李穎

[摘 要]會計報表是對企業(yè)現(xiàn)在和過去的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行系統(tǒng)的評價和分析。整理、分析、加工、比較各種財務(wù)報表數(shù)據(jù)并將其轉(zhuǎn)換為有用的決策信息，評價和解釋企業(yè)的具體經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，提高決策的準確性，這是財務(wù)分析的最基本功能。本文通過對企業(yè)資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表進行數(shù)據(jù)分析，并進一步對其管理問題進行研究和提出相應(yīng)的改善建議。

[關(guān)鍵詞]會計報表；企業(yè)管理；問題

一、企業(yè)會計報表常見問題及原因分析

1.資產(chǎn)負債表常見問題及原因分析

（1） 應(yīng)收賬款比重不均衡的問題原因分析。應(yīng)收賬款是典型的風(fēng)險資產(chǎn)。過多的應(yīng)收賬款不但增加企業(yè)的管理成本和資金成本，也嚴重影響了企業(yè)資金流動性，企業(yè)寶貴的資金被占用在結(jié)算環(huán)節(jié)上不能發(fā)揮作用。一家良性發(fā)展的企業(yè)應(yīng)該嚴格控制應(yīng)收賬款的數(shù)量。

（2）存貨比重不均衡的問題原因分析。存貨過多或過少都會對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。存貨項目金額過大，說明企業(yè)庫存越大，生產(chǎn)過剩，銷售困難。這樣的存貨不僅變現(xiàn)能力差，且影響公司資金的使用效益和利潤的可靠性，其資金沉淀就越多，存貨過少，又會影響公司的銷售。

2.利潤表常見問題及原因分析

（1）銷售費用不合理控制的問題原因分析。往往企業(yè)在銷售費用上控制不嚴，營銷部門人員總會在預(yù)算外巧立名目，找一些理由，讓營銷總監(jiān)簽字，營銷總監(jiān)也會本著“特事特辦”的原則把字簽了。字一簽，這筆錢就出去了。這筆款項的使用情況，效果如何，由于是預(yù)算外的項目，并沒有多少人跟蹤和負責(zé)。

（2）營業(yè)收入與利潤總額呈反向變動的問題原因分析。利潤總額指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中各種收入扣除各種耗費后的盈余。當(dāng)營業(yè)收入趨向正數(shù)，利潤總額趨向負數(shù)時表示當(dāng)期虧損，這說明企業(yè)成本或費用過高有存在人為操縱問題，企業(yè)從而可以達到季度預(yù)繳、年終匯算清繳所得稅時少繳企業(yè)所得稅。

企業(yè)在經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的盈利情況，是利潤表所反映的主要內(nèi)容。企業(yè)的營業(yè)利潤、營業(yè)收入、利潤總額是利潤表的主要項目。企業(yè)的具體業(yè)績由營業(yè)收入綜合體現(xiàn)，對企業(yè)當(dāng)前和之前的發(fā)展做出對比，對企業(yè)在每一階段是否有進步進行了總結(jié)；利潤總額對營業(yè)利潤進行了綜合反映，將稅費等開支減去，剩下的營業(yè)利潤就是利潤總額，既簡潔又充分地對企業(yè)的純收益進行了反映，為企業(yè)未來的經(jīng)濟發(fā)展提供的可靠依據(jù)；營業(yè)收入去掉營業(yè)稅金及附加、營業(yè)成本、管理費用、資產(chǎn)減值損失、銷售費用、財務(wù)費用，再加上投資凈收益和公允價值變動的凈收益，最終所得到的就是營業(yè)利潤，營業(yè)利潤越高也就證明企業(yè)的效益越好。

3.現(xiàn)金流量表常見問題及原因分析

現(xiàn)金流量表常見問題主要體現(xiàn)在投資活動現(xiàn)金流量小于零。投資活動現(xiàn)金流量小于零這意味著經(jīng)營過程的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)存在問題，經(jīng)營中“入不敷出”在此情況下，企業(yè)不僅不能長期發(fā)展甚至難以短期內(nèi)進行簡單的再生產(chǎn)都出問題。如果這種局面長期內(nèi)不能改變，企業(yè)的現(xiàn)金虧拙將越積累越大。如果自身的資金消耗殆盡，又難以從外部取得資金，則企業(yè)將陷入財務(wù)危機狀態(tài)。

對某一階段企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)問題進行總體反映的會計報表就是現(xiàn)金流量表。通俗一點說，它就是對企業(yè)的資金具體是在哪些地方所使用的進行直接的反映，如在企業(yè)經(jīng)營活動上所投入的資金，以及在投資中所產(chǎn)生的效益。這就清晰地將企業(yè)各項資金的具體用處以報表的形式呈現(xiàn)在了使用者的面前，讓報表的使用者對每一筆資金的具體流向都有了一個清晰的了解，為分析資金的使用是否合理提供了重要的依據(jù)。在企業(yè)的發(fā)展過程中，這樣對于判斷資金的投入是否有利于企業(yè)的未來發(fā)展是極為有利的。

二、改善企業(yè)會計報表常見問題對策建議

1.資產(chǎn)負債表常見問題對策建議

如果企業(yè)的應(yīng)收賬款賬齡開始延長或者過期賬款所占比例逐漸增加，就應(yīng)及時采取措施，調(diào)整企業(yè)信用政策，對尚未到期的應(yīng)收賬款也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。此外，企業(yè)要不斷完善應(yīng)收賬款的管理，根據(jù)本企業(yè)情況探索一條適合本企業(yè)的信用管理制度。 一方面，要搞活用活資金，大力壓縮庫存，清理積壓物資，在保證正常生產(chǎn)的情況下，減少不合理資金占用；另一方面，要加強銷售環(huán)節(jié)的管理，提高資金回籠率；同時及時調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，擴大產(chǎn)品市場占有率，增強市場競爭力

2.利潤表常見問題對策建議

對內(nèi)首先是要科學(xué)合理編制費用預(yù)算，費用項目繁多、功能不一，必須對費用進行合理分類并對各類費用采取不同的預(yù)算編制方法并嚴格執(zhí)行；其次科學(xué)、合理的預(yù)算考核和獎懲體系有助于減輕信息不對稱對預(yù)算管理的不利影響，及時準確地揭示預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的差異和存在的問題，達到獎勤罰懶，調(diào)動員工積極性的目的。

3.現(xiàn)金流量表常見問題對策建議

現(xiàn)金循環(huán)周期的變化會直接影響企業(yè)所需營運資金的數(shù)額所以要加強現(xiàn)金流量管理，提高資金運作效率；企業(yè)經(jīng)營過程中，應(yīng)盡可能縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，加強應(yīng)收賬款到賬，減少企業(yè)經(jīng)營成本，增加企業(yè)獲利效率，消耗現(xiàn)存的貨幣積累；擠占本來可以用于投資的現(xiàn)金，推遲投資活動；進行額外貸款融資；拖延債務(wù)支付或加大經(jīng)營活動負債。

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