周旋

摘要：中國(guó)儲(chǔ)備糧管理總公司在2014年11月出臺(tái)頂層設(shè)計(jì)后，在全系統(tǒng)推行全面預(yù)算管理，致力于提高企業(yè)的管理效率、保障資產(chǎn)安全以及實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確保中央儲(chǔ)備糧數(shù)量真實(shí)、質(zhì)量良好，確保國(guó)家急需時(shí)調(diào)得動(dòng)、用得上。全面預(yù)算管理體系在中儲(chǔ)糧直屬庫(kù)管理中逐漸成型，對(duì)不斷加強(qiáng)直屬庫(kù)的管理效率有著重要的推動(dòng)作用。本文立足于中儲(chǔ)糧直屬庫(kù)中的預(yù)算管理現(xiàn)狀，對(duì)全面預(yù)算管理在直屬庫(kù)中實(shí)施后對(duì)其管理效率的提升進(jìn)行了簡(jiǎn)要的分析和闡述。

關(guān)鍵詞：預(yù)算；全面預(yù)算管理；中儲(chǔ)糧直屬庫(kù)

農(nóng)業(yè)作為國(guó)家發(fā)展的第一產(chǎn)業(yè)，國(guó)家糧食儲(chǔ)備是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的基礎(chǔ)型戰(zhàn)略物資。作為人口大國(guó)，糧食安全是關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的重要問(wèn)題。中國(guó)儲(chǔ)備糧管理總公司是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)組建的涉及國(guó)家安全和國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的國(guó)有大型重要骨干企業(yè)。截至2015年底，中儲(chǔ)糧已將直屬庫(kù)整合到344家，整合后的直屬庫(kù)在區(qū)域內(nèi)實(shí)行統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)管理。2016年初，中儲(chǔ)糧總公司管理糧油總量占到了全國(guó)總庫(kù)存的四分之三以上，全年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1628億元，其中米面油加工量608萬(wàn)噸以上，實(shí)現(xiàn)糧食物流中轉(zhuǎn)總量370萬(wàn)噸。中儲(chǔ)糧以全面預(yù)算管理為統(tǒng)領(lǐng)，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理在系統(tǒng)內(nèi)的全覆蓋、全面推廣和全面落地，打造集團(tuán)財(cái)務(wù)管控升級(jí)，引領(lǐng)各項(xiàng)工作上臺(tái)階。

一、傳統(tǒng)預(yù)算管理工作存在問(wèn)題

（一）預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，難以滿足當(dāng)前預(yù)算管理需要

中儲(chǔ)糧直屬庫(kù)的全面預(yù)算管理工作還處在起步和探索的階段，直屬庫(kù)的預(yù)算編制仍以傳統(tǒng)預(yù)算編制辦法為主。然而，由于傳統(tǒng)預(yù)算編制辦法在實(shí)際的應(yīng)用中只是根據(jù)企業(yè)的利潤(rùn)目標(biāo)對(duì)各部門進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)的分解和下達(dá)工作，因此預(yù)算編制中普遍存在編制內(nèi)容不全面、編制流程形式化、編制辦法缺乏科學(xué)性等問(wèn)題。這種預(yù)算編制的隨意性導(dǎo)致預(yù)算編制不準(zhǔn)，且不能及時(shí)為直屬庫(kù)的管理中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的原因分析和改進(jìn)措施提供必要的數(shù)據(jù)依據(jù)。同時(shí)傳統(tǒng)的預(yù)算管理編制內(nèi)容由于財(cái)務(wù)局限性較大，在調(diào)動(dòng)直屬庫(kù)管理積極性、發(fā)揮各部門職員崗位創(chuàng)造能力上也存在一定的弱勢(shì)。由于預(yù)算編制辦法陳舊的問(wèn)題，直屬庫(kù)的預(yù)算管理缺乏必要的基礎(chǔ)，導(dǎo)致了預(yù)算管理失效的問(wèn)題不時(shí)發(fā)生且不能得到有效的解決。

（二）預(yù)算管理重視制度建設(shè)，輕視執(zhí)行管理

為了提高中儲(chǔ)糧直屬庫(kù)的經(jīng)營(yíng)和管理的能力，預(yù)算管理的改進(jìn)與完善工作一直是管理改革工作的中心環(huán)節(jié)。然而，目前的預(yù)算管理改革內(nèi)容多集中在對(duì)預(yù)算管理規(guī)章制度的制定上，然而在預(yù)算管理的執(zhí)行和實(shí)施上，其剛性管理力度顯得有些不足。由于預(yù)算管理的執(zhí)行中缺乏剛性，就導(dǎo)致預(yù)算管理工作同實(shí)際的管理工作出現(xiàn)了脫節(jié)的現(xiàn)象，預(yù)算管理從編制、到執(zhí)行、考核、評(píng)價(jià)和反饋的執(zhí)行程度不高，崗位員工認(rèn)為預(yù)算管理是多余的形式主義管理辦法，在預(yù)算執(zhí)行配合中缺乏必要的積極性，導(dǎo)致了企業(yè)預(yù)算目標(biāo)得不到落實(shí)，以至于出現(xiàn)了預(yù)算失效的情況。

（三）預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制推行困難

由于傳統(tǒng)預(yù)算管理工作多數(shù)是有財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，隨著直屬庫(kù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及資金金額和業(yè)務(wù)量的增加，預(yù)算管理工作的任務(wù)在不斷加重。然而，由于財(cái)務(wù)部門在直屬庫(kù)中是一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的部門，對(duì)預(yù)算管理任務(wù)的制定和資金支出的管理和審核多數(shù)是通過(guò)各部門上報(bào)的數(shù)據(jù)報(bào)表內(nèi)容進(jìn)行預(yù)算項(xiàng)目的制定和管理。因此，在預(yù)算執(zhí)行后由于財(cái)務(wù)部門預(yù)算制定過(guò)程中同直屬庫(kù)其他部門之間缺乏必要的聯(lián)動(dòng)和溝通，導(dǎo)致了預(yù)算內(nèi)容同實(shí)際工作中的脫節(jié)現(xiàn)象，這種問(wèn)題導(dǎo)致了預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況的監(jiān)督、考核工作難以推行。雖然在制度的規(guī)定下成立了相應(yīng)的預(yù)算考核機(jī)制，但預(yù)算考核結(jié)果同各崗位職員的績(jī)效考核管理之間關(guān)聯(lián)也不緊密，導(dǎo)致了預(yù)算管理的考核與評(píng)價(jià)工作收效甚微。

（四）預(yù)算管理部門平行于其他部門，難以起到管理作用

由于直屬庫(kù)的管理結(jié)構(gòu)問(wèn)題，預(yù)算管理工作主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，因此預(yù)算管理工作部門平行于直屬庫(kù)經(jīng)營(yíng)和倉(cāng)儲(chǔ)等部門。因此，進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)長(zhǎng)從財(cái)務(wù)部門的工作角度出發(fā)，同當(dāng)前直屬庫(kù)的重大決策和戰(zhàn)略性經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)之間存在于一定的脫節(jié)現(xiàn)象。同時(shí)預(yù)算管理工作由于受到財(cái)務(wù)部門管理工作的局限，導(dǎo)致了預(yù)算管理職能在管理環(huán)節(jié)上不能得到正常的發(fā)揮，使得預(yù)算管理活動(dòng)設(shè)定的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，預(yù)算的管理作用被削弱。

二、全面預(yù)算管理在中儲(chǔ)糧直屬庫(kù)管理中的應(yīng)用

（一）健全預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)，落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任

依據(jù)“三級(jí)架構(gòu)、兩級(jí)法人”的組織架構(gòu)，健全總公司、分公司、直屬庫(kù)三級(jí)預(yù)算組織架構(gòu)，明確“一把手”是全面預(yù)算管理工作的第一責(zé)任人，必須親自領(lǐng)導(dǎo)和部署、直接參與預(yù)算管理工作。在直屬庫(kù)層面，預(yù)算委員會(huì)必須以庫(kù)主任（企業(yè)負(fù)責(zé)人）為主任，其他副主任、總會(huì)計(jì)師為和各科室負(fù)責(zé)人為成員；庫(kù)預(yù)算管理辦公室由直屬庫(kù)總會(huì)計(jì)師或分管財(cái)務(wù)的負(fù)責(zé)人擔(dān)任主任，各科室負(fù)責(zé)人或預(yù)算員為成員。在直屬庫(kù)的管理組織結(jié)構(gòu)體系中成立相應(yīng)的預(yù)算管理工作小組、專業(yè)的預(yù)算編制機(jī)構(gòu)、預(yù)算控制與監(jiān)督機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行考評(píng)機(jī)構(gòu)等相對(duì)獨(dú)立的工作部門。通過(guò)組織結(jié)構(gòu)的完善，將預(yù)算管理部門同直屬庫(kù)原本的財(cái)務(wù)部門區(qū)分開來(lái)，保證全面預(yù)算管理編制、執(zhí)行、和考核的公正性、科學(xué)性和有效性，在實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)直屬庫(kù)綜合管理能力和效率的提升。

（二）優(yōu)化預(yù)算編制流程和編制內(nèi)容，建立科學(xué)預(yù)算管理目標(biāo)

為了保證預(yù)算管理的有效性，首先從規(guī)范預(yù)算編制的流程和內(nèi)容開始。通過(guò)直屬庫(kù)管理層制定三年戰(zhàn)略規(guī)劃，據(jù)此擬定直屬庫(kù)年度工作目標(biāo)、人力資源規(guī)劃、業(yè)務(wù)規(guī)劃；由各部門制定相應(yīng)的年度工作計(jì)劃，將預(yù)算編制計(jì)劃內(nèi)容進(jìn)行到崗到人的分配，并將直屬庫(kù)一定時(shí)期內(nèi)的工資總額、教育培訓(xùn)費(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用、

管理經(jīng)費(fèi)等內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)核算和匯總。根據(jù)直屬庫(kù)總預(yù)算、到各個(gè)職能部門預(yù)算、再到關(guān)鍵崗位預(yù)算的流程，將直屬庫(kù)一定時(shí)期的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)落實(shí)到部門和崗位人頭上去，保證預(yù)算編制過(guò)程和內(nèi)容的合理性，為直屬庫(kù)的預(yù)算管理效率的提升打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制力度，建立預(yù)算指標(biāo)反饋和分析系統(tǒng)

加強(qiáng)預(yù)算指標(biāo)的落實(shí)于控制管理是全面預(yù)算管理活動(dòng)中的中心環(huán)節(jié)，也是直屬庫(kù)管理效率提升的必要保障。在直屬庫(kù)的日常管理活動(dòng)中，為了確保預(yù)算管理工作能夠落到實(shí)處，管理中引入月度反饋、季度咨詢等工作方法，通過(guò)直屬庫(kù)各部門對(duì)工作進(jìn)度、費(fèi)用使用情況的實(shí)時(shí)反饋和審核登記匯總工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)直屬庫(kù)各項(xiàng)管理工作中存在的問(wèn)題并有針對(duì)性的進(jìn)行改進(jìn)和完善。同時(shí)，在預(yù)算管理活動(dòng)中，根據(jù)直屬庫(kù)各部門和崗位的實(shí)際工作情況和管理需要，在預(yù)算執(zhí)行管理的基礎(chǔ)上要確立相對(duì)的預(yù)算指標(biāo)檢查分析和修正機(jī)制，根據(jù)直屬庫(kù)管理的需要和政策、市場(chǎng)客觀條件變化影響，對(duì)全面預(yù)算管理實(shí)際執(zhí)行結(jié)果中存在的差異和問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行縫隙和修正，以提高直屬庫(kù)管理工作的科學(xué)性、實(shí)踐性和權(quán)威性，從而達(dá)到提高管理效率的目的。

（四）在全面預(yù)算管理工作中引入預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制

為了確保直屬庫(kù)的預(yù)算管理能夠真正發(fā)揮其應(yīng)有的管理作用，在直屬庫(kù)的管理環(huán)節(jié)中建立相應(yīng)預(yù)算考核評(píng)價(jià)作用，并將預(yù)算考核評(píng)價(jià)結(jié)果和員工的工資績(jī)效與獎(jiǎng)罰情況進(jìn)行聯(lián)動(dòng)。通過(guò)科學(xué)的預(yù)算管理目標(biāo)的激勵(lì)，在崗位工作中建立全面、科學(xué)和系統(tǒng)的考核評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲機(jī)制，并由預(yù)算管理委員進(jìn)行崗位職責(zé)和預(yù)算完成情況的審查與評(píng)定工作，通過(guò)崗位約束與激勵(lì)機(jī)制提高崗位員工和管理部門預(yù)算執(zhí)行的積極性與能動(dòng)性。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著國(guó)企改革、糧食流通體制改革、收儲(chǔ)制度改革的不斷深化，提高直屬庫(kù)的整體管理水平已經(jīng)成為當(dāng)前直屬庫(kù)發(fā)展中的必要條件。目前，通過(guò)全面預(yù)算管理的實(shí)施，直屬庫(kù)管理中存在的諸多問(wèn)題改善顯著，直屬庫(kù)管理能力和效率得到全面提升。根據(jù)目前直屬庫(kù)的預(yù)算管理實(shí)際，全面預(yù)算管理應(yīng)在認(rèn)真分析直屬庫(kù)預(yù)算環(huán)境和實(shí)踐的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)信息化配套，持續(xù)深化全面預(yù)算管理，發(fā)揮預(yù)算統(tǒng)領(lǐng)和總控作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]張倩.中儲(chǔ)糧直屬庫(kù)規(guī)范化管理研究[D].山東農(nóng)業(yè)大學(xué)，2014.

[2]記者：王影影.中儲(chǔ)糧：轉(zhuǎn)型升級(jí)推進(jìn)“五個(gè)上臺(tái)階”[N].糧油市場(chǎng)報(bào)，2016-01-07A01.

（作者單位：中央儲(chǔ)備糧惠州直屬庫(kù)）