許遠東

摘要：應收賬款是企業(yè)資產的重要組成部分，也是很多中小企業(yè)維持和擴大市場份額，獲取市場競爭力的有力保障。如果中小企業(yè)的應收賬款不能及時收回，會造成營運資金周轉不靈，對企業(yè)的經營和發(fā)展帶來不利影響。文章通過對中小企業(yè)應收賬款管理中存在的問題進行分析，提出了解決應收賬款管理問題的對策。

關鍵詞：中小企業(yè)；應收賬款；管理；內部控制

在國家宏觀經濟下行壓力逐步增大，各大銀行銀根收緊及提高貸款門檻的背景下，很多中小企業(yè)普遍存在融資困難的問題。應收賬款是指企業(yè)在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項。很多的中小企業(yè)由于對應收賬款的管理不當，造成企業(yè)資金周轉困難，經營陷入泥潭，甚至出現(xiàn)破產倒閉。如何對應收賬款進行有效合理的管理，關乎中小企業(yè)的生存與發(fā)展。中小企業(yè)應建立適合自己的信用管理體系，制定明確的客戶評價機制，加強企業(yè)內部控制管理，保持對應收賬款的日常監(jiān)控等措施，改善應收賬款的管理水平，為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的生存空間。

一、中小企業(yè)在應收賬款管理中存在的問題

（一）客戶評價機制不明確，資信管理不到位

中小企業(yè)往往因為成本等原因，沒有設置專門的信用管理部門，也沒有制定明確的客戶評價機制，從而使得應收賬款處于失控狀態(tài)，應收賬款的發(fā)生存在較大的隨機性和不確定性，從而導致越來越大的壞賬風險。

（二）企業(yè)內部控制不健全

中小企業(yè)內部控制不健全一般體現(xiàn)在以下三個方面：其一、由銷售部負責客戶的資信評估，但銷售人員的考核與業(yè)績息息相關，在交易中往往處于弱勢，所以很可能放寬資信評估標準，而與老客戶由于長時間合作，對客戶的依賴性較強，就更可能放松標準，最終導致應收賬款壞賬風險增加；其二、對合同管理不到位，簽訂的合同往往漏洞百出，中小企業(yè)所制定的合同往往沒有經過公司法務部或者律師的審核，導致其中的一些具體操作的條款產生漏洞，客戶往往會以此漏洞為由拖欠貨款，業(yè)務員與客戶簽訂合同時，合同的具體操作條款產生漏洞而讓客戶找到拖欠的借口，如在合同中沒有標明檢驗標準、驗貨期限，客戶以產品未達到標準或公司尚未驗收為由，拒絕付款；其三、沒有與客戶及時對賬并回收對賬單，導致客戶賴賬，從而形成壞賬風險。

（三）缺少對應收賬款的日常監(jiān)控和分析

許多中小企業(yè)沒有建立對應收賬款進行日常監(jiān)控和分析的機制，等到年底才發(fā)現(xiàn)應收賬款余額巨大，辛苦了一年變成了“紙上富貴”，從而導致企業(yè)資金鏈斷裂，債務糾紛纏身，最終走上了破產清算的道路。

（四）收款政策及追賬時機不恰當

由于信用管理體系不健全，中小企業(yè)往往沒有制定相應的收款政策，并且經常因為資金緊張時才想起要找客戶收款，這時應收賬款的逾期時間已經很長，從而導致企業(yè)收不回貨款。

二、解決中小企業(yè)應收賬款管理問題的對策

（一）建立中小企業(yè)的信用管理體系，制定明確的客戶評價機制

中小企業(yè)應建立信用管理體系，制定明確的客戶評價機制，并且對客戶的考核指標進行量化。企業(yè)應設立信用管理部門，由信用管理部門負責對客戶信用進行調查，并隨時跟蹤客戶信用信息的變化，建立和維護客戶信息庫，根據調查結果，組織客戶信用等級和信用額度的制定和評審工作，制定企業(yè)的信用管理政策。企業(yè)可以根據自身的行業(yè)特征，設置特征評估模型，評估模型可以從客戶的基本情況、股東情況、經營環(huán)境、償債能力以及交易指標等多維度對客戶進行量化評估，并根據評估進行打分，確定相應的信用等級，并給予對應的信用期限及信用額度。

壞賬風險與擴大銷售的風險是一對負相關的風險，中小企業(yè)的管理層首先應根據企業(yè)自身的發(fā)展的不同階段及戰(zhàn)略目標權衡二者之間的關系，其次應根據市場環(huán)境的變化，結合企業(yè)所處的行業(yè)特征、資金預算等確定一個可以承受的總的信用額度，這個信用額度可以是一個絕對值，也可以是一個相對值。

中小企業(yè)應進行動態(tài)的客戶資信管理，尤其是對重大合同及核心客戶進行動態(tài)跟蹤，主要應該關注客戶的付款能力的變化，保持與信用管理部、業(yè)務部、生產部等部門的信息溝通，提高應收賬款的回款率。

（二）加強企業(yè)內部控制管理

中小企業(yè)應盡量避免因內部控制管理不善帶來的不必要的損失，加強企業(yè)內部控制管理可以從以下幾個方面入手。

1. 不相容崗位相分離。銷售部門主要負責積極開拓市場，爭取優(yōu)質客戶，促使銷售額增長；信用管理部門主要是對客戶進行信用評估及控制應收賬款的風險；財務部負責跟蹤應收賬款的及時回收，降低資金成本，捕捉新的投資機會。

2. 加強對合同的管理。企業(yè)在簽訂合同時，應該由業(yè)務部、財務部以及法務部等職能部門參與會簽，對于質量、服務、交貨期、技術指標、付款條件等核心條款進行嚴格把關，并確定違約責任，爭議解決方式及仲裁地點等，以減少企業(yè)的法律風險。

3. 加強票據管理。中小企業(yè)應加強對包括發(fā)票、收貨單、對賬單等票據的管理。各相關部門應保持順暢的信息溝通，確保票據的完整性。財務部門應定期向客戶發(fā)送、回收對賬單，并及時向銷售部門通報回收情況統(tǒng)計。

（三）加強對應收賬款的監(jiān)控和分析

物權隨著貨物的轉移而轉移，企業(yè)對應收賬款的跟蹤管理應始于發(fā)貨時，并對金額較大的貨款和核心客戶進行重點關注，對企業(yè)的應收賬款管理工作給予指標化的評價。這樣才能及早地發(fā)現(xiàn)客戶及內部管理上存在的問題，并采取相應的措施進行處理，避免應收賬款的大量逾期或客戶的蓄意欠款。

中小企業(yè)可以通過對應收賬款內部數據的統(tǒng)計和分析，對應收賬款進行有效的監(jiān)控和管理，中小企業(yè)可以采取以下幾種方法對應收賬款進項監(jiān)控和分析。

1. 賬齡分析方法。即把應收賬款按賬齡的長短分成不同的賬齡組，計算賬齡組的比重，編制賬齡分析表。中小企業(yè)可以依據賬齡分析，結合銷售合同，確立收款率和應收賬款余額百分比，保證應收賬款的安全性，加速資金周轉，減少壞賬損失。

2. DOS法。即應收賬款的變現(xiàn)天數，也稱為”收賬期”。它反映了收款的速度，用于檢驗收款的工作。中小企業(yè)可以通過給予客戶相應的現(xiàn)金折扣來縮短收賬期，以便資金更快的回收。

3. RPM監(jiān)控法。即對應收賬款的跟蹤管理。與客戶建立四次聯(lián)系：發(fā)貨當天，通知客戶發(fā)貨情況；發(fā)貨后五天，詢問客戶驗貨情況；到期日前五天，提醒客戶付款；到期日當天，催促客戶付款；逾期后，企業(yè)進入追賬流程。中小企業(yè)運用此法可以節(jié)省費用，并消除客戶的拖欠企圖。

中小企業(yè)應盡量掌握和運用應收賬款的監(jiān)控管理技術，對應收賬款進行監(jiān)控和分析，以減少應收賬款的回收風險。

（四）選擇恰當的收款政策，捕捉追討欠款的時機

中小企業(yè)應采取合理的催收流程，并合理有效的提醒客戶付款。提醒的越及時，提醒的方式越高明，越能盡早收回貨款。所以企業(yè)的業(yè)務人員應轉變觀念，不應擔心在應收賬款到期之前提醒客戶及時付款，會引起客戶不滿，因為實際絕大多數客戶是在被提醒時才會付款的。

中小企業(yè)對應收賬款的催收應抓住重點，利用有限的資源發(fā)揮最大的效應。企業(yè)應根據欠款的金額大小以及逾期時間的長短采取相應的催收方案：對于欠款金額大的，逾期時間短的，應重點催收；對于欠款金額大的，逾期時間較長的，應加強催收，對于欠款金額較小的，逾期時間較短的，可以采取催收與威懾相結合的方式；對于欠款金額較小的，逾期時間較長的，可以委托第三方進行催收。

從表1國際收賬組織的統(tǒng)計中，我們可以清楚的發(fā)現(xiàn)賬款的逾期時間與平均收款成功率成反比這一規(guī)律，所以中小企業(yè)應重視把握應收賬款的追討時機，以降低應收賬款產生壞賬的風險。

（五）選擇適當的應收賬款融資方式

中小企業(yè)應根據自己公司的實際需求，以及在企業(yè)可承受的風險范圍內，選擇適合自己的應收賬款融資方式，及時收回應收賬款，彌補資金缺口，保證企業(yè)正常運營。企業(yè)應收賬款的融資方式一般有以下幾種。

1. 應收賬款保理。使用應收賬款保理，中小企業(yè)應根據企業(yè)自身財務狀況選擇有利于自身的保理方式，對于附有追索權的保理，風險并未從企業(yè)自身轉移，而選擇不附追索權的保理，手續(xù)費雖然較高，但是可以有效降低企業(yè)未來的風險。

2. 應收賬款證券化。企業(yè)可以根據自身的財務特點和財務安排的具體要求，對應收賬款進行證券化融資，借助證券化提供一種償付期與其資產的償還期相匹配的資產融資方式，對資產負債表中具體項目進行調整和優(yōu)化，盤活存量資產，增加資產流動性。

應收賬款的壞賬風險是跟市場環(huán)境及自身管理息息相關的，所以中小企業(yè)除了應準確把握市場的動態(tài)外，還需結合自身行業(yè)特征建立相應的信用管理體系，并加強企業(yè)的內部控制和分析，保持各部門信息的暢通，根據資金需求選擇適合的融資方式，為企業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展保駕護航。

參考文獻：

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（作者單位：泉州佰源機械科技股份有限公司）