李紅紅

摘 要：實(shí)施企業(yè)資金集中管理模式，有助于企業(yè)集團(tuán)提高管控能力、實(shí)現(xiàn)財(cái)力資源合理配置、提高資源利用效率。深入研究資金集中管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的架構(gòu)設(shè)計(jì)，對(duì)于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平具有重要的理論意義和實(shí)踐意義。通過對(duì)資金集中管理內(nèi)涵和價(jià)值的分析，重點(diǎn)梳理結(jié)算中心模式和財(cái)務(wù)公司模式在企業(yè)資金集中管理中的應(yīng)用。同時(shí)，從用戶權(quán)限設(shè)計(jì)、系統(tǒng)模塊設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)接口設(shè)計(jì)、安全保密設(shè)計(jì)和系統(tǒng)維護(hù)設(shè)計(jì)等方面提出資金集中管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)架構(gòu)設(shè)計(jì)。

關(guān)鍵詞：資金集中管理；會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；系統(tǒng)架構(gòu)設(shè)計(jì)；對(duì)策研究

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2017）18-0091-02

資金集中管理，是指存在產(chǎn)權(quán)關(guān)系的企業(yè)集團(tuán)之間，通過設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)或獨(dú)立法人的形式進(jìn)行資金的統(tǒng)一管理、配置以及對(duì)外融資等工作所形成的資金管理模式。資金集中管理模式在國外發(fā)達(dá)國家得到了廣泛應(yīng)用，對(duì)于提高企業(yè)集團(tuán)資金利用的效率和效益發(fā)揮了重要功能。2016年10月，財(cái)政部印發(fā)《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》，其中要求：“不斷提高單位會(huì)計(jì)信息化水平，引導(dǎo)企業(yè)以可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言（XBRL）提升內(nèi)部管理信息標(biāo)準(zhǔn)化，促進(jìn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的融合與互聯(lián)。同時(shí)，密切關(guān)注大數(shù)據(jù)、‘互聯(lián)網(wǎng)+發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)工作的影響，及時(shí)完善相關(guān)規(guī)范，研究探索會(huì)計(jì)信息資源共享機(jī)制、會(huì)計(jì)資料無紙化管理制度?！币虼?，深入研究資金集中管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的架構(gòu)設(shè)計(jì)，對(duì)于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平具有重要的理論意義和實(shí)踐意義。

一、資金集中管理的內(nèi)涵及其價(jià)值分析

資金集中管理，是指存在產(chǎn)權(quán)關(guān)系（例如存在全資關(guān)系、絕對(duì)控股關(guān)系、相對(duì)控股關(guān)系等產(chǎn)權(quán)關(guān)系）的企業(yè)集團(tuán)之間，通過設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)或獨(dú)立法人的形式進(jìn)行資金的統(tǒng)一管理、配置以及對(duì)外融資等工作所形成的資金管理模式。實(shí)踐中，企業(yè)資金集中管理模式包括結(jié)算中心、現(xiàn)金池、內(nèi)部銀行、財(cái)務(wù)公司等形式。通過資金集中管理的定義可見，資金集中管理的基礎(chǔ)在于公司之間存在產(chǎn)權(quán)關(guān)系，這種產(chǎn)權(quán)關(guān)系可以是全資、絕對(duì)控股以及相對(duì)控股關(guān)系的集團(tuán)之間。同時(shí)，納入資金集中管理的企業(yè)之間應(yīng)具有統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，否則難以實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)一配置以及資金使用績效的評(píng)價(jià)工作。

資金集中管理的價(jià)值主要體現(xiàn)在以下方面：首先，通過資金集中管理模式，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)脫媒，在資金集中管理模式下，企業(yè)集團(tuán)是對(duì)外融資的唯一主體，企業(yè)集團(tuán)所屬全資和控股企業(yè)直接與企業(yè)集團(tuán)之間構(gòu)成借貸關(guān)系，從而提高了集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)融資的效率，同時(shí)減低了資金的使用成本。其次，使用資金集中管理模式，本身是企業(yè)集團(tuán)集權(quán)式管理模式的一種體現(xiàn)，通過資金集中管理的模式，能夠提高企業(yè)集團(tuán)對(duì)所屬企業(yè)的管控能力，從而通過大型企業(yè)集團(tuán)管控的有效性。最后，從委托—代理理論的角度出發(fā)，企業(yè)集團(tuán)與成員企業(yè)之間存在信息非對(duì)稱，通過資金集中管理的制度性安排，能夠保證企業(yè)集團(tuán)所屬全資和控股企業(yè)的行為能夠與企業(yè)集團(tuán)自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)保持相對(duì)一致性。

二、資金集中管理的主要應(yīng)用類型

實(shí)踐中，企業(yè)資金集中管理模式包括結(jié)算中心、現(xiàn)金池、內(nèi)部銀行、財(cái)務(wù)公司等形式，其中內(nèi)部銀行模式是指企業(yè)集團(tuán)與合作銀行之間企業(yè)集團(tuán)總賬戶，合作銀行在日常操作中會(huì)在每個(gè)交易日結(jié)束的時(shí)候自動(dòng)清空子賬戶中的資金余額，并將資金統(tǒng)一集中到總賬戶中，合作銀行可以以該等賬戶額度為基礎(chǔ)進(jìn)行必要的資金管理操作，可以提高企業(yè)集團(tuán)資金收益水平；內(nèi)部銀行模式本身是企業(yè)管理部門職能的深化，其不具備法人資格，只是開展金融和類金融的相關(guān)業(yè)務(wù)。實(shí)踐中，結(jié)算中心模式和財(cái)務(wù)公司企業(yè)在應(yīng)用資金集中管理模式方面的主要應(yīng)用模式：

一種模式以集團(tuán)內(nèi)部資金集中結(jié)算管理中心為主要模式，應(yīng)用該資金集中管理模式的主要為國有企業(yè)集團(tuán)，特別是國有資本運(yùn)營集團(tuán)，采用這種資金集中管理模式的主體主要特點(diǎn)是其管理的下屬企業(yè)眾多，但同時(shí)受資本實(shí)力的限制，企業(yè)集團(tuán)不具備成立內(nèi)部財(cái)務(wù)中心的條件。因此，通過建立集團(tuán)內(nèi)部資金集中結(jié)算管理中心的形式，一方面能夠?qū)崿F(xiàn)產(chǎn)業(yè)托媒的目標(biāo)，企業(yè)集團(tuán)作為對(duì)外唯一的融資主體進(jìn)行融資活動(dòng)，融資的基礎(chǔ)為集團(tuán)內(nèi)部年度預(yù)算情況，企業(yè)集團(tuán)所屬企業(yè)根據(jù)自身需求向企業(yè)集團(tuán)提報(bào)資金需求情況，由企業(yè)集團(tuán)與所屬企業(yè)之間形成接待關(guān)系。通過這種形式能夠提高企業(yè)集團(tuán)整體的融資效率，同時(shí)通過內(nèi)部資金借貸的形式能夠降低企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)的資金使用成本。

另一種模式以集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)公司為主要模式，我國內(nèi)部財(cái)務(wù)公司的建設(shè)工作始于1987年，在眾多大型企業(yè)集團(tuán)，特別是上市公司中，集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)公司得到了較為普遍的應(yīng)用。財(cái)務(wù)公司是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的金融機(jī)構(gòu)，其經(jīng)營范圍只限于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，主要是為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的成員企業(yè)提供金融服務(wù)。財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)包括存款、貸款、結(jié)算、擔(dān)保和代理等一般銀行業(yè)務(wù)，還可以經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，開展證券、信托投資等業(yè)務(wù)。實(shí)踐中，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的注冊(cè)資本不得低于1億元人民幣，且公司設(shè)立的審批工作需要受到中國證監(jiān)會(huì)的審批通過。海爾集團(tuán)在財(cái)務(wù)公司資金集中管理模式的應(yīng)用方面進(jìn)行了積極實(shí)踐，海爾集團(tuán)的財(cái)務(wù)公司成立時(shí)間相對(duì)較早，海爾集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司堅(jiān)持“資金集約管理中心、金融集成服務(wù)中心、產(chǎn)業(yè)協(xié)同利潤中心、集團(tuán)信用增值中心”的戰(zhàn)略定位，財(cái)務(wù)公司在承擔(dān)集團(tuán)金融服務(wù)和類金融服務(wù)的過程中，通過產(chǎn)融融合的形式，基于財(cái)務(wù)公司的資金集中管理模式有效服務(wù)海爾集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展的需求。

三、資金集中管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)架構(gòu)設(shè)計(jì)

資金集中管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)架構(gòu)設(shè)計(jì)包括用戶權(quán)限設(shè)計(jì)、系統(tǒng)模塊設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)接口設(shè)計(jì)、安全保密設(shè)計(jì)和系統(tǒng)維護(hù)設(shè)計(jì)等方面：

1.用戶權(quán)限設(shè)計(jì)。系統(tǒng)用戶分為普通用戶和系統(tǒng)管理員兩種；系統(tǒng)管理員可以添加、修改、查詢、刪除用戶信息，并分配用戶權(quán)限；每個(gè)用戶都可以修改自己的用戶密碼。

2.系統(tǒng)模塊設(shè)計(jì)。企業(yè)資金集中管理的系統(tǒng)應(yīng)分解為企業(yè)集團(tuán)所屬企業(yè)資金預(yù)算申報(bào)、集團(tuán)所屬企業(yè)授信管理、集團(tuán)所屬企業(yè)債務(wù)管理、集團(tuán)所屬企業(yè)資金利用效率評(píng)價(jià)系統(tǒng)等子系統(tǒng)和功能模塊。

3.數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)。概念結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)用來說明系統(tǒng)后臺(tái)數(shù)據(jù)庫將反映的現(xiàn)實(shí)世界中的實(shí)體、屬性和它們之間的關(guān)系等的原始數(shù)據(jù)形式，建立系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的用戶試圖。物理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)在系統(tǒng)的設(shè)計(jì)中至關(guān)重要，要考慮到數(shù)據(jù)冗余、系統(tǒng)執(zhí)行效率、信息控制以及維護(hù)等方面的要求，信息的管理離不開數(shù)據(jù)庫的支持，建議系統(tǒng)采用DBMS為Microsoft SQL Server 2008。

4.數(shù)據(jù)接口設(shè)計(jì)。外部接口是本系統(tǒng)與其他軟件之間的接口，系統(tǒng)需要集成的外部軟件有企業(yè)ERP系統(tǒng)、客戶關(guān)系管理系統(tǒng)和一些用戶常用工具軟件，采用中間件和組件鏈接的方式進(jìn)行外部接口設(shè)計(jì)，在系統(tǒng)中建立這些外部軟件的鏈接，進(jìn)行跨平臺(tái)調(diào)用，實(shí)現(xiàn)信息傳遞，并在制作系統(tǒng)安裝文件時(shí)進(jìn)行封裝；內(nèi)部接口是軟件系統(tǒng)內(nèi)部各模塊之間的接口，由于系統(tǒng)的各種內(nèi)部接口是通過借助數(shù)據(jù)庫開發(fā)軟件來實(shí)現(xiàn)的，是完全在數(shù)據(jù)庫內(nèi)部操作的，故系統(tǒng)的內(nèi)部接口可以使用Data Access Object數(shù)據(jù)訪問接口。

5.安全保密設(shè)計(jì)。系統(tǒng)的系統(tǒng)用戶管理保證了只有授權(quán)的用戶才能進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)操作，而且對(duì)一些重要數(shù)據(jù)，系統(tǒng)設(shè)置為只有更高權(quán)限的管理人員方可讀取或是操作，系統(tǒng)安全保密性較高。

6.系統(tǒng)維護(hù)設(shè)計(jì)。由于系統(tǒng)是獨(dú)立完成各項(xiàng)工作的，維護(hù)工作主要是數(shù)據(jù)庫的一些基本維護(hù)，因此維護(hù)工作比較簡單。系統(tǒng)所劃分的系統(tǒng)維護(hù)子模塊，一是對(duì)后臺(tái)數(shù)據(jù)庫中歷史數(shù)據(jù)的管理，方便定期整理，以節(jié)省數(shù)據(jù)存儲(chǔ)空間；二是對(duì)內(nèi)置在系統(tǒng)中的模型和數(shù)據(jù)的維護(hù)，方便用戶根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行調(diào)整，以增加系統(tǒng)的適用性、實(shí)用性和可擴(kuò)展性。如系統(tǒng)發(fā)生需求變更，需要進(jìn)行版本升級(jí)（包括界面變化和后臺(tái)數(shù)據(jù)庫重構(gòu)），此維護(hù)工作由系統(tǒng)開發(fā)者完成。

結(jié)合軟件工程的最新發(fā)展，參考GB1526-89（ISO5803-1985）《信息處理——數(shù)據(jù)流程圖、程序流程圖、系統(tǒng)流程圖、程序網(wǎng)絡(luò)圖和系統(tǒng)資源圖的文件編制符號(hào)及約定》，資金集中管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開發(fā)過程的前端開發(fā)工具可以使用Visual Studio.net，選用C#作為開發(fā)語言，數(shù)據(jù)庫選擇Oracle數(shù)據(jù)庫，可實(shí)現(xiàn)跨平臺(tái)的無差別使用，相關(guān)軟件可以用于Windows XP等操作系統(tǒng)。

四、結(jié)語

實(shí)施企業(yè)資金集中管理模式，有助于企業(yè)集團(tuán)提高管控能力、實(shí)現(xiàn)財(cái)力資源合理配置、提高資源利用效率，深入研究資金集中管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的架構(gòu)設(shè)計(jì)，對(duì)于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平具有重要的理論意義和實(shí)踐意義。通過對(duì)資金集中管理內(nèi)涵和價(jià)值的分析，重點(diǎn)梳理了結(jié)算中心模式和財(cái)務(wù)公司模式在企業(yè)資金集中管理中的應(yīng)用，從用戶權(quán)限設(shè)計(jì)、系統(tǒng)模塊設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)接口設(shè)計(jì)、安全保密設(shè)計(jì)和系統(tǒng)維護(hù)設(shè)計(jì)等方面提出了資金集中管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)架構(gòu)設(shè)計(jì)。在后續(xù)研究中，資金集中管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)工作將是后續(xù)研究的主要方向。

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[責(zé)任編輯 劉兆峰]