張春科

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，能源需求增速放緩，環(huán)保越來(lái)越嚴(yán)格，水電屬于清潔能源是國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展行業(yè)。當(dāng)前，與國(guó)民經(jīng)濟(jì)緊密相關(guān)，水電行業(yè)也進(jìn)入了新常態(tài)，既要堅(jiān)持有序開發(fā)，又要嚴(yán)控水電投資，運(yùn)行好、管理好電廠才能提高效益、健康發(fā)展。完善水電工程建設(shè)對(duì)維護(hù)水電資源的合理有效利用具有現(xiàn)實(shí)的意義，進(jìn)一步強(qiáng)化水電工程財(cái)務(wù)管理工作勢(shì)在必行?；诖耍疚姆治隽嗽谒姽こ特?cái)務(wù)管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，并提出了科學(xué)化管理措施，希望能夠促進(jìn)水電工程的財(cái)務(wù)管理。

關(guān)鍵詞：水電工程 財(cái)務(wù)管理 科學(xué)化管理

基建為經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)為效益，基建期投資和財(cái)務(wù)管理水平的高低直接影響著水電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，做好財(cái)務(wù)管理工作尤為重要。唯有科學(xué)化、合理化的財(cái)務(wù)管理才能保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。這就需要水電企業(yè)不但要做好日常核算、管理資產(chǎn)的各項(xiàng)工作，還需要有效的籌集和使用資金，確保資金利用到實(shí)處。

一、水電工程財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析

（一）未充分意識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性

工程建設(shè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理的作用非常重要，但對(duì)于水電工程財(cái)務(wù)管理工作重要性的認(rèn)識(shí)卻不盡一致。做好財(cái)務(wù)管理，需要發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的四大職能，即：計(jì)劃職能、決策職能、資金管理和核算職能，這是水電工程財(cái)務(wù)管理需要認(rèn)真考慮的幾個(gè)問(wèn)題。有人認(rèn)為水電工程項(xiàng)目實(shí)施公開投標(biāo)，按合同結(jié)算工程款就可以了，不涉及財(cái)務(wù)管理。尤其是大型水電建設(shè)管理項(xiàng)目，建設(shè)單位有工程建設(shè)、材料設(shè)備、計(jì)劃合同等管理部門，工程管理和計(jì)劃合同部門共同負(fù)責(zé)監(jiān)管施工進(jìn)度與項(xiàng)目概預(yù)算，審計(jì)部門負(fù)責(zé)跟蹤審計(jì)，外部還有監(jiān)理單位進(jìn)行監(jiān)理；財(cái)務(wù)人員只需要按照合同對(duì)項(xiàng)目費(fèi)用一一核算便可；導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理者對(duì)費(fèi)用和投資管控責(zé)任心不夠，對(duì)監(jiān)管職能不積極履行，財(cái)務(wù)費(fèi)用和項(xiàng)目投資超概的情況較為普遍。

（二）財(cái)務(wù)管理多元化引發(fā)的問(wèn)題

水電工程都已實(shí)行了公司法人下的項(xiàng)目管理制，有稱建設(shè)單位、項(xiàng)目公司，也有叫業(yè)主。但由于水電工程投資主體多元化，項(xiàng)目大小各異，地域差異等因素，財(cái)務(wù)管理也呈現(xiàn)多元化：大中型水電項(xiàng)目一般由國(guó)有或國(guó)有控股為主的電力投資公司負(fù)責(zé)投資，建立起子公司或分公司性質(zhì)的項(xiàng)目建設(shè)管理機(jī)構(gòu)，雖設(shè)有財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，但總公司掌握項(xiàng)目財(cái)務(wù)決策權(quán)，一般采用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》；中小微型水電建設(shè)項(xiàng)目大都由社會(huì)自籌資金所建設(shè)，投資方臨時(shí)組織了一支財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，一般是采用《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。對(duì)財(cái)務(wù)管理體系要求的差異，對(duì)項(xiàng)目起到的效果與作用自然也是不同的。由于財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)不一樣，對(duì)財(cái)務(wù)管理的職業(yè)素養(yǎng)要求也有所不同。

（三）缺少專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員

在水電項(xiàng)目建設(shè)長(zhǎng)期性的影響下，再加上對(duì)水電項(xiàng)目的專業(yè)性要求很高，財(cái)務(wù)工作者缺乏有關(guān)專業(yè)知識(shí)，所以也就很難全面監(jiān)督和控制財(cái)務(wù)管理，對(duì)工程建設(shè)的各環(huán)節(jié)和各階段只是簡(jiǎn)單的了解，并未建立健全的內(nèi)部控制制度，很難推行預(yù)算管理，對(duì)資金無(wú)法合理調(diào)度，也無(wú)法監(jiān)督在工程中易出現(xiàn)的問(wèn)題，因此財(cái)務(wù)管理就可能流于形式，不能發(fā)揮應(yīng)有作用。這影響了財(cái)務(wù)管理的合法化和規(guī)范化水平，影響了財(cái)務(wù)管理職能的實(shí)際作用。

二、水電工程財(cái)務(wù)科學(xué)化管理的具體措施

（一）確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

水電工程項(xiàng)目的會(huì)計(jì)信息，可以有效地體現(xiàn)出整個(gè)工程財(cái)務(wù)狀況以及投資成效等許多方面的信息。為確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，需要認(rèn)真做好以下幾個(gè)方面的工作。

1、構(gòu)建財(cái)務(wù)信息自動(dòng)化體系

可以借助會(huì)計(jì)電算化技術(shù)，將水電工程財(cái)務(wù)信息進(jìn)行精細(xì)化加工，精準(zhǔn)制作出其工程數(shù)據(jù)，讓投資方或上級(jí)企業(yè)針對(duì)工程會(huì)計(jì)賬目以及憑證進(jìn)行自由查閱，為其決策提供參考。

2、規(guī)范化會(huì)計(jì)工作人員權(quán)利與責(zé)任

通過(guò)制定合理化、規(guī)范化的工作制度來(lái)明確各個(gè)會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)，財(cái)務(wù)人員是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的根本。

3、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督工作

水電工程在進(jìn)行了一定階段時(shí)，應(yīng)開展各類審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中所存在的問(wèn)題。針對(duì)問(wèn)題組織相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)并改進(jìn)改正，確保水電工程財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量能夠得到全面提升。

（二）強(qiáng)化資金計(jì)劃管理

為了能夠?qū)ν顿Y方負(fù)責(zé)，水電工程財(cái)務(wù)管理必須要重點(diǎn)管理資金。目標(biāo)是要確保資金籌措到位，正確使用資金，保質(zhì)保量的完成工程項(xiàng)目投資計(jì)劃。在實(shí)際操作中，根據(jù)概算投資總額編制施工預(yù)算，再根據(jù)預(yù)算編制資金計(jì)劃；根據(jù)資金需求計(jì)劃籌措相應(yīng)資金，包括資本金、銀行貸款等各類融資，以既保證工程進(jìn)度資金需要，又不超前融資、沉淀過(guò)多為原則，達(dá)到控制財(cái)務(wù)成本的目標(biāo)。

在資金結(jié)算和支付方面，根據(jù)水電工程實(shí)際狀況，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)制定出完善的資金管理制度，就資金的計(jì)劃、審批、程序、手續(xù)等進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定。按照資金計(jì)劃報(bào)批的一系列程序，在每個(gè)月末各職能部門應(yīng)根據(jù)工程施工、移民實(shí)施進(jìn)度與設(shè)備物資供應(yīng)等需求報(bào)出下月的資金使用計(jì)劃，之后由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)匯總；依據(jù)資金計(jì)劃和工程急緩要求對(duì)資金合理調(diào)配，在達(dá)到施工質(zhì)量要求的基礎(chǔ)上，根據(jù)施工進(jìn)度（或合同條件）向承包商撥付資金；在財(cái)務(wù)管理的作用下，使工程質(zhì)量、工程進(jìn)度和工程投資融為一體，并形成全方位的工程財(cái)務(wù)管理核算。

（三）對(duì)會(huì)計(jì)科目科學(xué)設(shè)置

在設(shè)置會(huì)計(jì)科目過(guò)程中，應(yīng)按照如下三條基本原則進(jìn)行。

（1）結(jié)合國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定文件，如《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等。

（2）可以全面的、統(tǒng)一的反映出項(xiàng)目投資進(jìn)度狀況，并由此所出現(xiàn)的變動(dòng)工程款狀況。

（3）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的工作效率。

以國(guó)有或國(guó)有控股的大中型水電工程為例，通常采用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，遵循具體規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)一級(jí)科目進(jìn)行設(shè)置，即分為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類科目；為了全方位的、準(zhǔn)確的反映出概預(yù)算工程項(xiàng)目各方面情況，得到完整和有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，在資產(chǎn)類科目“在建工程”下，二級(jí)科目按照《水力發(fā)電設(shè)計(jì)概算編制辦法及費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)》相應(yīng)的分類項(xiàng)目，并根據(jù)工程設(shè)計(jì)概算分類實(shí)施相應(yīng)的設(shè)置；考慮到施工工程規(guī)模大、涉及很多單項(xiàng)的工程，為了能夠?qū)⒏鱾€(gè)施工階段的合同進(jìn)度與工程結(jié)算情況準(zhǔn)確反映，在會(huì)計(jì)科目設(shè)置時(shí)，將每一個(gè)合同所對(duì)應(yīng)在按概算項(xiàng)目分類設(shè)置會(huì)計(jì)科目中。

會(huì)計(jì)科目很難反映合同簽訂日期和單位等，所以財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)每份合同構(gòu)建起執(zhí)行合同的臺(tái)賬，在查詢簽訂合同、變更合同、結(jié)算合同、審核付款等資料中，合同臺(tái)賬能快速的查閱，同時(shí)相關(guān)部門能夠?qū)崟r(shí)共享這些信息，也能及時(shí)核對(duì)不同口徑的數(shù)據(jù)、分析差異原因，控制工程投資進(jìn)度。

三、內(nèi)部控制管理制度的完善措施

（1）要建立健全包括財(cái)務(wù)管理在內(nèi)的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，各級(jí)各部門要密切配合，落實(shí)好這些規(guī)章制度。水電工程的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)在做好本職工作的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的核算職能、管理職能和決策職能，財(cái)會(huì)人員既要熟練掌握會(huì)計(jì)知識(shí)，也要了解與工程概預(yù)算有關(guān)的知識(shí)，根據(jù)工程概預(yù)算審核和批準(zhǔn)的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，對(duì)會(huì)計(jì)科目合理設(shè)置，對(duì)其明細(xì)審核，并對(duì)工程形象進(jìn)度在第一時(shí)間內(nèi)了解，進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控，提出財(cái)務(wù)分析和建議，便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)參考。

（2）想要確保財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化管理，還應(yīng)提高水電工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員的工作素養(yǎng)和工作水平，提供給他們提高工作能力的機(jī)會(huì)，包括培訓(xùn)、進(jìn)修、交流、職稱考試等，除財(cái)會(huì)外，還應(yīng)涉及造價(jià)、合同等專業(yè)知識(shí)，拓展他們的知識(shí)視野，讓他們能積極主動(dòng)學(xué)習(xí)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，努力培養(yǎng)一專多能的復(fù)合型財(cái)務(wù)人才。

（3）要加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，完善財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，并與招標(biāo)、合同管理、材料設(shè)備管理等軟件信息系統(tǒng)有機(jī)銜接，不斷提高水電工程財(cái)務(wù)管理的信息化、標(biāo)準(zhǔn)化和科學(xué)化管理水平。

（4）建立健全獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)異的財(cái)務(wù)管理人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，從而不斷提高他們的積極性，促使水電工程項(xiàng)目獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，水電工程項(xiàng)目受到自然因素的影響，建設(shè)周期長(zhǎng)、施工環(huán)境復(fù)雜，具有多樣性、高風(fēng)險(xiǎn)性等特征。在我國(guó)電力市場(chǎng)逐步發(fā)展、電力體制改革進(jìn)入深水區(qū)之際，完善水電工程財(cái)務(wù)管理具有現(xiàn)實(shí)意義，對(duì)水電建設(shè)工程規(guī)律與特點(diǎn)深入了解，并構(gòu)建起完善的財(cái)務(wù)管理體系，確保整個(gè)項(xiàng)目保質(zhì)保量的按時(shí)完工，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的建設(shè)目標(biāo)。

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