劉嫻

摘要：文章借鑒中國(guó)教育科學(xué)研究院的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理經(jīng)驗(yàn)就“放管服”環(huán)境下高?？蒲袃?nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定的探討分析，并針對(duì)其中的問(wèn)題提出相應(yīng)的解決方案。

關(guān)鍵詞：放管服；高校科研；績(jī)效核算

一、“放管服”環(huán)境下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析

（一）預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)

目前高?？蒲许?xiàng)目預(yù)算的管理措施缺少規(guī)范化，核算體系并沒(méi)有達(dá)到預(yù)算管理的需求，其中存在大不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯?wèn)題，這一方面也是體現(xiàn)了相關(guān)的管理者對(duì)此缺乏一定的重視。在過(guò)往的預(yù)算申報(bào)過(guò)程中多數(shù)仍然是依靠手工的方式進(jìn)行相關(guān)的核算，核算方式比較傳統(tǒng)，方法比較簡(jiǎn)單，并沒(méi)有充分考慮高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，缺乏對(duì)市場(chǎng)的考量。其中，相關(guān)工作人員在手工編制預(yù)算之后，再由技術(shù)人員進(jìn)行相應(yīng)的匯總，并將其導(dǎo)入信息管理系統(tǒng)。這種方式僅僅是反映了財(cái)務(wù)目前使用的情況，卻不能有效反映科研經(jīng)費(fèi)核算中存在的本質(zhì)問(wèn)題，對(duì)于高校經(jīng)費(fèi)的管理提升空間不大?？蒲腥藛T無(wú)法掌握分項(xiàng)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度，預(yù)算管理存在嚴(yán)重的滯后性。因此，運(yùn)算的現(xiàn)代化管理流程需要根據(jù)高校經(jīng)費(fèi)的管理現(xiàn)狀需要進(jìn)行嚴(yán)格的制定，實(shí)施嚴(yán)格的管控，準(zhǔn)確把握預(yù)算申報(bào)到執(zhí)行的整體流程，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的執(zhí)行管理與賬務(wù)處理的相結(jié)合。

（二）科研項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)

科研項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理常存在的風(fēng)險(xiǎn)。科研在立項(xiàng)及決算管理方面都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。首先，科研項(xiàng)目的管理系統(tǒng)與賬務(wù)管理系統(tǒng)之間缺乏有效的聯(lián)系，兩者之間沒(méi)有直接的數(shù)據(jù)交換及分享，直接導(dǎo)致兩者之間的工作向相隔開(kāi)，數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)也是需要進(jìn)行手工輸入才能進(jìn)行，在立項(xiàng)時(shí)很容易出現(xiàn)錯(cuò)誤；其次，隨著科研項(xiàng)目越來(lái)越多，財(cái)務(wù)部門(mén)的數(shù)據(jù)都是需要在每月的財(cái)務(wù)系統(tǒng)結(jié)賬之后方能進(jìn)行物理數(shù)據(jù)的傳輸，滯后于科研經(jīng)費(fèi)的管理，科研人員不能及時(shí)了解經(jīng)費(fèi)預(yù)算的相關(guān)情況，自然導(dǎo)致了支出及決算存在比較大的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）信息系統(tǒng)管理風(fēng)險(xiǎn)

高校內(nèi)部一般是存在完善的會(huì)計(jì)管理，但是卻不注重財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)及信息管理系統(tǒng)的運(yùn)營(yíng)及發(fā)展。高校內(nèi)部的信息管理系統(tǒng)雖然也是可以通過(guò)局域網(wǎng)的聯(lián)系進(jìn)行數(shù)據(jù)的共享，但是各個(gè)信息管理部門(mén)之間缺乏相應(yīng)的交流與溝通，不能共同建立起基礎(chǔ)且標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)共享，無(wú)法進(jìn)行全面的數(shù)據(jù)分析，導(dǎo)致管理前后銜接不上，不能在高校內(nèi)部進(jìn)行全面的展開(kāi)。

二、信息化建設(shè)方案

（一）建設(shè)信息系統(tǒng)的目標(biāo)

1. 實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的一體化、平臺(tái)化、流程化。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效核算實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的管理與運(yùn)作，第一步則是需要建立起財(cái)務(wù)管理的信息平臺(tái)，在這一平臺(tái)上實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)的精確管理，保障經(jīng)費(fèi)的正確運(yùn)營(yíng)。平臺(tái)建設(shè)旨在滿(mǎn)足高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理需要，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理與銀行系統(tǒng)、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理系統(tǒng)等等相互聯(lián)系，全面實(shí)現(xiàn)高校對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的平臺(tái)化管理，實(shí)現(xiàn)以高校為中心的整體財(cái)務(wù)運(yùn)作。

2. 實(shí)現(xiàn)預(yù)算事前控制、自動(dòng)控制、全員參與預(yù)算執(zhí)行。在平臺(tái)建設(shè)的過(guò)程中，需要時(shí)刻以預(yù)算管理為主線，對(duì)科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格進(jìn)行資金核算的過(guò)程，強(qiáng)調(diào)立項(xiàng)、預(yù)算、支出、執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整的重要性，并且需要嚴(yán)格的監(jiān)督管制度對(duì)此進(jìn)行監(jiān)控，并且需要全面強(qiáng)化事前、事中控制及自動(dòng)控制，同時(shí)全面覆蓋科技發(fā)展的領(lǐng)域，全面促進(jìn)科研的全面發(fā)展，強(qiáng)調(diào)科研團(tuán)隊(duì)管理的重要性。

3. 需要通過(guò)系統(tǒng)提升管理水平、提高服務(wù)的質(zhì)量。平臺(tái)需要可以全面客觀地反映財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、各部門(mén)的業(yè)務(wù)費(fèi)及各類(lèi)各項(xiàng)專(zhuān)費(fèi)等，并且需要詳細(xì)明確經(jīng)費(fèi)的預(yù)算及運(yùn)行的過(guò)程，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)話(huà)的會(huì)計(jì)核算及報(bào)表匯總等，為高校領(lǐng)導(dǎo)的決策提供一定的基礎(chǔ)依據(jù)，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的損失，從而可以全面提升會(huì)計(jì)核算及管理的水平，規(guī)劃信息化的全面建設(shè)與管理。

（二）構(gòu)建整體的設(shè)計(jì)思路

根據(jù)“頂層設(shè)計(jì)、總體規(guī)劃、分布實(shí)施”的管理思路，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效管理可以采用“平臺(tái)+組建”的方式組建內(nèi)部控制體系的建設(shè)，這可以有效規(guī)避單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提升高校綜合管理的價(jià)值。

（三）建立健全系統(tǒng)功能設(shè)置

高校全面實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效的全面管理，必然是需要實(shí)現(xiàn)建立建全各個(gè)系統(tǒng)的功能，同時(shí)實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)之間的江湖聯(lián)系，整體各個(gè)系統(tǒng)的功能，全方位進(jìn)行全系統(tǒng)功能的設(shè)置，以便可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)精細(xì)化、平臺(tái)化及智能化、集成化的管理。其中模塊只要包含以下幾個(gè)方面。

1. 內(nèi)部控制的管理平臺(tái)。這是依靠網(wǎng)絡(luò)搭建起來(lái)開(kāi)放式、統(tǒng)一的應(yīng)用支撐的平臺(tái)，可以有效實(shí)現(xiàn)技術(shù)的規(guī)范化，各項(xiàng)業(yè)務(wù)之間可以進(jìn)行全面的共享，相互連接、相互制約的內(nèi)部控制管理平臺(tái)，并在此基礎(chǔ)上根據(jù)科研的需要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的需要進(jìn)行系統(tǒng)的擴(kuò)充建設(shè)。通過(guò)這一平臺(tái)的建設(shè)，可以有效全面地實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控工作的把控。

2. 項(xiàng)目預(yù)算網(wǎng)上的申報(bào)系統(tǒng)。系統(tǒng)的建立是為滿(mǎn)足業(yè)務(wù)的需要而產(chǎn)生的，因此系統(tǒng)在運(yùn)用的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)是以用戶(hù)的體驗(yàn)為最高準(zhǔn)則，需要及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題，并及時(shí)根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算相對(duì)應(yīng)的金額解決問(wèn)題。而且可以在傳統(tǒng)預(yù)算的管理流程中進(jìn)行延伸，包括：業(yè)務(wù)的拓展、項(xiàng)目庫(kù)的管理等，有助于實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算編審的規(guī)范化和科研研究組預(yù)算資金的合理配置。同時(shí)預(yù)算網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)是一個(gè)由局域網(wǎng)進(jìn)行控制，科研人員大量使用，并且不斷向財(cái)務(wù)部門(mén)申報(bào)數(shù)據(jù)，其中則是圍繞科研管理環(huán)節(jié)進(jìn)行管理，核心便是科研進(jìn)行的每一個(gè)項(xiàng)目。

3. 指標(biāo)管理系統(tǒng)。在預(yù)算的執(zhí)行管理過(guò)程中，通過(guò)預(yù)算控制的相關(guān)管理，可以有效防止在業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)中資金使用的超支，不能按照進(jìn)度進(jìn)行等問(wèn)題。同時(shí)系統(tǒng)中還具備了指標(biāo)分配及調(diào)整、查詢(xún)等各個(gè)功能，便于預(yù)算及核算的順利進(jìn)行；此外還可以根據(jù)實(shí)際需要及相關(guān)的內(nèi)部控制體系的文件，能有效通過(guò)系統(tǒng)“固化”開(kāi)支及預(yù)算管理的各個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，全面進(jìn)行預(yù)算支出的事前控制。高校進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中需要與財(cái)務(wù)的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行全面的聯(lián)系，積極實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)的控制及自動(dòng)化統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的功能。系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)需要逐漸替代手工的報(bào)賬模式，對(duì)傳統(tǒng)的計(jì)算模式進(jìn)行更改及替代，逐漸向?qū)蛐浴⒓蓤?bào)銷(xiāo)單跟蹤管理及支出預(yù)算控制進(jìn)行管理，同時(shí)具備手機(jī)短信的通知功能，便于相關(guān)人員在第一時(shí)間內(nèi)獲得相應(yīng)的信息反饋，可以及時(shí)完成與財(cái)務(wù)內(nèi)網(wǎng)系統(tǒng)的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)的交換。這不僅大大解決了報(bào)銷(xiāo)麻煩及耗費(fèi)時(shí)間、資金等大量問(wèn)題，還提升了工作的效率，大大提高了高校內(nèi)部控制管理的價(jià)值。

4. 建立起銀企直聯(lián)系統(tǒng)。系統(tǒng)還應(yīng)當(dāng)是具備支付環(huán)節(jié)的需要，實(shí)現(xiàn)與銀行聯(lián)系的管理控制，可以直接有效的完成高校與其他賬戶(hù)之間的往來(lái)，可以避免一些非渠道之間交易的風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)可以直接實(shí)現(xiàn)無(wú)須登錄即可實(shí)現(xiàn)網(wǎng)銀系統(tǒng)從內(nèi)網(wǎng)發(fā)起支付及支持與單位銀行賬戶(hù)所在開(kāi)戶(hù)行的對(duì)接。這種自動(dòng)支付及結(jié)算的方式便于查詢(xún)、跟蹤，同時(shí)提升交易的速度，保障資金的安全，這對(duì)于高校進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效核算是非常有幫助的。

5. 完善賬戶(hù)處理系統(tǒng)。賬戶(hù)處理系統(tǒng)主要是滿(mǎn)足會(huì)計(jì)核算管控的需求，是網(wǎng)上報(bào)銷(xiāo)及財(cái)務(wù)決策、酬金申報(bào)的關(guān)鍵。在標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，賬戶(hù)處理系統(tǒng)能夠滿(mǎn)足財(cái)務(wù)部門(mén)處理相關(guān)會(huì)計(jì)信息的需要。系統(tǒng)可以通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)科目、政府收支科目及多種往來(lái)的核算進(jìn)行全面、詳細(xì)地管理，按照日常業(yè)務(wù)的處理流程，憑證的錄入、審核、記賬等，及最終的打印發(fā)票，實(shí)現(xiàn)整體流程的運(yùn)行及控制，不斷完善相應(yīng)的功能，并且可以實(shí)現(xiàn)完整的財(cái)務(wù)核算的要求及各種財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)資訊，進(jìn)行數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)與分析。

6. 項(xiàng)目報(bào)表的系統(tǒng)，系統(tǒng)不僅需要配置標(biāo)準(zhǔn)的事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表，還需要詳細(xì)的包含資產(chǎn)負(fù)債、收入支出表等，每月不需要月結(jié)便可直接計(jì)算生成。項(xiàng)目報(bào)表還可以根據(jù)統(tǒng)計(jì)需要的功能進(jìn)行個(gè)性化的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，量身定制報(bào)表及實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)取數(shù)，同步生成查詢(xún)分析的報(bào)表，以供相關(guān)人員的使用。例如，高校其他學(xué)院的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)自身需要進(jìn)行相關(guān)經(jīng)費(fèi)使用的情況進(jìn)行查詢(xún)，了解經(jīng)費(fèi)使用的性質(zhì)、了解其中的類(lèi)型等等，從不同的角度生產(chǎn)及統(tǒng)一單位及各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目總賬，便于最終進(jìn)行經(jīng)費(fèi)績(jī)效的核算，保障核算的準(zhǔn)確性。強(qiáng)化高校資產(chǎn)管理的系統(tǒng)。高校資產(chǎn)的管理與分配可以通過(guò)專(zhuān)業(yè)人士的考評(píng)產(chǎn)生合理的分配措施。資產(chǎn)的科學(xué)分配與經(jīng)費(fèi)績(jī)效的管理運(yùn)行是具有緊密的關(guān)系，也是減少內(nèi)部資金使用矛盾的重點(diǎn)。

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（作者單位：河北中醫(yī)學(xué)院）