李優(yōu)先

（青島德固特節(jié)能裝備股份有限公司，山東　青島 266399）

中小企業(yè)內(nèi)部控制及對策初探

李優(yōu)先

（青島德固特節(jié)能裝備股份有限公司，山東青島 266399）

主要論述了企業(yè)資金活動的內(nèi)部控制，對資金活動的風(fēng)險進(jìn)行了識別、分析，論述了企業(yè)資金活動的內(nèi)部控制要采取嚴(yán)格的控制措施以達(dá)到有效控制的目的，促進(jìn)完成財務(wù)戰(zhàn)略，統(tǒng)領(lǐng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，為實現(xiàn)企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù)。

資金活動；內(nèi)部控制；嚴(yán)格

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家為了指導(dǎo)企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平和風(fēng)險意識及防范的能力，為了維護(hù)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，為了維護(hù)社會主義經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾的利益，先后發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，對中國企業(yè)內(nèi)部管理制度的建設(shè)進(jìn)行規(guī)范、細(xì)化，要求企業(yè)根據(jù)自身情況開展有效的內(nèi)部控制活動，為企業(yè)提供了一個良好的自我完善自我管理自我發(fā)展的平臺，促進(jìn)中國企業(yè)的現(xiàn)代化管理更上一層，使得企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中得以生存發(fā)展壯大。

1　資金管理的意義

資金活動的管理是企業(yè)發(fā)展過程中非常重要的管理事項，資金活動的內(nèi)部控制也是最具有普遍性的內(nèi)部控制，它應(yīng)該是企業(yè)內(nèi)部控制的重點環(huán)節(jié)。

資金是企業(yè)生存發(fā)展的條件，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營沒有了資金，就如同魚離開了水無法生存一樣不能繼續(xù)。資金活動會永遠(yuǎn)伴隨著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，如果管理不當(dāng)可能會給企業(yè)造成債務(wù)危機、亦或引發(fā)盲目擴(kuò)張甚至失去發(fā)展創(chuàng)業(yè)的機會，亦或出現(xiàn)貪污受賄營私舞弊，而管控好資金活動可以提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的活力，為生產(chǎn)經(jīng)營提供有力的資金支持，保障完成財務(wù)戰(zhàn)略，促進(jìn)實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

2　對各項資金活動過程中產(chǎn)生的各類風(fēng)險進(jìn)行識別、分析

資金的投放不合理、回收不及時，造成資金的擠壓和短缺，可能導(dǎo)致錯失發(fā)展機會，降低資金周轉(zhuǎn)率，減少收益。

盲目籌資可能會給企業(yè)造成籌資成本過高，償債壓力過大，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)失衡，喪失企業(yè)控制權(quán)遭到反并購。

資金流動過程中資金的安全使用及產(chǎn)生錯弊的風(fēng)險。

3　資金活動的內(nèi)部控制要采用非常嚴(yán)格的控制措施

要求企業(yè)籌資決策、投資決策以及資金營運等活動遵循國家的法律法規(guī)?；I資方案、投資方案需經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的，應(yīng)履行相應(yīng)的報批程序。投資的項目要符合國家產(chǎn)業(yè)政策及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。所設(shè)置的控制措施要覆蓋資金活動的全過程。要保證資金的安全使用。

梳理資金活動的全部過程，確定資金活動所有過程所涉及的組織結(jié)構(gòu)、工作崗位。設(shè)置職務(wù)權(quán)限和崗位分工，實行制衡性原則，將資金活動的決策、可行性研究、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離，監(jiān)督部門應(yīng)具備應(yīng)有的獨立性。對籌資、投資及營運中的重大方案、重大事項及大金額資金支付要按權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策和聯(lián)簽，個人不得單獨決策，總會計師或會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人要參與投資、籌資決策的過程。

加強會計系統(tǒng)控制，按照國家統(tǒng)一會計準(zhǔn)則制度正確記錄、核算、編報資金活動過程。企業(yè)財會部門負(fù)責(zé)資金活動日常管理工作，要求財會人員都要有會計從業(yè)資格證書，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)資格。規(guī)模大的企業(yè)還要設(shè)置總會計師或財務(wù)總監(jiān)，但不要設(shè)置職權(quán)重疊、職能交叉的副職。要嚴(yán)格資金的收付業(yè)務(wù)，不設(shè)“小金庫”，對資金支付管理要嚴(yán)格履行授權(quán)審批程序，對資金支出的相關(guān)印章和票據(jù)嚴(yán)禁由一人保管。資金活動的會計處理過程要實行不相容崗相分離，對資金活動記錄、憑證和賬簿等都要專人專管，保持各自崗位、職務(wù)之間相互監(jiān)督、相互制約，具備應(yīng)有獨立性，明確崗位職責(zé)。保證資金不被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。

要保證所有與資金活動有關(guān)的信息真實、完整、及時。要對資金活動的各環(huán)節(jié)進(jìn)行定期或不定期的綜合檢查、分析、審核，及時收集財務(wù)報告等相關(guān)資料，以確保所提供信息具備準(zhǔn)確性、完整性。

4　提高資金的使用效益和營運效率

對籌資和投資活動要加強可行研究和科學(xué)論證，可委托具備相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)進(jìn)行可行性研究，形成獨立的可行性研究報告。

在籌資方面，以負(fù)債進(jìn)行籌資的應(yīng)對企業(yè)的償債能力進(jìn)行充分評估，嚴(yán)格控制籌資規(guī)模、籌資用途、籌資成本，重點關(guān)注利率風(fēng)險，確保到期準(zhǔn)確足額還款付息；對發(fā)行股票進(jìn)行籌資應(yīng)重點關(guān)注發(fā)行、市場、政策以及公司控制權(quán)等風(fēng)險，對股利分配應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)姆峙浞桨福骖櫷顿Y者近期和長遠(yuǎn)利益，不要出現(xiàn)分配不足或過度的現(xiàn)象。

在投資方面，應(yīng)注意外部環(huán)境對資金的回收及收益的影響。對投資項目應(yīng)進(jìn)行跟蹤管理，發(fā)現(xiàn)異常情況及時報告，妥善處理。對無法收回的投資，應(yīng)設(shè)立責(zé)任追究制度，建立績效考評機制。

對于營運資金的管理應(yīng)協(xié)調(diào)好資金在采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)所占比例，及時回籠資金，掌控資金的投放，維持資金的動態(tài)平衡，使資金在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中合理有效的循環(huán)，不出現(xiàn)短缺和沉積的現(xiàn)象。

單位管理層要帶頭重視資金活動的內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制措施形成工作管理手冊等文件，使員工了解和掌握組織架構(gòu)的權(quán)責(zé)分配和工作崗位分工，做到正確履行職責(zé)。

要定期對資金活動內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價和審計，形成結(jié)論出具報告，認(rèn)定資金活動內(nèi)部控制是否存在缺陷，制定整改方案，按規(guī)定權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行整改，出現(xiàn)問題要追究相關(guān)人員或機構(gòu)的責(zé)任。

5　結(jié)語

要想做好資金活動的內(nèi)部控制是需要企業(yè)管理層、各職能部門以及全體員工互相協(xié)調(diào)共同努力才能夠真正完成的，做好資金活動的內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)文化，促進(jìn)完完成企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略，統(tǒng)領(lǐng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，為實現(xiàn)企業(yè)的整體戰(zhàn)略服務(wù)。

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10.3969/j.issn.1673-0194.2016.11.005

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A

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2016-03-18