè)所面臨的市場競爭環(huán)境日趨激烈，企業(yè)必須緊跟時代發(fā)展的潮流，健全與完善起一套現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，重點要保證企業(yè)各部門與單位間的權(quán)責(zé)明確。為了強化內(nèi)部管理，提升管理經(jīng)營效益，應(yīng)該健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督治理機制，確保企業(yè)監(jiān)督控制工作的有效執(zhí)行，而內(nèi)部控制制度就是為了保障企業(yè)的管理經(jīng)營效率而存在的，它能夠促進企業(yè)制度的健全與完善，保障企業(yè)日常經(jīng)營活動的順利進行。

（二）提升國際競爭力的迫切需要。伴隨市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，經(jīng)濟一體化的進程逐漸加快，先進科學(xué)的信息技術(shù)在企業(yè)中的地位越來越突出。伴隨經(jīng)濟一體化的步伐，企業(yè)風(fēng)險也在逐漸加劇，而應(yīng)對風(fēng)險最好的措施就是健全與完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，通過一系列的制度與措施，可以提升企業(yè)的管理經(jīng)營效率，從而保障企業(yè)總體目標(biāo)的順利實現(xiàn)，增強自己的綜合競爭能力，使企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中立于不敗之地，從而不斷增強國際競爭力。

（三）確保企業(yè)各項規(guī)章制度與經(jīng)營決策順利執(zhí)行的需要。一套健全、完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠有效監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各部門與環(huán)節(jié)的經(jīng)營活動，從而發(fā)揮出較好的控制作用，能夠促進企業(yè)的各項決策方針的順利實施。企業(yè)內(nèi)部制定出的各項規(guī)章制度，是企業(yè)貫穿國家政策、法規(guī)的基礎(chǔ)與前提。企業(yè)通過內(nèi)部控制制度，可以及時發(fā)現(xiàn)管理經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，并積極找出解決問題的措施，對其進行調(diào)整與糾正，從而促進各項規(guī)章制度與經(jīng)營決策能夠更好地為企業(yè)進行服務(wù)。

三、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不健全。目前，有些企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，使企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。此外，“任人唯親”的現(xiàn)象在家族中小企業(yè)中也是極為普遍的，導(dǎo)致的最終結(jié)果甚至更為嚴重。

（二）管理人員水平有限。一個企業(yè)的發(fā)展離不開人的智慧，扎實的企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)工作，高素質(zhì)的管理人才是實施內(nèi)部控制的保證。一些企業(yè)的管理人員只能局限于數(shù)據(jù)或事實本身，而不能進行深層次的分析，給管理層提出有意義的建議、改進措施，不能及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，對自己工作認識不足等等?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任制的建立，對數(shù)據(jù)管理的要求更高、更準(zhǔn)。從經(jīng)營決策的提出、計劃指標(biāo)的制定，直到考核、分配，都必須要求以數(shù)據(jù)為依據(jù)。目前，多數(shù)企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)會計管理電算化，但不少管理人員計算機水平不高，文化素質(zhì)偏低，都影響其管理監(jiān)督職能的發(fā)揮。

（三）缺乏有效的監(jiān)督機制。為了加強監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡如人意。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計，卻沒有滲透到企業(yè)的各個領(lǐng)域，不能充分發(fā)揮其職能。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財會人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。如企業(yè)的采購業(yè)務(wù)，很多人都會利用這個機會進行受賄。

（四）內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低。近年來，企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運用。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計制度、會計準(zhǔn)則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。

四、應(yīng)采取的解決措施

（一）建立健全會計內(nèi)部控制制度。企業(yè)會計內(nèi)部控制制度在具體實施的過程中要非常重視，企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的好壞會給企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展帶來一定的影響。所以，企業(yè)在實施過程中要堅持成本與利益互相配合的基本原則，站在企業(yè)實際的經(jīng)營、生產(chǎn)以及管理方面思考企業(yè)未來的發(fā)展，不斷構(gòu)建與完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。在具體的執(zhí)行過程中，要確定企業(yè)負責(zé)人的主要責(zé)任與企業(yè)每個管理部門的主要責(zé)任及權(quán)利，特別是要認真處理企業(yè)內(nèi)其他部門與財務(wù)管理部門之間的關(guān)系。因此，企業(yè)要重視完善會計內(nèi)部控制制度，構(gòu)建健全的財務(wù)管理制度。比如，企業(yè)資金管理、企業(yè)固定資產(chǎn)管理、企業(yè)無形資產(chǎn)管理以及企業(yè)對外借賬等相關(guān)制度。

（二）建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系，強化內(nèi)部審計。在企業(yè)內(nèi)部建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。在科學(xué)的內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)是獨立于財務(wù)部、人事部的一個獨立部門。它應(yīng)直接對監(jiān)事會負責(zé)，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計事項或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時，還可直接向股東大會及其常設(shè)機構(gòu)董事會報告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)中，內(nèi)審部門應(yīng)有不可置疑的權(quán)威性，以保證內(nèi)部審計報告引起管理當(dāng)局的足夠重視。針對內(nèi)審報告中提出的整改意見和處置意見，應(yīng)及時予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。不論是經(jīng)營層或是其他控制人員發(fā)現(xiàn)了內(nèi)控的缺陷，都應(yīng)當(dāng)及時地向相應(yīng)管理層報告，并使其得到果斷處理。要樹立全員控制意識，幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)，促進企業(yè)控制環(huán)境的建立，為改進內(nèi)控制度提供建設(shè)性建議，實現(xiàn)預(yù)期達到的內(nèi)控水平。

（三）加強企業(yè)員工的培訓(xùn)與教育。在企業(yè)的發(fā)展道路上，員工是發(fā)展中最重要的因素。構(gòu)建再好的管理制度都是要有員工去實行，不然無法將制度的作用充分發(fā)揮。根據(jù)分析企業(yè)目前會計工作人員的綜合素質(zhì)，在日常的工作中不斷加強會計工作人員的培訓(xùn)以及教育是非常重要的。首先，一定要嚴格控制會計工作人員的錄用情況，堅決不錄用那些沒有得到會計相關(guān)證書的工作人員，確保企業(yè)會計內(nèi)控部門的工作人員在進入企業(yè)時技能水平及業(yè)務(wù)能力在同一層次上；其次，在工作過程中，企業(yè)要強化財務(wù)管理人員的培訓(xùn)及教育，不斷提高財務(wù)管理人員對會計內(nèi)控制度與責(zé)任的認識，使會計工作人員的知識水平得到豐富，增強管理會計工作人員的能力，使會計工作人員養(yǎng)成平易近人、廉潔奉公的良好職業(yè)道德；再次，企業(yè)要制定健全的基層工作人員培訓(xùn)計劃，把培養(yǎng)員工良好的職業(yè)道德以及基本業(yè)務(wù)水平當(dāng)成培訓(xùn)的主要目的，不斷提高會計工作人員的質(zhì)量與工作效率。

五、結(jié)語

從以上分析我們可以看出，內(nèi)部控制制度在企業(yè)的日常管理經(jīng)營中占據(jù)十分重要的地位，它作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要武器，對于企業(yè)建立完善的自我約束機制，提高經(jīng)濟效益發(fā)揮著重要作用。雖然企業(yè)目前的會計內(nèi)部控制制度在實際操作的過程中還是會有很多問題的存在，企業(yè)要根據(jù)具體的問題不斷提高內(nèi)部的管理與監(jiān)督力度，改變企業(yè)財務(wù)管理工作的傳統(tǒng)觀念，使企業(yè)財務(wù)管理工作慢慢地向法律化、規(guī)范化、制度化、科學(xué)化等方面發(fā)展，從而有效提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

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