白道濤

【摘要】隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，公路運輸企業(yè)得到了很大的提升。但身處復雜多變的市場環(huán)境中，譬如油價的波動、百姓出行習慣的改變、嚴峻的安全事故隱患等，公路運輸企業(yè)也面臨著嚴峻的考驗，尤其是企業(yè)內(nèi)部控制工作中暴露的一些問題逐漸顯現(xiàn)，嚴重制約公路運輸企業(yè)的健康、平穩(wěn)、快速發(fā)展。本文通過分析公路運輸企業(yè)內(nèi)部控制目前存在的問題，提出有針對性的完善建議，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，抓住時代機遇，全面提升企業(yè)的綜合競爭力。

【關鍵詞】公路運輸；內(nèi)部控制

【中圖分類號】F275

一、引言

公路運輸?shù)木W(wǎng)絡縱橫交錯，肩負著國民的往來通達，在國民經(jīng)濟中起著非常重要的作用。相比較國內(nèi)其他的行業(yè)，公路運輸企業(yè)經(jīng)營特點表現(xiàn)為投資購入的固定資產(chǎn)資本大、數(shù)量多、營運網(wǎng)點多、營運線路長等。營運客車和營運貨車作為其主要的生產(chǎn)工具有機動靈活、方便調(diào)配的優(yōu)點，但缺點是能源消耗高、車輛損耗大、貨損貨差大。公路運輸企業(yè)在運送旅客和運輸貨物的途中，還受到惡劣氣候、人員素質(zhì)、復雜路況等原因的限制。當前，公路運輸企業(yè)快速發(fā)展，迫切需要不斷完善內(nèi)部控制制度，良好的內(nèi)部控制體系建設有利于完善企業(yè)內(nèi)部治理結構，提高企業(yè)綜合管理水平，增強企業(yè)抗風險能力，保持企業(yè)的長遠發(fā)展。

二、公路運輸企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）對內(nèi)部控制的重要性認識不到位

在實務中，相當一部分公路運輸企業(yè)的負責人及管理層對內(nèi)部控制的重要性認識不到位。一方面，企業(yè)管理層片面地認為建設完善的內(nèi)部控制需要耗費企業(yè)大量的人力、物力，很少能夠直接產(chǎn)生經(jīng)濟效益，從而缺乏建設內(nèi)部控制的積極性。另一方面，公路運輸企業(yè)更側(cè)重研究應對車輛運營中可能發(fā)生的外部風險，而對因內(nèi)部控制的不完善可能帶來的內(nèi)部風險認識不足，致使企業(yè)管理層缺乏主動性。

（二）內(nèi)部控制的環(huán)境不完善

控制環(huán)境是內(nèi)部控制體系中的基礎，我國大部分公路運輸企業(yè)前身都是歷史悠久的國有企業(yè)，近年來，有相當一部分公路運輸企業(yè)已經(jīng)進行了公司制改制。一方面，雖然形式上設立了董事會、監(jiān)事會、審計機構等，企業(yè)管理者還是習慣于用行政命令的方式治理企業(yè)，凌駕于規(guī)章制度之上，尤其對“三重一大”事項的決策和執(zhí)行沒有很好的分離制約，審計機構等相關職能部門獨立性差、無法對其實施有效監(jiān)督。另一方面，企業(yè)文化建設無法與內(nèi)部控制建設形成合力，在實務中，要么企業(yè)文化建設落后，員工缺少認同感，無法將個人的價值追求與企業(yè)發(fā)展聯(lián)系起來；要么不完善的內(nèi)部控制導致企業(yè)各項規(guī)章制度得不到有效落實，員工職業(yè)操守的底線會受到挑戰(zhàn)。

（三）企業(yè)的風險管理意識不強

公路運輸企業(yè)要面臨很多公路運輸業(yè)特有的風險。一方面，國家當前大力發(fā)展的高速鐵路、城際列車和當下國民日益熟悉的“網(wǎng)約車”對傳統(tǒng)的公路運輸行業(yè)形成了致命的威脅，燃油價格受市場經(jīng)濟的波動也直接影響公路運輸企業(yè)的成本。另一方面，公路運輸企業(yè)的分支機構多，崗位設置會受人員限制無法保證不相容職務分離；公路運輸企業(yè)的主營業(yè)務直接關系民生，每天大量車輛運行中受惡劣氣候、人員素質(zhì)、復雜路況等原因增加了安全風險，哪怕碰到一次“灰犀?！笔录γ恳粋€公路運輸企業(yè)都是毀滅性的，無論是在時間還是空間上，無時無刻都在考驗公路運輸企業(yè)的重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制。

（四）內(nèi)部控制的信息化建設落后

在當前互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境中，公路運輸企業(yè)遠遠沒有跟上科技的步伐。一方面，大部分公路運輸企業(yè)雖然大量運用了會計信息系統(tǒng)，但只是從手工會計信息系統(tǒng)機械地過渡到計算機會計信息系統(tǒng)，主要進行會計數(shù)據(jù)采集、存儲和處理，完成會計核算，沒有形成全面一體化管理的信息系統(tǒng)，對企業(yè)的發(fā)展貢獻有限。另一方面，公路運輸企業(yè)的模塊式管理沒形成完善的信息網(wǎng)絡系統(tǒng)，雖然手握大量的信息資源，但是無法實現(xiàn)運輸車輛與旅客、貨主之間的全方位的無縫對接，造成大量資源浪費，嚴重延緩了企業(yè)內(nèi)部控制建設。

三、完善公路運輸企業(yè)內(nèi)部控制的建議

（一）正視內(nèi)部控制作用，真正做到思想認識到位

完善內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)不斷“強身健體”、“修煉內(nèi)功”。穩(wěn)定、持續(xù)、健康的發(fā)展。只有從思想上正視、行動上重視、主觀上認同、客觀上落實，企業(yè)內(nèi)部控制才能發(fā)揮應有的作用。首先，企業(yè)管理層帶頭學習內(nèi)部控制的基本規(guī)范和配套指引，避免為了應付檢查而將內(nèi)部控制建設當作面子工程。其次，企業(yè)管理者嚴格遵守內(nèi)部控制的各項規(guī)定，避免濫用職權、凌駕于企業(yè)的各項規(guī)章制度之上。再次，企業(yè)員工工作要認真負責，按照內(nèi)部控制的要求保質(zhì)保量完成任務，絕不偷工減料。企業(yè)各層級自上而下對內(nèi)部控制的作用形成共同的思想認識。

（二）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制存在和發(fā)展的空間，是內(nèi)部控制賴以生存的土壤。首先，公路運輸企業(yè)應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)，結合自身行業(yè)的特點，建立規(guī)范的公司治理結構和議事規(guī)則，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制，尤其是針對“三重一大”事項，避免因“一言堂”和個人獨斷專行而造成決策上的失誤。其次，企業(yè)應當加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構設置、人員配置和工作的獨立性，持續(xù)跟進對內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時改進。最后，企業(yè)要加強文化建設，制定合理的績效考核辦法及人員選拔、晉升相結合，提高員工滿意度，讓企業(yè)的文化與員工的個人價值觀融合一起，促進內(nèi)部控制的有效運行；充分利用內(nèi)部控制機制對企業(yè)內(nèi)部事務進行有效的管理，提升員工的工作行為標準，從而促進企業(yè)文化的持續(xù)良好的發(fā)展。

（三）提高風險管理意識，保障內(nèi)部控制實施

沒有風險管理意識的內(nèi)部控制就是一個空架子，首先，要建立企業(yè)風險管理文化，將風險意識貫穿到企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略中，融入全體員工的行為中，保障企業(yè)內(nèi)部控制建設的有效實施。其次，有別于其他行業(yè)，公路運輸業(yè)對特有的行業(yè)風險要認真識別、積極應對。當前國家大力發(fā)展的軌道交通，公路運輸營運線路出現(xiàn)虧損，公路運輸企業(yè)要逐步縮小營運線路的長度，拓寬營運線路的密度，比如開通“村村通”等項目挖潛增效，實現(xiàn)風險規(guī)避；燃油價格受市場經(jīng)濟的波動帶來成本變動的風險，公路運輸企業(yè)可以通過購置新能源車輛等措施，降低營運成本，降低風險；營運車輛受自然條件、道路狀況影響易出現(xiàn)的安全風險，公路運輸企業(yè)要加大對駕乘人員的培訓教育、嚴格車輛檢查、購置車輛保險等措施，實現(xiàn)風險分擔。最后，根據(jù)內(nèi)部控制目標，綜合運用控制措施，對各項業(yè)務和事項實施有效的控制，包括不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考核控制、重大風險預警機制和突發(fā)事件處理機制。

（四）大力推進信息化建設，加強內(nèi)部控制建設

建立與經(jīng)營管理相適應的信息系統(tǒng)，促進內(nèi)部流程與信息系統(tǒng)的有機結合，實現(xiàn)對業(yè)務和事項的自動控制，消除或減少人為操縱因素。公路運輸企業(yè)大多已經(jīng)開始運用大量的信息化技術，包括“售檢票”系統(tǒng)、營調(diào)質(zhì)量控制系統(tǒng)、GPS安全監(jiān)控系統(tǒng)、財務管理系統(tǒng)等，但多數(shù)停留在模塊化階段，存在的局限是模塊化信息技術的單一性、封閉性。首先，通過信息化建設，公路運輸企業(yè)對內(nèi)可以對擁有的人、財、物、信息、時間和空間等綜合資源進行綜合平衡和優(yōu)化管理，形成一個高效的、具有高度集成性的企業(yè)資源系統(tǒng)。其次，公路運輸企業(yè)對外要以開放的思想聯(lián)絡旅客和貨主，避免一條營運線路開到黑，充分利用企業(yè)集成的資源系統(tǒng)，圍繞市場導向開展業(yè)務活動，激活企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?。把服務的項目通過互聯(lián)網(wǎng)跟百姓零距離接觸，給百姓提供更高、更優(yōu)的服務，讓百姓得到實惠的同時從社會的維度促進企業(yè)內(nèi)部控制建設。

四、結束語

內(nèi)部控制建設是一項系統(tǒng)工程，貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)；完善的、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制可以提升企業(yè)的內(nèi)部管理水平和風險防范能力。本文通過公路運輸企業(yè)在思想認識、內(nèi)部控制環(huán)境、風險管理意識、信息化建設等方面存在的問題，給出了相應的完善建議。時代在進步，企業(yè)要發(fā)展，公路運輸企業(yè)只有持續(xù)不斷完善內(nèi)部控制建設，才能保障在激烈的市場競爭中健康、平穩(wěn)、快速的發(fā)展。

主要參考文獻：

[1]楊朝暉.企業(yè)財務內(nèi)部控制若干問題探討[J].企業(yè)研究.2012（08）.

[2]周長詠.探討公路交通企業(yè)內(nèi)部控制制度體系構建[J].交通財會.2012（04）.

[3]周可立.我國企業(yè)財務內(nèi)控存在的問題和對策[J].財務管理.2014（27）.endprint