三峽大學(xué)經(jīng)濟與管理學(xué)院　王　珍　王金新　王健偉

企業(yè)研發(fā)費用加計扣除新政實施成效與對策*
——以宜昌市為例

三峽大學(xué)經(jīng)濟與管理學(xué)院王珍王金新王健偉

實行企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除稅收優(yōu)惠政策是我國激勵企業(yè)加大自主創(chuàng)新能力，減輕企業(yè)稅負的一項重要舉措。本文結(jié)合最新調(diào)查情況與數(shù)據(jù)，深入分析宜昌市企業(yè)研發(fā)費加計扣除稅收政策的執(zhí)行現(xiàn)狀與實施效果，并針對部分企業(yè)未能用好、用足該政策提出相應(yīng)的對策建議，希冀為當前深入推進宜昌市進一步落實企業(yè)研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)科技創(chuàng)新提供借鑒。

研發(fā)費用加計扣除技術(shù)創(chuàng)新實施效果對策

一、引言

近年來，為激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，提升自主創(chuàng)新能力，國家出臺了一系列科技優(yōu)惠政策。其中企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策是當前我國鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入來享受稅收優(yōu)惠，進而激勵企業(yè)不斷開展技術(shù)創(chuàng)新活動最為重要的科技優(yōu)惠政策之一。2015年11月由財政部、國家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布了最新的119號文，對研發(fā)費用加計扣除管理制度出臺了一系列重大利好和新增限制，并自2016年1月1日起正式實施?？梢?，從116號文到70號文的補充，再到119號文的更新，顯示了我國研發(fā)費用加計扣除管理制度正在日趨完善。然而一些地方在企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策實施過程中，由于部分企業(yè)對政策了解不夠、研發(fā)領(lǐng)域受限、研發(fā)費用歸集困難、對申辦流程缺乏系統(tǒng)掌握等原因，致使稅收優(yōu)惠政策沒有得到很好的落實。從相關(guān)調(diào)研數(shù)據(jù)與實踐上看，作為省域副中心城市的宜昌市，其落實情況同樣不容樂觀。2015年，據(jù)相關(guān)部門統(tǒng)計，宜昌市在同時落實研發(fā)費用加計扣除政策和高新企業(yè)減按15%所得稅率政策的企業(yè)家數(shù)中不到四成。為了更好地鼓勵企業(yè)開展研發(fā)活動和規(guī)范企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策執(zhí)行，本文深入分析了該政策在湖北省宜昌市的執(zhí)行現(xiàn)狀與實施效果，并針對部分企業(yè)未能用好、用足該政策提出相應(yīng)的對策建議，希冀為當前深入推進宜昌市企業(yè)研究開發(fā)費加計扣除政策的進一步落實，避免稅收風險，支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，加快宜昌建設(shè)國家創(chuàng)新型試點城市提供有益參考。

二、企業(yè)研發(fā)費用加計扣除新政解析

所謂研發(fā)費用加計扣除是指企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的符合相關(guān)規(guī)定的研發(fā)費用，沒有形成無形資產(chǎn)并計入當期損益的部分在據(jù)實扣除后，依照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。最新財稅［2015］119號文的出臺，有利于企業(yè)有效提升研發(fā)費用利用效率和規(guī)范研發(fā)費用稅前加計扣除政策執(zhí)行。此次政策的調(diào)整不僅放寬了研發(fā)活動及費用范圍，同時也簡化了企業(yè)會計核算要求及優(yōu)惠享受流程。新政自2016年1月1日起執(zhí)行，國稅發(fā)［2008］116號和財稅［2013］70號（原政策）同時廢止。對比新舊政策，主要有以下五方面的變化。

（一）擴大可加計扣除的研發(fā)費用歸集范圍財稅［2015］119號新政將可加計扣除研發(fā)費用歸集范圍由原政策的十三條調(diào)整為新政策的七大類，并進行了重新歸納，即：人員人工費、直接投入費、折舊費、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計費和新工藝規(guī)程制定費等、其他相關(guān)費用、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用。相對于原政策，新政擴大了可加計扣除的研發(fā)費用口徑，增加了專家咨詢費、外聘人員勞務(wù)費、高新科技研發(fā)保險費、研發(fā)直接相關(guān)的差旅費與會議費、試制產(chǎn)品檢驗費等五個方面。同時為了應(yīng)對研發(fā)活動的復(fù)雜性，第七類“財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用”為實際管理增加了靈活性，預(yù)留了空間。

（二）放寬研發(fā)活動范圍和行業(yè)限制新政采用負面清單的方式將過去的“肯定式”改為現(xiàn)在的“否定式”來放寬研發(fā)活動范圍，剔除掉企業(yè)產(chǎn)品服務(wù)常規(guī)性升級、對科研成果直接應(yīng)用等不宜適用加計扣除政策的七類活動。同時新政規(guī)定除煙草制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、娛樂業(yè)等行業(yè)外，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出均可享受加計扣除優(yōu)惠?？梢娦抡艑捔搜邪l(fā)活動的范圍，并對實際管理帶來了明確的執(zhí)行標準。

（三）簡化核算管理新政另一個重大利好就是簡化了核算管理，由以前的專賬管理修改為可按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬。由于輔助賬比專用賬簡化得多，這將極大減輕了企業(yè)的會計核算負擔，企業(yè)為了成功獲得加計扣除稅收優(yōu)惠，必須保證研發(fā)費用輔助賬科學(xué)規(guī)范。

（四）享受追溯優(yōu)惠新政設(shè)置3年的追溯期是企業(yè)享受研發(fā)政策優(yōu)惠的又一大亮點。據(jù)此，企業(yè)能夠在2016年1 月1日起在履行相應(yīng)備案手續(xù)后，將以前三年沒及時申報但符合規(guī)定加計扣除條件的研發(fā)費用依然可以享受三年追溯稅收優(yōu)惠。

（五）減少審核手續(xù)新政規(guī)定企業(yè)在申請研發(fā)費用加計扣除時，2016年起地市級以上科技行政主管部門只需對稅務(wù)機關(guān)有異議的研發(fā)項目出具鑒定意見?？梢娦抡⑦^去申報時先進行項目鑒定簡化為現(xiàn)在的事后備案管理，這有利于減少審核手續(xù)，提高企業(yè)申報的成功率。

三、企業(yè)研發(fā)費用加計扣除新政實施成效問卷調(diào)查分析

（一）問卷調(diào)查與發(fā)放為了進一步了解稅前加計扣除優(yōu)惠政策下宜昌市企業(yè)研發(fā)費用的執(zhí)行現(xiàn)狀與實施效果，針對研發(fā)費用加計扣除政策的落實程度、滿意度、激勵效果、知曉度、便捷性、政策未享受原因等問題，筆者對宜昌市80余家企業(yè)通過實地調(diào)研、電子郵件和電話方式進行了隨機調(diào)查與問卷。在給予回復(fù)的宜昌本土40家企業(yè)的問卷調(diào)查分布情況顯示：按企業(yè)規(guī)模分，大型企業(yè)占20%，中型企業(yè)占40%，小型企業(yè)占40%；按企業(yè)性質(zhì)分，高新技術(shù)企業(yè)占67.5%，非高新技術(shù)企業(yè)占32.5%；按企業(yè)類型分，國有企業(yè)占37.5%，民營企業(yè)占62.5%；按企業(yè)地域分，開發(fā)區(qū)內(nèi)企業(yè)占75%，開發(fā)區(qū)外企業(yè)占25%。通過對上述樣本數(shù)據(jù)的分析，調(diào)查企業(yè)基本涵蓋了宜昌市的所有行業(yè)與類型，具有良好的代表性。

（二）研發(fā)費用稅前加計扣除新政實施成效分析本次調(diào)研發(fā)現(xiàn)：隨著優(yōu)惠政策的不斷深入與實施，就宜昌總體來看，2008年至2014年間，宜昌市企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策在研發(fā)項目數(shù)、經(jīng)費投入額、享受企業(yè)家數(shù)、研發(fā)費加計扣除額、減免所得稅額、研發(fā)成果產(chǎn)出數(shù)等方面都呈現(xiàn)出增長的態(tài)勢，逐步發(fā)揮了該政策對企業(yè)研發(fā)資源投入良好的激勵效果，并形成有效的良性循環(huán)，造就了大批宜昌本土具有較強科技創(chuàng)新能力和核心競爭力的企業(yè)群。截至2014年，宜昌高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值達到1673億多元，同比增長近33%，全市高新技術(shù)企業(yè)總數(shù)已達228家。

同時調(diào)查也發(fā)現(xiàn)，盡管宜昌本地過半數(shù)企業(yè)認為該政策總體上具有積極作用，大部分企業(yè)在享受該政策后研發(fā)投入均有了不同程度的增長，但調(diào)查顯示該政策在知曉度、便捷性、滿意度、對于激勵企業(yè)加大研發(fā)投入的效果等方面仍有改進空間，同時也存在著企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的扶持力度不夠、扶持面較窄、研發(fā)項目認定管理不完善、企業(yè)研發(fā)費歸集難、企業(yè)受益面小、區(qū)域落實不平衡等問題。

（1）政策落實程度分析。調(diào)查結(jié)果顯示，近年來申請過享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的企業(yè)占75%，其中被受理了申請的為80%，最終能夠成功享受稅收優(yōu)惠政策為受理申請數(shù)的70.8%。雖然較前些年，宜昌市享受稅前研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠新政的企業(yè)家數(shù)在逐年增加，但總體來看，創(chuàng)新型企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除的比例仍然較低，政策執(zhí)行情況并不是特別樂觀。在調(diào)研中還發(fā)現(xiàn)，許多民營企業(yè)與科技型中小企業(yè)由于不滿足條件未能從中受益，而高新技術(shù)企業(yè)、大型企業(yè)、國有企業(yè)等則是享受優(yōu)惠政策的主體。同時在政策執(zhí)行效果中還存在著區(qū)域落實不平衡等問題。一方面位于宜昌國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)普遍申報積極，成功享受比例高；而開發(fā)區(qū)外的科技型企業(yè)由于自身各種原因，受益企業(yè)比例低。另一方面，宜昌市區(qū)由于經(jīng)濟較發(fā)達，政策落實情況較好，而下轄縣域及鄉(xiāng)鎮(zhèn)等經(jīng)濟欠發(fā)達地方則落實情況較不理想。

（2）政策滿意度分析。在被調(diào)查的宜昌企業(yè)中，對該政策的落實表示非常滿意占20%，比較滿意的占30%，一般滿意的占27.5%，不滿意的占22.5%。這表明企業(yè)對該政策認可度較高，企業(yè)相信充分運用研發(fā)費用稅前加計扣除政策進行技術(shù)創(chuàng)新，只要用好用足就能享受到實實在在的稅收優(yōu)惠。部分表示出不滿意的企業(yè)，主要是因為相關(guān)企業(yè)未能享受到該政策帶來的實惠，將政策落實宣傳不夠、政府部門執(zhí)行力度不強、研發(fā)費用歸集困難、對申辦流程缺乏系統(tǒng)掌握、不滿足享受該政策條件等歸為不滿意的理由。

（3）政策激勵效果分析。調(diào)查結(jié)果顯示，認為該政策對企業(yè)激勵作用很大的占30%，認為作用較大的占40%，認為作用一般的占20%，認為沒有作用的僅占10%?？梢?，被調(diào)查的宜昌大部分企業(yè)認可該政策對企業(yè)研發(fā)投入的激勵效果。認為作用一般或沒有作用的企業(yè)占到30%，這表明該政策仍有需要改進的空間。同時，由于宜昌科技型企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，享受研究開發(fā)費150%稅前扣除的優(yōu)惠政策。因此該政策實施以后，直接帶動了企業(yè)增加技術(shù)創(chuàng)新投入，政策對激勵企業(yè)加大企業(yè)研發(fā)費用的成效已初步顯現(xiàn)。同時調(diào)研數(shù)據(jù)顯示，表示研發(fā)投入比享受政策前大幅增長的占5%；表示有較大幅度增長的占30%；表示有一定量的增長的占40%；但仍有25%的企業(yè)認為該政策對研發(fā)投入的激勵效果沒有明顯差異?？傮w上說，實施稅前加計扣除政策能夠帶動企業(yè)增加研發(fā)創(chuàng)新投入和有效提升研發(fā)費的利用率，稅收優(yōu)惠政策激勵作用與效果已逐步凸現(xiàn)。

（4）政策知曉度分析。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，表示很熟悉該政策的企業(yè)只占30%，表示一般熟悉的占35%，表示部分了解的占20%，表明該政策知曉度已有所提高，但仍有15%的企業(yè)表示對研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策不了解和不清楚如何辦理，而這些企業(yè)以中小企業(yè)居多。同時調(diào)查了解到由于一些企業(yè)對政策的理解有誤，以為自身不滿足享受該政策條件而錯失申報時機。另外，由于國家層面的文件過于籠統(tǒng)，宜昌市地稅部門當時也只是簡單轉(zhuǎn)發(fā)了116號文件，導(dǎo)致有些企業(yè)在政策認識上不夠清晰明確，對辦理流程和操作細節(jié)比較模糊。這表明宜昌科技部門和稅務(wù)部門的宣傳工作仍然不夠到位，政策宣傳力度不夠，影響了該政策的實施效果。

（5）政策便捷性分析。從實施該政策流程的便捷度上看，60%的企業(yè)認為該政策程序便捷；40%的企業(yè)認為該政策程序不便捷。近半數(shù)企業(yè)認為申報材料多、申報時間短、手續(xù)較煩瑣，影響了企業(yè)申報的積極性，不利于發(fā)揮出政策實際激勵效果。因此宜昌市相關(guān)部門需要從程序上加以改進，盡量使操作流程簡潔高效。目前宜昌稅務(wù)網(wǎng)上申報系統(tǒng)的開通一定程度上簡化了流程，提高流程的清晰度，但仍有一些企業(yè)反映網(wǎng)上申報系統(tǒng)操作欠簡易、內(nèi)容還是相對煩瑣等。

（6）政策未享受的原因分析。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，申請過享受該優(yōu)惠政策的企業(yè)占75%，其中被受理了申請的為80%，有25%的企業(yè)未申請過該政策。企業(yè)未能如愿享受該優(yōu)惠政策的原因有：一是一些中小企業(yè)對該政策細節(jié)流程不清晰，不知如何辦理；二是一些企業(yè)由于是核定征收企業(yè)，故不屬于加計扣除政策的享受范圍；三是一些企業(yè)由于內(nèi)部各職能部門協(xié)調(diào)不暢，沒能按時提出申請；四是企業(yè)因自身的財務(wù)核算不健全而影響享受該政策；五是一些企業(yè)因未經(jīng)專家對其研發(fā)項目進行鑒定，雖然提出了申請但仍未如愿獲得稅收優(yōu)惠；五是一些研發(fā)費用不多的企業(yè)認為政策申請成本相對較高，增加企業(yè)的財務(wù)負擔，可能因此放棄申請等。

四、企業(yè)充分運用研發(fā)費加計扣除新政的對策建議

通過以上稅前加計扣除優(yōu)惠政策下宜昌市企業(yè)研發(fā)費用對推動企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的實施情況調(diào)研，可以看出：就宜昌總體來看，2008年至2015年間，隨著優(yōu)惠政策不斷深入與實施，宜昌市在研發(fā)項目數(shù)、經(jīng)費投入額、享受企業(yè)家數(shù)、研發(fā)費加計扣除額、減免所得稅額、研發(fā)成果產(chǎn)出數(shù)等方面都呈現(xiàn)出增長的態(tài)勢，說明了該政策對企業(yè)研發(fā)資源的投入逐步呈現(xiàn)出較好的激勵作用，并形成有效的良性循環(huán)。同時調(diào)查也顯示，部分宜昌本土企業(yè)尤其是中小型企業(yè)，對該政策的激勵效果不太滿意，認為政策作用一般或沒有作用，認可度不高。這說明該政策在知曉度、便捷性、滿意度、對于激勵企業(yè)加大研發(fā)投入的效果等方面仍有改進空間，需要相關(guān)部門給予進一步明確和改善。為進一步落實企業(yè)研發(fā)費加計扣除政策，促進企業(yè)將該政策用好、用足，并能最大程度避免稅收風險，結(jié)合宜昌市的實際情況，針對財稅［2015］119號的新變化，特提出如下對策建議：

（一）可扣除研發(fā)費用歸集范圍新變化的應(yīng)對財稅［2015］119號對可加計扣除的研發(fā)費用進行了重新歸納，由原政策的8+5調(diào)整為新政策的7大類，企業(yè)在歸集時尤其要注意以下幾方面的新變化，以適時調(diào)整對策。

（1）關(guān)注人員人工費用的變化。原70號和116號文件中人員費用欄能列入可加計扣除范圍僅包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金和五險一金；而最新財稅［2015］119號則在此基礎(chǔ)上新增了外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。因此企業(yè)要充分利用新政研發(fā)費加計扣除范圍擴圍的利好，考慮將包括兼職人員、臨時工、勞務(wù)工以及勞務(wù)派遣等非在職員工的勞務(wù)費用包含進來，但務(wù)必注意所有員工工會經(jīng)費，福利費以及職工教育經(jīng)費等仍然不屬于能夠扣除的范圍。同時企業(yè)為了享受到外聘人員勞務(wù)費這一政策利好，必須預(yù)先取得合同或協(xié)議、證書、發(fā)票、付款憑證等各種證明資料，同時要強化對這部分外聘員工的規(guī)范管理，以應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)今后在執(zhí)行該政策時的嚴格審查。

（2）關(guān)注儀器設(shè)備折舊費與無形資產(chǎn)攤銷費的變化。最新財稅［2015］119號規(guī)定既用于研發(fā)活動又用于其他經(jīng)營的儀器設(shè)備以及無形資產(chǎn)，其折舊攤銷今后也可以作為研發(fā)費用加計扣除，從而取消了過去對研發(fā)儀器、設(shè)備和無形資產(chǎn)“專門”用于研發(fā)活動的限制。為了充分利用到這一政策利好，企業(yè)對于既用于研發(fā)活動又用于其他經(jīng)營的儀器設(shè)備以及無形資產(chǎn)，務(wù)必根據(jù)實際情況，按照工時、電量、定額等合理的分攤標準進行準確合理地分配，以取得稅務(wù)機關(guān)的認可，從而成功享受到稅收優(yōu)惠。

（3）關(guān)注新增五種費用的歸類。相對于原政策，新政擴大了可加計扣除的研發(fā)費用口徑，增加了專家咨詢費、外聘研發(fā)人員勞務(wù)費、高新科技研發(fā)保險費、試制產(chǎn)品檢驗費、研發(fā)活動直接有關(guān)的差旅費會議費等五個方面。企業(yè)財務(wù)人員在歸集核算時務(wù)必將試制產(chǎn)品檢驗費歸入申報表中“直接投入費用”欄，外聘人員勞務(wù)費列入“人員人工費用”欄，其他三項則列入“其他相關(guān)費用”欄，以防止期末由于歸類不準確而未能被稅務(wù)機關(guān)成功受理。此外，119號文增加了將差旅費、會議費、專家咨詢費等列入“不超過可加計扣除研發(fā)費用總額10%的其他相關(guān)費用”項目欄。需要注意的是，這里10%的基數(shù)是“可加計扣除研發(fā)費用總額”，也就是說包含了“其他費用”。所以以前可以直接計入研發(fā)費用加計扣除的研發(fā)成果的論證評審驗收費用以及翻譯費，資料費等，如今都要同其他費用一起受制于10%的限額，企業(yè)財務(wù)人員一定要按照政策的新變化重新算好帳。

（二）研發(fā)活動范圍和行業(yè)限制新變化的應(yīng)對119號新政策取消了“兩個領(lǐng)域”的限制，采用負面清單的方式將過去的“肯定式”改為現(xiàn)在的“否定式”來明確研發(fā)活動范圍與行業(yè)限制，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出剔除掉不宜適用加計扣除的七類活動和七大類行業(yè)外，均可享受加計扣除優(yōu)惠?？梢娦抡艑捔搜邪l(fā)活動的范圍，并對行業(yè)限制帶來了明確的執(zhí)行標準。因此，為了成功享受到加計扣除優(yōu)惠政策，企業(yè)必須了解政策的新變化，審視自身是否滿足享有該政策的條件，是否具備優(yōu)惠政策申報資格，以做好相關(guān)的申報準備工作。

（三）“專賬”改“輔助賬”新變化的應(yīng)對新政簡化了核算管理，由以前的專賬管理修改為可按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬。由于專用賬比輔助賬復(fù)雜一些，所以企業(yè)的核算管理會變得更為簡化。建議對于沒有研發(fā)費用輔助賬建賬經(jīng)驗的企業(yè)來說，可以按照以下建賬流程來完善輔助賬：收集企業(yè)各年各項目研發(fā)費具體金額；設(shè)置企業(yè)適當?shù)妮o助賬科目與設(shè)計相關(guān)憑證；收集與研發(fā)活動有關(guān)的有效憑證、明細賬等原始資料；分年分項目歸集和建立輔助賬，補充有效憑證；將輔助賬與往年申報數(shù)據(jù)、有效憑證等進行檢查與復(fù)審。

（四）對政府層面提高政策執(zhí)行效果的建議為了提高宜昌市研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的執(zhí)行效果，建議宜昌市政府相關(guān)部門：一是宜昌市政府應(yīng)盡快制定出臺119號新政的地方操作程序與具體實施細則，增強研發(fā)費該政策在本地區(qū)的實操性。同時要向企業(yè)講解新政要點、操作實務(wù)等知識，有針對性地對企業(yè)開展稅收優(yōu)惠政策的培訓(xùn)和指導(dǎo)。二是簡化政策操作程序，加快審核進程，減少申請成本，提高政策實施細節(jié)流程的公開性、清晰度與便捷性。三是建立稅務(wù)、科技、財政、工商等相關(guān)部門的定期溝通協(xié)調(diào)機制，通過建立政策的信息服務(wù)平臺，準確、及時、高效地做好對企業(yè)研發(fā)的受理、鑒定與兌現(xiàn)工作。四是將研發(fā)費抵扣額與該政策企業(yè)享受家數(shù)納入本地稅務(wù)部門的考核指標，以加強對政策執(zhí)行情況的評價，樹立“減稅支持創(chuàng)新也是政績”的行政管理理念。

（五）對企業(yè)層面用足稅收優(yōu)惠政策的建議針對宜昌部分企業(yè)由于自身原因未能用足用活加計扣除政策而錯失稅收優(yōu)惠的現(xiàn)實狀況，建議企業(yè)做好以下方面工作：一要密切關(guān)注加計扣除政策新變化，并正確理解政策要點。最新財稅［2015］119號在研發(fā)活動界定、研發(fā)費用范圍、扣除標準、會計核算、審核程序等方面的規(guī)定都有了很大的變化，企業(yè)必須正確理解新政規(guī)定，做到活學(xué)活用。二要充分拓展企業(yè)的研發(fā)費用的立項范圍。企業(yè)應(yīng)該重視和加強研發(fā)項目的立項管理，不斷的在深度和廣度上提高企業(yè)研發(fā)經(jīng)費申報的潛質(zhì)，充分利用科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策來提高研發(fā)經(jīng)費申報的覆蓋面。三要與相關(guān)部門保持溝通與協(xié)作。對外，企業(yè)要及時與地方的稅務(wù)與科技部門進行溝通和配合，尤其是對界定不清的部分，以保證順利通過稅務(wù)審核。對內(nèi)，企業(yè)的研發(fā)部門和財務(wù)部門必須高度協(xié)作，以促進企業(yè)研發(fā)費用的科學(xué)管理。四要規(guī)范研發(fā)費用的核算與管理。雖然新政為簡化企業(yè)核算，只要求提供輔助賬，但研發(fā)部門仍應(yīng)當協(xié)助財務(wù)人員對原始單據(jù)做好識別和分類，將不同項目的研發(fā)費用進行區(qū)分，以保證研發(fā)費用的入賬能夠科學(xué)規(guī)范，從而使企業(yè)成功獲得加計扣除稅收優(yōu)惠。

*本文系湖北省宜昌市軟科學(xué)課題“宜昌市充分運用研發(fā)費用加計扣除政策推動企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的策略研究”（項目編號：A15-30321）、省域副中心城市發(fā)展研究中心湖北省高校人文社科重點研究基地開放基金課題（項目編號：2015KS05）階段性研究成果。

［1］徐曉、李遠勤：《研發(fā)費加計扣除政策的實施效果與存在問題分析——以上海市為例》，《科技進步與對策》2011年第10期。

［2］趙宗強：《太原市企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策現(xiàn)狀及建議》，《科技創(chuàng)新與生產(chǎn)力》2013年第4期。

（編輯 劉 姍）