劉辰晨

摘要：網(wǎng)絡信息技術的飛速發(fā)展使得行政事業(yè)單位的報銷模式由傳統(tǒng)模式向信息化趨勢發(fā)展。相對于傳統(tǒng)模式的審批效率低下等弊端，網(wǎng)上報銷能夠有效完善內(nèi)部控制，切實提高工作效率，有效改變財務管理理念。同時，文章針對網(wǎng)上報銷系統(tǒng)運行所面臨的諸多挑戰(zhàn)提出了幾點建議，為進一步完善行政事業(yè)單位財務信息化提供參考。

關鍵詞：行政事業(yè)單位 傳統(tǒng)模式 網(wǎng)上報銷

為全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟和業(yè)務活動，提高內(nèi)部控制的針對性和有效性，財政部發(fā)布了《關于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的指導意見》（財會[2015]24號），對健全內(nèi)部控制體系，加強內(nèi)部權(quán)力制衡，有效控制財務風險提出了更高的要求。同時，隨著計算機信息處理技術的飛速發(fā)展，使得行政事業(yè)單位的報銷模式由傳統(tǒng)模式向信息化趨勢發(fā)展。傳統(tǒng)的報銷模式效率低下，費用控制管理滯后，已無法適應當前工作的需要，而網(wǎng)上報銷模式能夠提升工作效率，完善內(nèi)部控制體系，符合更加長遠的發(fā)展需要。

一、傳統(tǒng)報銷模式的弊端

傳統(tǒng)的報銷模式以紙質(zhì)版報銷單為介質(zhì)，職工在費用發(fā)生之后，需要填寫各類紙質(zhì)版報銷單，隨后請業(yè)務分管領導以及財務分管領導簽批，最后將報銷單移交財務部門進行報銷。這種傳統(tǒng)的報銷模式存在以下幾點弊端：

（一）業(yè)務審批效率低下。在傳統(tǒng)報銷模式下，業(yè)務人員需要手工填寫報銷單之后找各級領導簽字審批，當領導外出工作時，報銷業(yè)務就得不到及時處理，影響報銷進度，過多占用工作時間，而有效工作時間的浪費將直接導致行政事業(yè)單位組織運營成本的增加。

（二）財務審核效率低下。報銷人員將大量報銷單據(jù)送到財務部門以后，財務人員既要審核業(yè)務審批流程是否合理，又要審核原始憑證，復核各項金額，過多地忙碌于機械檢查復核，弱化了財務分析、內(nèi)部控制等管理工作，不利于財務管理水平的提高。

（三）無法有效落實內(nèi)部控制。在傳統(tǒng)報銷模式下，報銷流程無法固化，報銷人員如不熟悉流程，很可能導致報銷審批流程不符合內(nèi)控規(guī)定，而財務人員機械化的工作，也可能導致報銷流程出現(xiàn)錯誤，繼而出現(xiàn)遺漏審批、越級審批等現(xiàn)象，無法有效落實內(nèi)部控制。

二、網(wǎng)上報銷模式的特點與優(yōu)勢

（一）網(wǎng)上報銷模式的特點。網(wǎng)上報銷通過線上單據(jù)填寫、線上業(yè)務審批、線上財務審核，形成了一套跨部門開放式的財務管理流程。在此模式下，報銷人員可以在任意時間任意地點提交報銷申請，并以附件形式上傳相關原始憑證，相關審批領導可在任意時間任意地點以數(shù)字簽名的方式進行業(yè)務審批，財務人員在審核相關原始憑證及報銷金額后，點擊生成報銷單據(jù)。作為對傳統(tǒng)報銷模式的創(chuàng)新與探索，具有以下幾點鮮明的特征：

1.報銷流程的可視性。每一位報銷人員均可在提交報銷流程后，在任意時間登陸網(wǎng)上報銷系統(tǒng)，實時查看待辦的報銷事項在整個報銷流程過程中的狀態(tài)，例如：報銷流程已經(jīng)完成了哪幾個環(huán)節(jié)，目前在哪個環(huán)節(jié)等待審批，接下來還需要經(jīng)過幾個環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)等。各業(yè)務分管領導及財務分管領導可以實時查看報銷人員上傳的原始憑證，并通過待辦事項了解還有哪些流程及事項需要審批。

2.報銷流程的可關聯(lián)性。在網(wǎng)上報銷系統(tǒng)中，單一的報銷流程可以與事先完成的審批流程或其他報銷流程相互關聯(lián)。通過科學地設定審批流程、審批權(quán)限、預算額度等關鍵內(nèi)控節(jié)點，規(guī)范了審批流程的流轉(zhuǎn)程序及審批權(quán)限，固化了預算數(shù)據(jù)的使用范圍及使用額度，使得每一個報銷流程都“事先審批，有章可循”。

3.流程審批的數(shù)字化。在網(wǎng)上填寫報銷單據(jù)以后，報銷人員無需再找相關領導簽字審批，系統(tǒng)自動將流程流轉(zhuǎn)給業(yè)務分管領導及財務分管領導審批，各審批領導利用數(shù)字簽名審批各類業(yè)務，安全的數(shù)字簽名相比傳統(tǒng)模式下的手工簽名，不僅快速高效，而且更加安全可靠，從源頭上有效杜絕了冒充簽字的風險，也避免了財務人員的審核困擾。

4.報銷信息的公開性。在網(wǎng)上報銷系統(tǒng)中，經(jīng)過授權(quán)的報銷人員可以在線查詢各類報銷信息及流程，對行政事業(yè)單位會計核算及財務管理的規(guī)范性和精確性提出了更高的要求。通過網(wǎng)上報銷系統(tǒng)使報銷信息得到了高度共享及有效監(jiān)督，形成了一個多部門、多用戶，各級領導、全體職工共同參與的監(jiān)督體系，促進財務信息在單位內(nèi)部公開，提升了財務人員的信息公開意識，推動了財務信息公開平臺的建設。

5.財務信息的及時性。在傳統(tǒng)模式下，經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后的報銷、核算、記賬，是對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務的事后反映，如需要報表數(shù)字的匯總數(shù)，則需要等待更長的時間，信息反饋具有滯后性。而在網(wǎng)上報銷模式下，只要報銷流程一經(jīng)啟動，財務信息能夠及時快速地進入到系統(tǒng)中，當需要某個財務信息時，只需要調(diào)用系統(tǒng)中的匯總數(shù)即可，實現(xiàn)了財務動態(tài)數(shù)據(jù)的有效更新，保證了財務信息的及時性。

（二）網(wǎng)上報銷模式的優(yōu)勢。網(wǎng)上報銷模式是以計算機信息技術為手段，以提高工作效率為中心，體現(xiàn)集約化管理的現(xiàn)代財務管理模式。它既是一個信息系統(tǒng)，又是一種管理模式；既是一種技術創(chuàng)新，更是一種管理理念的更新。相對于傳統(tǒng)模式，網(wǎng)上報銷模式有以下幾大優(yōu)勢：

1.有效完善內(nèi)部控制。通過將內(nèi)部控制流程以及財務報銷制度“固化”到網(wǎng)上報銷系統(tǒng)中，在系統(tǒng)中按照預設金額報銷，按照預設流程審批，使得業(yè)務審批更趨規(guī)范化，報銷流程更趨標準化，全面杜絕了遺漏審批、越級審批等現(xiàn)象，進一步提升了行政事業(yè)單位財務管理和會計核算的規(guī)范性，加強了內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。

2.切實提高工作效率。網(wǎng)上報銷系統(tǒng)通過將報銷人、審批人、財務人員三者有效地相互協(xié)調(diào)，形成了一個科學有效的報銷流程。報銷人員提交報銷申請后，不再需要拿紙質(zhì)的報銷單找各級審批領導簽字，而是通過網(wǎng)上報銷系統(tǒng)提請領導審批，并且可以隨時查看報銷流程的流轉(zhuǎn)進度。財務人員也不再需要對報銷審批流程進行審核，大大提高了業(yè)務人員和財務人員的工作效率。

3.有效改變財務管理理念。網(wǎng)上報銷系統(tǒng)的深入應用，有效地將財務人員的工作重心由財務核算轉(zhuǎn)向優(yōu)化財務管理水平。在減輕日常核算工作量以后，財務人員能夠?qū)⒏嗟臅r間精力投入到財務管理事務中，使會計信息更加及時有效，保證會計信息能夠科學指導行政決策，也切實提高了財務人員的整體素質(zhì)。

4.促進單位內(nèi)部財務信息公開。隨著財政部門規(guī)范和加強財務信息公開的相關文件出臺，各級政府部門的主體意識也日漸增強，增加預決算公開信息，加大預決算公開力度，增進社會公眾對政府的理解，有效提升政府公信力。通過網(wǎng)上報銷系統(tǒng)的運行，各行政事業(yè)單位能夠科學、公開、透明地在單位內(nèi)部實現(xiàn)財務信息公開，通過財務信息的高度共享，形成單位內(nèi)部切實有效的立體監(jiān)督格局，有效增進單位職工的責任感、使命感和內(nèi)部凝聚力。

三、網(wǎng)上報銷系統(tǒng)運行過程中面臨的挑戰(zhàn)以及改進措施

（一）梳理完善相關內(nèi)控制度，把控流程節(jié)點。財會[2015]24號文要求各行政事業(yè)單位健全內(nèi)部控制體系，加強內(nèi)部權(quán)力制衡及監(jiān)督檢查工作。目前各單位內(nèi)部控制制度體系不甚完善，落后于政府預算管理制度、財政國庫管理制度等，并影響了制度的執(zhí)行效率和科學完整，因此，在設計網(wǎng)上報銷流程時，應結(jié)合本單位具體情況，更新工作方法及管理理念，全面梳理業(yè)務流程，完善風險評估機制，準確把握各報銷業(yè)務的授權(quán)事項環(huán)節(jié)，找準內(nèi)控流程關鍵點，將科學完善的內(nèi)控制度嵌入到網(wǎng)上報銷系統(tǒng)中去。

（二）實現(xiàn)網(wǎng)上報銷流程的有效關聯(lián)，提升財務服務水平。在網(wǎng)上報銷系統(tǒng)中，單一的報銷流程無法達到行政事業(yè)單位有效內(nèi)部控制的要求，不同流程之間的有效相互關聯(lián)，是構(gòu)建整個報銷系統(tǒng)的核心工作之一。各個報銷流程都需要與事先的資金預算審核流程相關聯(lián)?？茖W地設置各類單據(jù)及關聯(lián)流程，能有效地事先控制費用，從源頭杜絕資金風險，真正發(fā)揮出預算管理的作用，增強經(jīng)濟業(yè)務活動事先審批的規(guī)范性，保證了網(wǎng)上報銷系統(tǒng)的良性運行，也有效提升了財務部門的服務水平。

（三）建立健全信息安全制度，保障信息安全。網(wǎng)上報銷系統(tǒng)既涉及資金安全又涉及會計信息安全，對網(wǎng)絡信息安全的要求很高，但目前行政事業(yè)單位普遍存在網(wǎng)絡監(jiān)督技術相對落后、信息網(wǎng)絡系統(tǒng)不完善以及信息安全規(guī)章制度不合理等問題。因此，要努力做好數(shù)據(jù)信息安全維護工作，申請信息安全管理認證，建立健全信息安全管理規(guī)章制度。在網(wǎng)上報銷系統(tǒng)中嚴格設置審批權(quán)限，實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部有效牽制，并深入宣傳，有效提高全員安全防范意識。

（四）注重提高人員綜合素質(zhì)，網(wǎng)上報銷循序漸進。將信息技術與財務管理相結(jié)合，并應用于行政事業(yè)單位財務工作涉及整個管理模式的變革，除了需要借鑒和學習先進的技術和管理理念，還需要通過培訓提高業(yè)務人員和財務人員的綜合素質(zhì)。例如：推出詳細的用戶操作手冊，指導相關人員盡快適應和熟悉網(wǎng)上報銷系統(tǒng)的流程和操作方法；在實施階段通過傳統(tǒng)紙質(zhì)報銷和網(wǎng)上報銷同時進行，完成流程測試和業(yè)務評價，逐步發(fā)現(xiàn)問題并及時改進。

（五）拓展財務管理信息化平臺職能，實現(xiàn)向財務共享模式的最終轉(zhuǎn)變。網(wǎng)上報銷系統(tǒng)應與財務軟件、預算管理、銀企直連等系統(tǒng)實現(xiàn)無縫對接，但目前，行政事業(yè)單位的系統(tǒng)開發(fā)還處于分散階段，各個系統(tǒng)獨立進行，網(wǎng)上報銷系統(tǒng)僅僅是原有的傳統(tǒng)報銷流程再造，前端沒有和預算管理相連接，后端沒有和資金支付及賬務處理系統(tǒng)相連接，隨著信息技術的進一步發(fā)展，在財政部門的支持下，應繼續(xù)拓展平臺職能，實現(xiàn)與預算管理系統(tǒng)相結(jié)合，實時了解預算使用情況；與資金支付系統(tǒng)相結(jié)合，直接將報銷金額轉(zhuǎn)入報銷人員銀行卡中；與賬務處理系統(tǒng)相結(jié)合，直接生成會計憑證，簡化財務工作，提高工作效率。

參考文獻：

[1]徐永凡.網(wǎng)上報銷的基本內(nèi)容及應注意的幾個問題[J].商業(yè)會計，2009，（24）：49-50.

[2]張擁軍.行政事業(yè)單位網(wǎng)上報銷模式探討[J].財會通訊，2011，（8）：70-71.

[3]莊麗.科研事業(yè)單位網(wǎng)上報銷財務控制系統(tǒng)基礎建設[J].財會研究，2013，（23）：227.

[4]丁宏.網(wǎng)上報銷系統(tǒng)提升服務質(zhì)量與財務管理水平[J].財經(jīng)界，2013，（21）：170-171.

[5]汪松.財務信息化及網(wǎng)上報銷帶來的財務變革[J].會計師，2013，（21）：21-22.