周麗琴

摘 要：公 司制是目前企業(yè)內(nèi)部管理的主要組織形式。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)管理規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)內(nèi)部運行環(huán)境也會日趨復雜，尤其是在信息化背景下，企業(yè)在內(nèi)部控制中需要衡量、兼顧的因素也會越來越多。我國的市場經(jīng)濟起步較晚，因此在企業(yè)內(nèi)部控制建設方面還不盡完善，而深入對我國企業(yè)當前內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行分析，對于加強內(nèi)部管理的專業(yè)性具有重要意義?；诖耍疚膹钠髽I(yè)內(nèi)部控制建設的概述出發(fā)，結(jié)合問題探究其建設的整體思路。

關鍵詞：我國企業(yè) 內(nèi)部控制建設 問題 整體思路

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）11（b）-107-02

1 企業(yè)內(nèi)部控制建設概述

法國現(xiàn)代管理學家法約爾曾言：“在一個企業(yè)之中，內(nèi)部控制就是核實所發(fā)生的每一件事情是否符合所規(guī)定的計劃，所發(fā)布的指示以及所確定的原則，其目的就是要指出計劃實施過程中的缺點和錯誤，以便加以糾正和防止重犯。”隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，尤其是公司制度的建立與完善，從企業(yè)的整體角度出發(fā)，加強內(nèi)部控制建設已經(jīng)成為企業(yè)持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在需求。

企業(yè)是一個相互聯(lián)系又相互制約的整體。企業(yè)內(nèi)部控制的建設不同于普通的管理制度，其控制的目的不僅是圍繞某一項經(jīng)濟活動所制定的管理規(guī)范，它更傾向于一種整體的經(jīng)營決策行為，即各部門之間通過信息溝通實現(xiàn)相互聯(lián)系和相互監(jiān)督，進而對企業(yè)的經(jīng)營活動進行整體規(guī)劃，糾正決策錯誤，實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。

隨著我國市場經(jīng)濟的建立，內(nèi)部控制也逐漸成為管理學家們研究的重要課題，尤其是在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的關鍵時期，如何利用內(nèi)部控制制度的建設與完善，改善企業(yè)過去粗放經(jīng)營的狀態(tài)，構(gòu)建高效、穩(wěn)定的內(nèi)部控制機制則成為企業(yè)發(fā)展的關鍵。對于我國的企業(yè)而言，加強內(nèi)部控制建設與完善，首先有利于明確企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展整體目標；其次有利于內(nèi)部資產(chǎn)的安全與完整；再次有利于完善內(nèi)部的會計記錄、核算、監(jiān)督、審計等職能；最后有利于企業(yè)配合國家的宏觀調(diào)控。針對此，我國企業(yè)應該重視內(nèi)部控制的建設工作，以不斷提供經(jīng)營的整體效益，完善市場經(jīng)濟制度。

2 我國企業(yè)內(nèi)部控制建設的問題及原因

隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟的不斷完善，企業(yè)之間的競爭日趨激烈。企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的本質(zhì)就是制定各種各樣的發(fā)展決策，大到整體的發(fā)展戰(zhàn)略，小到每一筆會計支出。經(jīng)營決策是否能夠得到有效的執(zhí)行與其內(nèi)部控制制度建設的完善與否緊密相連。通常來講，完善的內(nèi)部控制制度能夠為企業(yè)管理者提供充足的財務信息，以指導管理者制定科學合理的發(fā)展規(guī)劃，而在嚴格的運行制度中，上行下效，實現(xiàn)發(fā)展規(guī)劃的有效落實；相反，內(nèi)部控制松散、疏漏，會使得企業(yè)內(nèi)部各部門之間信息溝通不善，不僅影響了管理者的決策質(zhì)量，更影響了決策執(zhí)行效果。目前我國企業(yè)在內(nèi)部控制建設中就存在著諸多的問題，例如管理者的內(nèi)部控制意識有所欠缺，或者難以認識到內(nèi)部控制對于企業(yè)長遠發(fā)展的效益，或者缺乏整體規(guī)劃的能力，使得內(nèi)部控制始終停留在規(guī)章制度中，而無法滲透在實踐中；組織管理結(jié)構(gòu)建設的不合理，尤其是一些國有企業(yè)，內(nèi)部管理機構(gòu)松散、臃腫，尾大不掉，使得決策的制定與執(zhí)行缺乏靈活性，嚴重影響了決策制定與執(zhí)行的效率；內(nèi)部財會制度不健全，權(quán)責不甚明確，難以真正發(fā)揮監(jiān)督審計的作用等。

目前我國企業(yè)在內(nèi)部控制建設中之所以出現(xiàn)這些問題，其主要原因可以從以下幾個方面進行分析：產(chǎn)權(quán)關系混亂，管理監(jiān)督缺位，市場經(jīng)濟制度推動了企業(yè)公司治理制度的建立，但是在目前我國企業(yè)的內(nèi)部管理中，由于各組織結(jié)構(gòu)的權(quán)利和職責劃分不甚明確，董事會、監(jiān)事會的監(jiān)督職權(quán)得不到有效發(fā)揮，人治的現(xiàn)象普遍存在，為內(nèi)部控制制度的完善增加了阻礙；缺乏統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)展框架，雖然在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制建設具有相同的特點，但是更存在著特殊性，我國企業(yè)在建設中完善照搬西方管理學經(jīng)驗是行不通的，但是目前我國相關的研究部門缺乏統(tǒng)一的研究結(jié)論，從而使得企業(yè)的內(nèi)部控制建設缺乏理論指導；人力資源管理制度不健全，在內(nèi)部控制建設中，無論是決策的制定還是決策的執(zhí)行，都離不開人的作用，但是目前多數(shù)企業(yè)在制度建設中，都將人作為管理對象，而不是一種具有潛力的市場資源，這樣其在制度規(guī)范的落實中就會造成激勵制度的低效甚至失效，影響人員參與內(nèi)部控制的積極性。

3 我國企業(yè)內(nèi)部控制建設的整體思路

3.1 完善公司治理結(jié)構(gòu)

公司治理結(jié)構(gòu)是我國企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的基本措施，股東大會、董事會、監(jiān)事會作為企業(yè)決策監(jiān)督的主要部門，其應該發(fā)揮應有的作用，推動企業(yè)制度的不斷健全。企業(yè)應通過股東大會建立權(quán)責明確、層次分明的管理結(jié)構(gòu)，并利用董事會加強對經(jīng)理人員的管理和指導，對其中存在的問題進行分析與糾正，進而提高企業(yè)決策執(zhí)行以及行為監(jiān)督效果。

3.2 加強控制環(huán)境的建設

企業(yè)在完善內(nèi)部控制建設環(huán)境的過程中，應該注重對經(jīng)理人員的篩選與聘用，利用職業(yè)化、市場化的手段構(gòu)建人力資源管理制度，建立專業(yè)的管理隊伍，提高內(nèi)部控制的專業(yè)性；加強企業(yè)文化建設，在企業(yè)文化內(nèi)滲透內(nèi)部控制，從管理者到執(zhí)行者都應該提高其內(nèi)控意識；引入獨立董事制度，利用專門的管理人員參與、指導企業(yè)的決策，從而提高對企業(yè)經(jīng)營行為的評估與監(jiān)督效果。

3.3 加強財會制度的建設

財會制度是企業(yè)內(nèi)部控制建設的核心內(nèi)容，在市場經(jīng)濟環(huán)境下，資源配置主要通過資金的流動完成，而企業(yè)的財會信息就是管理者制定資源配置決策的主要依據(jù)。我國企業(yè)在內(nèi)控制度建設中，應該注重對財會制度的完善，不僅要強化會計制度的傳統(tǒng)職能，還應該從管理學的角度構(gòu)建管理會計機制，從而為企業(yè)的發(fā)展建立管理模型，并提高經(jīng)營決策效果。

3.4 重視內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的主要環(huán)節(jié)。目前多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營管理中，對于審計存在著認識誤區(qū)，認為其是國家監(jiān)督企業(yè)的“前哨”，甚至對其產(chǎn)生抵觸心理，其實不然，審計的根本目的是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制中的不法行為，并維護股東的根本利益。因此，企業(yè)的內(nèi)控建設中，應該注重審計制度的完善，利用專門的審計人員，讓內(nèi)部審計能夠有效配合外部審計，提高對企業(yè)的監(jiān)督力度。

3.5 完善信息溝通系統(tǒng)

隨著信息技術在企業(yè)管理中的應用普及，建立完善的信息溝通平臺已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部控制的基本需求。在內(nèi)控建設中，企業(yè)一方面應該加強投入，通過軟硬件設施的完善，為企業(yè)的信息溝通提供基礎環(huán)境；另一方面還應該結(jié)合大數(shù)據(jù)發(fā)展的趨勢，加強對內(nèi)部管理信息的收集與分析，并構(gòu)建經(jīng)營決策發(fā)展的相關模型，提高決策可靠性。

3.6 完善內(nèi)部考核機制

考核機制是企業(yè)檢驗年度目標實現(xiàn)程度，推動內(nèi)部管理團隊建設的主要方法。在內(nèi)控建設中，企業(yè)應該從加強人力資源管理的角度出發(fā)，利用階段工作考核、終端達標考核、日常管理考核、銷售任務考核、綜合能力考核等推動企業(yè)激勵團隊、實現(xiàn)公平分配，進而促進年度目標的完成，提高內(nèi)部人才的整體質(zhì)量。

4 結(jié)語

總之，完善的內(nèi)部控制制度，是現(xiàn)代企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地的重要保障。我們在加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的過程中，應該切實結(jié)合國情，不斷完善和發(fā)展企業(yè)內(nèi)部控制建設的細節(jié)，以更好的為我國現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展提供服務，使我國現(xiàn)代企業(yè)的管理水平獲得更好地提升。

參考文獻

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