李曉震++張偉華

[摘 要]內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制管理尤為重要，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在為企業(yè)帶來(lái)了巨大的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。基于此，本文通過(guò)對(duì)建設(shè)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入研究，分析簡(jiǎn)述施工企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范方面存在的問(wèn)題，并提出可行的解決措施，旨在提高建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平。

[關(guān)鍵詞]建筑施工企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.16.010

[中圖分類號(hào)]F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2017）16-00-02

很多建筑施工企業(yè)缺乏內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)，在工作中缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性認(rèn)識(shí)，隨著建筑施工企業(yè)施工項(xiàng)目的不斷增多，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益頻繁，引發(fā)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也與日俱增。因此，建筑施工企業(yè)對(duì)其內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)分析，對(duì)提高其內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范水平具有重要意義。

1 建筑施工企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.1 獨(dú)立性缺失造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加

很多中小型建筑施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，造成其內(nèi)部審計(jì)工作只是停留在形式層面，還有一些大型建筑施工單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)只是為了迎合上級(jí)主管單位的檢查，并沒(méi)有設(shè)立專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)工作崗位，甚至將內(nèi)部審計(jì)工作直接與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作混為一談，難以實(shí)現(xiàn)良好的工作效果。內(nèi)部審計(jì)工作缺少獨(dú)立性，使很多工作內(nèi)容容易受到其他因素的影響和干擾，同時(shí)不能保證工作人員工作的獨(dú)立性，難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性，不能通過(guò)相關(guān)工作加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)防范。

1.2 工作對(duì)象復(fù)雜化和擴(kuò)大化造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加

在目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，建筑施工企業(yè)涉及的行業(yè)領(lǐng)域逐漸擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目也逐漸呈現(xiàn)多元化的發(fā)展趨勢(shì)，由從原來(lái)的單純生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式，逐漸向投資項(xiàng)目等領(lǐng)域擴(kuò)大和發(fā)展，這造成建筑施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)象逐漸變得復(fù)雜化和擴(kuò)大化，而企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作沒(méi)有跟上企業(yè)的發(fā)展步伐，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作難以開(kāi)展和進(jìn)行，有些企業(yè)雖然進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)，但難以實(shí)現(xiàn)全面的內(nèi)部審計(jì)。另外，受傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)理念的影響，建筑施工企業(yè)存在很多虛假賬目資料的財(cái)務(wù)規(guī)避手段，加大了內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展難度，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作范圍的擴(kuò)大和工作內(nèi)容的增加，也造成了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。

1.3 工作方法落后造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加

建筑施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作主要是通過(guò)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理軟件和企業(yè)的財(cái)務(wù)賬本實(shí)現(xiàn)的，而相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)工作中體現(xiàn)的財(cái)務(wù)狀況和相關(guān)預(yù)算花費(fèi)內(nèi)容，沒(méi)有到施工一線去了解、核實(shí)，造成企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性存在不確定性。很多企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作只是對(duì)管理工作中存在的弊端開(kāi)展防治措施，忽視了對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，而企業(yè)也將關(guān)注重點(diǎn)放在查錯(cuò)糾弊的工作中，未能達(dá)到效益審計(jì)的工作水平。國(guó)家相關(guān)審計(jì)部門(mén)也沒(méi)有發(fā)揮對(duì)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督職能。缺乏相關(guān)法律法規(guī)政策的制定和支撐，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行不利力。政府也沒(méi)有對(duì)相關(guān)管理單位給予監(jiān)督管理，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度更加缺乏。

1.4 工作人員職業(yè)素養(yǎng)參差不齊造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加

建筑施工企業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)人員的要求較高。相關(guān)工作人員不僅要具備專業(yè)知識(shí)，且在工作中能夠?qū)I(yè)知識(shí)進(jìn)行靈活應(yīng)用，還要了解建筑施工企業(yè)的相關(guān)生產(chǎn)建設(shè)業(yè)務(wù)，具備良好的分析判斷能力，并能通過(guò)豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，能夠及時(shí)辨別在工作中出現(xiàn)的審計(jì)問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)較高的審計(jì)工作質(zhì)量。然而在實(shí)際工作中，很多單位的內(nèi)部審計(jì)工作人員不具備良好的職業(yè)素養(yǎng)，還有些單位的內(nèi)部審計(jì)人員由財(cái)務(wù)管理人員兼任，這些都為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2 建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

2.1 合理定位內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性

建筑施工企業(yè)要在日常管理過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，成立專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)，確保內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的獨(dú)立性，建立完善的內(nèi)部審計(jì)工作制度，并建立科學(xué)的內(nèi)部管理體系。企業(yè)的管理者要帶頭進(jìn)行單位內(nèi)部的審計(jì)工作，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作部門(mén)不僅要開(kāi)展自身的內(nèi)審工作內(nèi)容，還要對(duì)相關(guān)監(jiān)督管理單位的內(nèi)審工作進(jìn)行相應(yīng)的協(xié)調(diào)，使施工企業(yè)的內(nèi)審工作能夠正常有序地開(kāi)展和運(yùn)行，確保內(nèi)審部門(mén)的工作職責(zé)高于其他工作部門(mén)，賦予其絕對(duì)的審計(jì)管理權(quán)力，便于相關(guān)工作的開(kāi)展和落實(shí)，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)建立較好的工作基礎(chǔ)和工作平臺(tái)。

2.2 建立內(nèi)部審計(jì)工作評(píng)價(jià)體系和工作質(zhì)量控制制度，發(fā)揮其工作價(jià)值

建筑施工企業(yè)要建立可行性較強(qiáng)、可操作性較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量控制和評(píng)價(jià)體系，使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作能夠落實(shí)到施工項(xiàng)目的全過(guò)程，利用全程審計(jì)的工作模式，保證企業(yè)在施工項(xiàng)目過(guò)程中能夠有效落實(shí)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)控管理等相關(guān)管理制度，并能夠在全過(guò)程中對(duì)可能存在的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)積極采取應(yīng)對(duì)措施。相關(guān)工作人員要轉(zhuǎn)變自身的內(nèi)審工作意識(shí)及工作方法，認(rèn)識(shí)到內(nèi)審工作對(duì)企業(yè)管理的促進(jìn)意義及經(jīng)濟(jì)效益的提升作用，改變傳統(tǒng)工作中將內(nèi)部審計(jì)建立在財(cái)務(wù)賬簿上的工作方法，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)施工項(xiàng)目分析性和測(cè)試性工作程序的研究及應(yīng)用，使其工作內(nèi)容能夠以事實(shí)依據(jù)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性和權(quán)威性，并適時(shí)抽樣調(diào)查工作辦法，使內(nèi)部審計(jì)工作能夠真正實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)管理的促進(jìn)作用，提升企業(yè)的核心價(jià)值。

2.3 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)工作人員需要具備較強(qiáng)的專業(yè)技術(shù)和實(shí)踐能力，同時(shí)需要具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力、判斷能力和防范能力，能夠在實(shí)際工作中積累豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，能夠在實(shí)際工作中為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、綜合管理、決策制訂及內(nèi)控管理等諸多工作提供工作依據(jù)和技術(shù)支持。建筑施工企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作人員在企業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、預(yù)算管理及建筑項(xiàng)目施工等諸多領(lǐng)域?qū)I(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，使其能夠在工作中應(yīng)對(duì)自如、有的放矢，以較為豐富的專業(yè)知識(shí)和較高的職業(yè)素養(yǎng)為基礎(chǔ)，使相關(guān)工作能夠有序開(kāi)展和進(jìn)行。建筑施工企業(yè)還要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍的優(yōu)化，使一些具備法律、工程造價(jià)等相關(guān)專業(yè)技能的工作人員加入內(nèi)部審計(jì)的工作隊(duì)伍中，實(shí)現(xiàn)專業(yè)知識(shí)的互補(bǔ)，便于企業(yè)進(jìn)行有效的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范。

2.4 提高內(nèi)部審計(jì)工作的信息化建設(shè)管理程度

目前，很多建筑施工企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理的信息化管理模式，會(huì)計(jì)工作也實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，因此，內(nèi)部審計(jì)工作也應(yīng)該迎合時(shí)代和社會(huì)的發(fā)展要求，盡快實(shí)現(xiàn)信息化建設(shè)和管理，利用信息化管理工作，提升內(nèi)部審計(jì)工作效率，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)全程的可控性和監(jiān)督性，便于外部審計(jì)監(jiān)督管理部門(mén)相關(guān)工作的開(kāi)展。相關(guān)人員也要利用信息化的內(nèi)部審計(jì)工作手段，進(jìn)行隨機(jī)的統(tǒng)計(jì)和審計(jì)核算，評(píng)估企業(yè)內(nèi)部存在的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)提出調(diào)整措施，保證企業(yè)良好的內(nèi)控環(huán)境，防范內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

3 結(jié) 語(yǔ)

建筑施工企業(yè)在未來(lái)社會(huì)具有更大的市場(chǎng)發(fā)展空間，相關(guān)單位要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)認(rèn)識(shí)，重視內(nèi)審工作；確保內(nèi)審工作的可行性和獨(dú)立性；確保內(nèi)部審計(jì)人員具有足夠的工作權(quán)限，確保其工作的權(quán)威性；建立有效的內(nèi)部審計(jì)工作評(píng)價(jià)體系和工作質(zhì)量控制制度，使其在工作中發(fā)揮應(yīng)有的工作價(jià)值；強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作人員隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)建設(shè)；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化建設(shè)，使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作能夠有效開(kāi)展，發(fā)揮其對(duì)企業(yè)管理以及對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益提升的促進(jìn)作用。

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