謝偉 重慶郵電大學(xué)

高校合理推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的方法探析

謝偉 重慶郵電大學(xué)

現(xiàn)階段，高校的預(yù)算支出情況普遍緩慢，年初與年底支出密度更是極度不均衡。針對(duì)現(xiàn)在高校中遇到的問題，我們需要全面進(jìn)行分析，并且提出有效的具體的改善措施：設(shè)立管理機(jī)構(gòu)，科學(xué)進(jìn)行預(yù)算評(píng)估，科學(xué)的預(yù)算分析，重視預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控，完善管理制度，實(shí)行預(yù)算激勵(lì)體制等。

高校 預(yù)算管理 預(yù)算執(zhí)行

現(xiàn)在，很多的高校在預(yù)算管理方面缺乏有效的控制手段。目前的預(yù)算管理突出的問題，體現(xiàn)在指標(biāo)的編制和下達(dá)等方面上止步不前，同時(shí)在執(zhí)行的監(jiān)控、分析上有所欠缺，因此未能正常達(dá)到預(yù)算管理對(duì)經(jīng)費(fèi)的指導(dǎo)作用和權(quán)威效果。在加大預(yù)算執(zhí)行的力度上，如何發(fā)揮預(yù)算的真正的效果是一直是值得深究和探討的內(nèi)容。

一、預(yù)算執(zhí)行的重要性

高校往往根據(jù)自身的發(fā)展規(guī)劃和年度的工作重點(diǎn)來編制財(cái)務(wù)預(yù)算。這種預(yù)算是這一年來需要完成的事業(yè)任務(wù)的一種貨幣形式，是分配資源的一種重要表現(xiàn)形式，是平衡支出和收入的重要依據(jù)。預(yù)算顯示著一個(gè)學(xué)校的辦學(xué)規(guī)模和發(fā)展方向，其導(dǎo)向作用日益明顯。預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整和反饋等組成了整個(gè)預(yù)算的環(huán)形流程，其流程是上下級(jí)、各部門相互溝通、管理、實(shí)施的環(huán)形過程。

高校預(yù)算管理中，其起點(diǎn)和基礎(chǔ)是預(yù)算的編制，執(zhí)行是預(yù)算的核心部分。如果沒有執(zhí)行或者執(zhí)行不力，那么預(yù)算的編制就如同紙上談兵。嚴(yán)格意義上來說，經(jīng)過批準(zhǔn)的預(yù)算必須加以嚴(yán)格的實(shí)行，未經(jīng)允許，不可隨意調(diào)整或更改。但實(shí)際情況比較復(fù)雜，如管理機(jī)制不健全，執(zhí)行力度不夠，導(dǎo)致預(yù)算的管理效果不明顯，以至于相關(guān)工作的實(shí)施和落實(shí)不到位，甚至出現(xiàn)資金被肆意挪用的情況。上述現(xiàn)象都違反了預(yù)算初衷，導(dǎo)致資金利用率不高。因此加強(qiáng)資金的執(zhí)行的力度迫在眉睫。

二、現(xiàn)階段高校的預(yù)算執(zhí)行狀況

高校的財(cái)務(wù)預(yù)算都要經(jīng)學(xué)校財(cái)經(jīng)委員會(huì)或校長(zhǎng)辦公會(huì)審定。但是由于種種原因，預(yù)算的管理和執(zhí)行都或多或少的存在紕漏。

（一）預(yù)算的組織不健全

預(yù)算組織機(jī)構(gòu)是施行預(yù)算管理的主體。除了財(cái)務(wù)的部門對(duì)預(yù)算起到作用以外，其他部門對(duì)預(yù)算也有影響，例如高校的后勤、發(fā)展部門和各院系等。財(cái)務(wù)部門只擔(dān)任其中的部分職能，如財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、匯總以及目標(biāo)的分解和預(yù)算監(jiān)控等都是財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的范圍，但是由于財(cái)務(wù)部門缺乏相關(guān)教學(xué)以及科研專業(yè)知識(shí)，難免在預(yù)算編制過程中出現(xiàn)偏差和失誤，缺乏權(quán)威性。

（二）預(yù)算的執(zhí)行分析不重視

部分高校在進(jìn)行預(yù)算分析時(shí)都沒有將往年的預(yù)算考慮進(jìn)來，更沒有注重預(yù)算的執(zhí)行分析；部分高校雖然進(jìn)行了預(yù)算執(zhí)行的分析，但是都不具體只是粗略的數(shù)據(jù)對(duì)比，沒有進(jìn)入深層次的執(zhí)行過程的探究和改進(jìn)等。

（三）預(yù)算編制不夠科學(xué)

部分高校預(yù)算編制時(shí)未實(shí)行全面預(yù)算編制，在預(yù)算的執(zhí)行過程中，也會(huì)存在疏漏的地方。首先就是預(yù)算編制問題。在收入方面，在對(duì)高校的財(cái)務(wù)審計(jì)和統(tǒng)計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，“小金庫”現(xiàn)象在高校中非常普遍；在支出預(yù)算編制方面，學(xué)校沒有詳細(xì)制定資金的使用方向，預(yù)算編制缺乏科學(xué)性。只根據(jù)第一手資料常規(guī)的進(jìn)行預(yù)算編制，無法真正的做到錢隨事走。一些學(xué)校根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行公用經(jīng)費(fèi)的編制，類似于“基數(shù)+增長(zhǎng)”的估算方法。這種方法在項(xiàng)目的安排上較隨意，缺乏科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算編制要求，這種方法的特點(diǎn)是以過去的水平為計(jì)算基礎(chǔ)，因而沒有建立合理的預(yù)算分析，因此產(chǎn)生預(yù)算浪費(fèi)，同時(shí)這種方法具有一定的局限性，并不能適用于全部的項(xiàng)目。

（四）未編制現(xiàn)金流預(yù)算

近些年來，高校呈現(xiàn)擴(kuò)張趨勢(shì)，但國家撥款的教育經(jīng)費(fèi)和學(xué)生的增長(zhǎng)相比遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，學(xué)校的教學(xué)資源仍然是有限的。在這種情況下，學(xué)校大多進(jìn)行了貸款以緩解資金壓力。貸款未編入收支預(yù)算中去，將影響學(xué)校預(yù)算的編制和執(zhí)行，嚴(yán)重時(shí)甚至影響學(xué)校的日常教學(xué)工作。

（五）預(yù)算管理不到位

很多高校在建立預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制上仍有欠缺，沒有全面考慮各方面的協(xié)調(diào)關(guān)系，也沒有落實(shí)各學(xué)院的預(yù)算管理職能。高校預(yù)算中編制和執(zhí)行往往存在著很大的偏差，這主要是因?yàn)楸O(jiān)管不力造成的。在執(zhí)行預(yù)算上，有些監(jiān)督管理部門不作為，積極性不高，使得資金收支不平衡，缺乏控制和監(jiān)管，導(dǎo)致資金流通和控制不匹配。高校預(yù)算，尤其是項(xiàng)目支出預(yù)算的資金量龐大，僅靠財(cái)務(wù)部門來管理預(yù)算資金的執(zhí)行基本上不現(xiàn)實(shí)的。

三、解決高校預(yù)算執(zhí)行中的問題

（一）建立預(yù)算管理委員會(huì)

預(yù)算管理委員會(huì)的建立是為了保障預(yù)算從編制開始一直到監(jiān)督這整個(gè)過程中，都有明確的管理責(zé)任。預(yù)算管理委員會(huì)的第一負(fù)責(zé)人應(yīng)該是校長(zhǎng)，其他校領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人為成員。各個(gè)部門的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本部門的預(yù)算編制，經(jīng)過分管校領(lǐng)導(dǎo)的審核和修改后一起提交到學(xué)校的財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門根據(jù)上報(bào)的預(yù)算編制，整理出學(xué)校的預(yù)算草案，經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審定后，報(bào)校長(zhǎng)辦公會(huì)下達(dá)。在預(yù)算的執(zhí)行的階段，預(yù)算管理委員會(huì)要不定期的檢查和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行狀況，以確保預(yù)算嚴(yán)格的執(zhí)行。當(dāng)然各部門也應(yīng)該及時(shí)向財(cái)務(wù)部門上報(bào)執(zhí)行進(jìn)度及執(zhí)行過程中的困難。學(xué)校的財(cái)務(wù)部門在預(yù)算執(zhí)行過程中要發(fā)揮調(diào)節(jié)功能，并且及時(shí)向預(yù)算管理委員會(huì)匯報(bào)執(zhí)行情況。在整個(gè)預(yù)算執(zhí)行完成以后，委員會(huì)要對(duì)整個(gè)預(yù)算執(zhí)行的效果進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估結(jié)果也將作為下一年分配預(yù)算的依據(jù)。

（二） 科學(xué)編制預(yù)算

想要有良好的預(yù)算執(zhí)行效果，準(zhǔn)確、詳盡的預(yù)算是必不可少的。對(duì)于現(xiàn)在的高校中普遍存在的不科學(xué)的預(yù)算編制的問題上，有如下建議：

（1）統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)。在編制預(yù)算前，要讓各單位清醒認(rèn)識(shí)到預(yù)算執(zhí)行形勢(shì)的嚴(yán)峻性；清醒認(rèn)識(shí)到預(yù)算執(zhí)行不力對(duì)學(xué)校造成的影響；清醒認(rèn)識(shí)到加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度是各部門負(fù)責(zé)人不可推卸的責(zé)任和義務(wù)。

（2）預(yù)算編制的方法和程序要合理。要以“收支平衡”、勤儉節(jié)約辦教育作為編制原則。財(cái)務(wù)部門可從研究各方的動(dòng)機(jī)開始，盡可能做到各方在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中權(quán)利與責(zé)任的平衡，明確責(zé)任主體，強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)管理及使用部門的責(zé)任范圍，逐步完善權(quán)責(zé)對(duì)等的管理體系，調(diào)動(dòng)部門的積極性，保證部門全程參與，在此基礎(chǔ)上，要求各部門編制切實(shí)可行的績(jī)效目標(biāo)。另外，學(xué)校要充分發(fā)揮資金導(dǎo)向作用，采取聯(lián)動(dòng)機(jī)制，提前謀劃重點(diǎn)項(xiàng)目以資金帶動(dòng)預(yù)算的編制及執(zhí)行。在編制程序上要與“兩上兩下”相對(duì)應(yīng)，尤其是支出預(yù)算，要編實(shí)編細(xì)。

（3）在制定短期的預(yù)算時(shí)也要兼顧長(zhǎng)期預(yù)算的編制。大部分科研項(xiàng)目并不是一兩年就能完成的，相同的，在學(xué)校其他建設(shè)項(xiàng)目中也存在類似的現(xiàn)象。這就要求在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)需要符合長(zhǎng)期的發(fā)展目標(biāo)。學(xué)校將長(zhǎng)期和短期計(jì)劃相互結(jié)合，更有利于學(xué)校的中長(zhǎng)期發(fā)展。因此，呈遞年度預(yù)算時(shí)，最好能夠同時(shí)做好未來3年的滾動(dòng)計(jì)劃。

（4）細(xì)化預(yù)算編制。對(duì)收入和支出應(yīng)該都作出詳盡細(xì)致的預(yù)算。收入上，應(yīng)該堅(jiān)持口徑全面，學(xué)校的各部門的收入都應(yīng)該納入編制范圍。支出上，應(yīng)該結(jié)合國庫的撥款編制相應(yīng)的財(cái)政預(yù)算，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目支出進(jìn)行詳盡的安排。

（三）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行分析

預(yù)算管理的另一項(xiàng)基本內(nèi)容是其執(zhí)行分析，預(yù)算執(zhí)行分析同樣是編制預(yù)算的一項(xiàng)基本內(nèi)容和準(zhǔn)備部分，預(yù)算的事后分析工作和實(shí)施過程中的實(shí)時(shí)分析是組成預(yù)算執(zhí)行分析的內(nèi)容。在預(yù)算的實(shí)施過程中，在預(yù)算和實(shí)際的數(shù)據(jù)之間存在的差異應(yīng)該著重進(jìn)行分析，這樣不僅能過更好的評(píng)判預(yù)算執(zhí)行的效果，抓住其執(zhí)行過程中的不規(guī)范現(xiàn)象，為能夠?yàn)橄乱荒甑念A(yù)算制定中提供經(jīng)驗(yàn)。在申報(bào)下一年度的財(cái)務(wù)預(yù)算申請(qǐng)時(shí)，一份科學(xué)的預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告同樣的不可或缺的。

（四）健全預(yù)算考核體系

很多企業(yè)有自己的考核體系，學(xué)?？梢孕Х缕髽I(yè)做一個(gè)預(yù)算執(zhí)行考核。學(xué)校通過建立科學(xué)的考核方法，對(duì)進(jìn)行預(yù)算的執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)估，找出實(shí)際效果和預(yù)估效果之間的差距的原因，制定解決方案從而完善財(cái)務(wù)監(jiān)管?？己艘紤]諸多因素諸如進(jìn)度、效果和效益。這不僅可以優(yōu)化資金的使用效果，更能鞏固資金監(jiān)督。預(yù)算執(zhí)行效績(jī)的考核可以反饋多種信息，不僅有助于預(yù)算的編制和執(zhí)行，同樣的對(duì)制訂獎(jiǎng)勵(lì)有著參考。通過表彰積極人員以鼓勵(lì)整個(gè)部門完成指標(biāo)，以追究責(zé)任來警示懈怠的后果，確保預(yù)算執(zhí)行的順利實(shí)施有效措施。

（五）運(yùn)用信息化手段

學(xué)?？啥ㄆ谠趯W(xué)校內(nèi)部網(wǎng)頁上公示預(yù)算執(zhí)行相關(guān)信息如：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，資金撥付時(shí)點(diǎn)，執(zhí)行進(jìn)度，預(yù)計(jì)執(zhí)行時(shí)間等信息，并由執(zhí)行情況好的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目介紹經(jīng)驗(yàn)。

（六）適時(shí)編制現(xiàn)金流量預(yù)算

在預(yù)算的編制和執(zhí)行中，要充分的考慮學(xué)校的現(xiàn)金流，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。尤其是高校未進(jìn)入收支預(yù)算的應(yīng)收應(yīng)付款，要有相應(yīng)的預(yù)警措施，以保證學(xué)校的資金安全。

[1]許能銳，戴維納．關(guān)于財(cái)政項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度計(jì)算問題淺析[J]．會(huì)計(jì)之友．2015 (12)：95-97.

[2]王寧寧．關(guān)于加快高校財(cái)政資金預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的思考[J]．行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)．2016 (9) ：15-16.

[3]鄭媛媛．加快高等學(xué)校項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的若干思考——以A高校為例[J]．中國集體經(jīng)濟(jì)．2016 (4) ∶44-45.

[4]熊娜．從高校財(cái)務(wù)管理視角對(duì)國庫集中支付和預(yù)算執(zhí)行的思考--以云南省為例[J]．經(jīng)濟(jì)師．2016 (11) ：123-124.

[5]彭可．省水利廳召開加快預(yù)算執(zhí)行暨內(nèi)部控制建設(shè)推進(jìn)會(huì)[J]．河南水利與南水北調(diào)．2016 (9).

[6]葉曉詠．強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度管理,推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行工作[J]．財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)．2017 (1) ：56.