柏文蕊

摘要：本次研究旨在分析中小企業(yè)的利潤操縱行為，在中小企業(yè)的地位日益穩(wěn)固的今天加深對中小企業(yè)的了解是必不可少的。本文中著重探究了中小企業(yè)和利潤操縱的概念以及之所以產(chǎn)生利潤操縱的因素、途徑、治理方法等。了解發(fā)現(xiàn)時下中小企業(yè)確實存在許多利潤操縱的問題，以及促使這些利潤操縱的社會管理方面出現(xiàn)的漏洞，通過認識了解注意到今后會計工作中應該注意的問題也認識到迫切需要改善的中小企業(yè)利潤操縱現(xiàn)狀。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；利潤操縱；方式；治理

一、中小企業(yè)對我國國民經(jīng)濟的影響

隨著世界經(jīng)濟的交融，中小企在獲得發(fā)展機會的同時，也不可避免地要面對一些挑戰(zhàn)。中小企業(yè)為了避免與大企業(yè)競爭通常會選擇大企業(yè)無法顧及或者忽略的產(chǎn)品經(jīng)行經(jīng)營活動，因此豐富了我國經(jīng)濟產(chǎn)品的種類，為經(jīng)濟產(chǎn)品的多樣化做出了貢獻。中小企業(yè)也是我國產(chǎn)品創(chuàng)新的重要力量，由于中小企業(yè)大都專營一種產(chǎn)品，為了謀求跟好的發(fā)展，與大企業(yè)相競爭獲取跟大的效益，通常會把精力放在創(chuàng)新上，寄希望于此，以求更好的發(fā)展，無形間也推動了我國創(chuàng)新的發(fā)展。相對的，由于中小企業(yè)底子薄，經(jīng)濟實力不足等缺點，導致難以承受巨大的風險，在危機來臨時容易受到影響，因此，要加強對中小企業(yè)的保護。隨著人們生活水平的提高，越來越多的人著力于經(jīng)商創(chuàng)業(yè)，在很大程度上促進了創(chuàng)新的發(fā)展。與此同時，中小企以其數(shù)量多、需求大的特點，解決了許多人們的就業(yè)問題，提高了整體的國民素質(zhì)，為我國的經(jīng)濟發(fā)展作出了巨大的貢獻。

二、中小企業(yè)利潤操縱的誘因

（一）激烈競爭與利潤操縱

隨著世界經(jīng)濟的交融，我國中小型公司的數(shù)量和它在我國市場經(jīng)濟中所占的比例呈現(xiàn)出非比例關(guān)系。換句話說，許多市場都被大公司所占有，中小企很難在市場經(jīng)濟的大蛋糕中獲得屬于自己的一塊，這對于中小型公司來說可謂十分艱難。同時我國的中小企業(yè)實力欠缺抵御風險的力量弱、資金薄弱籌資能力不足且規(guī)模小等問題導致中小企業(yè)在某些方面遠不及大型企業(yè)，與之實力懸殊使得競爭更加激烈。中小企業(yè)資金少福利待遇不優(yōu)厚難以吸引頂尖的人才以及創(chuàng)新科技前沿的產(chǎn)品來獲得市場占有率使得中小企業(yè)面臨著更大的壓力、風險以及挑戰(zhàn)。除此之外，隨著一帶一路的建設以及亞投行的建成，我國逐漸走上了經(jīng)濟發(fā)展中高速增長的道路。這對于中小型企業(yè)來說，算是迎來了發(fā)展的最佳時期，諸多公司想要在此時能夠“好風憑借力，送我上青天”。因此，企業(yè)所有者為了更長久的生存下去以及尋求跟好的發(fā)展而實行了利潤操縱。

（二）企業(yè)上市與利潤操縱

在實際工作過程中，基本所有的公司都想上市，以此來提高公司的知名度，獲得足夠的流動資金進而徹底的擺脫銀行的限制。不僅如此，公司一旦上市便可以極大地提高公司的透明度，讓公司在自愿批露中獲得足夠的公信力。另外，上市還有一大積極的作用，即可以將一部分股份轉(zhuǎn)交給大眾，降低公司運行過程中出現(xiàn)的風險。當然，要說公司上市最大的作用，那便是能夠獲得較為充足的資金。能夠促使公司健康、平穩(wěn)的發(fā)展。許多公司認識到了上市的積極作用，因此會不顧一切地追求上市的速度，而往往忽視了上市的要求。一般來說，任何一家公司只有連續(xù)三年盈利才能上市，從而，一些條件不達標的企業(yè)選擇通過對利潤的操縱達成公司經(jīng)營的理想財務狀況。

（三）信息不對稱與利潤操縱

我們在實際工作過程中通常會遇到一些這樣的情況，極少數(shù)人掌握了較多的在信息，而大部分人信息則相對缺乏。在業(yè)界，這種情況通常被稱為信息不對稱性。通俗地說，有的人掌握的信息少，有的人掌握的信息多，這就是信息的不對稱性。這種現(xiàn)象在會計信息中十分常見，因為會計的專業(yè)性相對較強，而且公司的會計信息也屬于商業(yè)機密，所以往往會計信息在外部使用者看來就有特別嚴重的信息不對稱性。筆者看來，信息的不對稱性為公司的高層人員來說，可謂提供了一種能夠?qū)崿F(xiàn)利潤操縱的空間。企業(yè)管理者在外部人員不了解的情況下親自參與到會計信息的制造過程中按照自己公司的需求及有益處的方向編寫會計信息，制作會計報表。

（四）企業(yè)納稅與利潤操縱

何為稅收？眾所周知，稅收就是我國政府為了幫助人民群眾實現(xiàn)共同富裕，達到資源的合理有效分配，而實行的一種非自愿性的財政收入的一種形式。這就意味著稅收有強制性、無償性以及固定性三大特點，中小企業(yè)作為一種盈利機構(gòu)理應向國家繳納企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用費等諸多稅費，而公司的資產(chǎn)表、利潤表以及現(xiàn)金流量等都是公司評價稅收多少的基本根據(jù)。因此，對于有的企業(yè)經(jīng)營管理者來說為了逃避應承擔的繳納稅費的責任從而對利潤實行了操縱以達到偷稅、漏稅、騙稅等不法目的；“天下之大，無奇不有”也有少數(shù)企業(yè)為了向投資者展示自己公司發(fā)展的很好或者有很大的發(fā)展空間不惜操縱利潤將企業(yè)利潤“上調(diào)”從而多繳稅。

三、中小企業(yè)利潤操縱的治理

（一）完善會計法規(guī)

完善會計法規(guī)，使更詳細具體，減少或沒收企業(yè)在計量方法選擇上的自主性，以此來約束企業(yè)，避免企業(yè)借助會計法規(guī)的漏洞或計量方法的靈活性來施行利潤操縱。

（二）建立健全的企業(yè)會計監(jiān)督機制

建立健全企業(yè)會計監(jiān)督體系需要全公司人民的共同努力。著重關(guān)于憑證編制以及會計帳簿登記、會計報表編制等相關(guān)要求以保證會計核算內(nèi)容的準確完整，保證會計信息質(zhì)量的真實性。要制定詳細的懲處機制以及完善明確的條例，對于那些喜歡通過會計法律法規(guī)的缺陷來進行利潤操縱的公司及個人以及強迫、威脅會計人員做假帳、編制假財務報告的公司負責人和編造虛假核算資料的會計人員要嚴格依照會計法律法規(guī)進行懲處。

（三）加強企業(yè)的治理制約機制的建立

完善企業(yè)的治理制約機制，現(xiàn)階段我們國家對企業(yè)的制約治理機制尚不完善，主要表現(xiàn)在中小企業(yè)權(quán)利過于集中、公司內(nèi)部人員之間存在利益糾纏等現(xiàn)象，往往會出現(xiàn)經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)發(fā)生聚集，致使管理者肆無忌憚。因此，要注意這兩種權(quán)利能夠做到互不干涉，在所有者與經(jīng)營者之間找到一個平衡點，使他們相互制約，相互監(jiān)督。

（四）提高會計人員的職業(yè)素養(yǎng)

會計信息失真、財務報表不實以及人為操縱利潤現(xiàn)象普遍與會計人員專業(yè)素質(zhì)差和職業(yè)道德水平低下、法制觀念不強有著重要的關(guān)系。需要通過培訓來提高會計從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，杜絕一切做假造假行為。

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