杜長蘭

（福建廣播電視大學(xué)，福建福州，350013）

一、新時(shí)代中小企業(yè)的使命與擔(dān)當(dāng)

作為我國實(shí)施大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的重要載體，中小企業(yè)在增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長等方面具有不可替代的作用，正逐步成為發(fā)展社會(huì)生產(chǎn)力的生力軍。在新時(shí)代，隨著我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長動(dòng)力的攻堅(jiān)期，無論是加強(qiáng)中小企業(yè)公共服務(wù)平臺(tái)建設(shè)，還是設(shè)立國家中小企業(yè)發(fā)展基金，或是黨的十九大報(bào)告明確提出要“加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)創(chuàng)新的支持”，都說明我國中小企業(yè)發(fā)展迎來了更多的機(jī)遇。加上國家“一帶一路”戰(zhàn)略的持續(xù)推進(jìn)，新時(shí)代我國中小企業(yè)所肩負(fù)的使命將不僅局限于助力國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展、助力國家解決“人民日益增長的美好生活需求和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾”，更多的中小企業(yè)將伴隨國家對(duì)外發(fā)展的戰(zhàn)略需求，成為對(duì)外貿(mào)易生力軍，積極參與全球經(jīng)濟(jì)建設(shè)，為世界各國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展添磚加瓦。

二、當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的普遍性問題

較之于大型企業(yè)，中小企業(yè)因其生產(chǎn)規(guī)模小、改革成本低等原因，正成為國家推動(dòng)經(jīng)濟(jì)改革的突破口。鑒于此，梳理中小企業(yè)管理存在的問題，尤其是財(cái)務(wù)管理方面存在的問題，對(duì)于提高企業(yè)核心競爭力、調(diào)整國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)有著重要意義。根據(jù)多年會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)及實(shí)踐調(diào)研，我們認(rèn)為目前我國中小企業(yè)發(fā)展存在以下幾方面普遍性問題：

（一）缺乏明確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)管理工作的指南，具有導(dǎo)向功能。很多中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全就是由于沒有制定明確的目標(biāo)或目標(biāo)不合適。我國大部分中小企業(yè)把企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)定為利潤最大化，片面追求最大利潤，不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，導(dǎo)致投資行為以短期投資為主，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。

（二）盲目進(jìn)行項(xiàng)目投資，對(duì)財(cái)務(wù)管理不重視

由于中小企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小、資本有限，投資大多以短期投資為主，投資方式大多是經(jīng)驗(yàn)投資。有的企業(yè)管理人員片面追求熱門產(chǎn)業(yè)，稍有實(shí)力之后，就盲目投資，進(jìn)行擴(kuò)張，為了獲取高利潤用流動(dòng)資金進(jìn)行長期投資，導(dǎo)致資金不能及時(shí)收回，資金鏈斷裂。有的企業(yè)在投資前沒有實(shí)施前饋控制和長遠(yuǎn)規(guī)劃，盲目投資；在投資期間，對(duì)投資項(xiàng)目不關(guān)注，對(duì)資金的用途、項(xiàng)目發(fā)展也沒有規(guī)劃；在投資后，沒有將實(shí)際情況與預(yù)算進(jìn)行比對(duì)，形成反饋，使得預(yù)算管理失效。有的企業(yè)在財(cái)務(wù)建設(shè)上投入少，對(duì)財(cái)務(wù)人員沒有激勵(lì)政策，甚至很多中小企業(yè)的不相容職務(wù)都沒有分離，最常見的就是出納和會(huì)計(jì)職權(quán)沒有分離，也不重視財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè)，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，財(cái)務(wù)管理不重視。

（三）缺乏相應(yīng)的融資渠道，融資難

中小企業(yè)的大部分資本是所有者個(gè)人投入和留存收益所得，外部融資渠道狹窄，取得的資金少之又少，融資難是企業(yè)最難應(yīng)對(duì)的問題。具體表現(xiàn)在以下方面：

1.資本市場融資

由于我國上市制度嚴(yán)格，證券市場不穩(wěn)定，中小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況差，很難通過發(fā)行股票或債券融通資金，所以資本市場融資并不是中小企業(yè)常見的融資渠道。

2.銀行融資

銀行信貸資金是中小企業(yè)融資的重要來源之一。但由于中小企業(yè)缺少抵押物、擔(dān)保物，信用水平低等原因，銀行對(duì)中小企業(yè)的融資大多是以短期借款為主，并且信貸手續(xù)復(fù)雜，辦理貸款時(shí)間長，放貸慢，嚴(yán)重影響中小企業(yè)的資金籌措和發(fā)展。

3.商業(yè)信用融資

商業(yè)信用融資是指通過預(yù)收貨款、商業(yè)定金等商品交易行為融通短期債務(wù)資金的一種融資方式。這種融資方式跟銀行貸款相比，融資成本略低，使用方便；但是時(shí)間一般較短，籌資效率較低，因此也無法成為中小企業(yè)融資的主流方式。

4.民間融資

民間融資是依靠自身的人際關(guān)系“打白條”，財(cái)務(wù)費(fèi)用高，周期短，經(jīng)常出現(xiàn)拆東墻補(bǔ)西墻的狀況。還有一些償債能力弱的企業(yè)，在無力償還銀行貸款的情況下，通過拆借民間貸款進(jìn)行“倒貸款”，財(cái)務(wù)費(fèi)用逐年增高，最后債臺(tái)高筑，資金鏈斷裂。

（四）缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

一些中小企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使公司長期在高風(fēng)險(xiǎn)的狀態(tài)下運(yùn)營：

1.過度負(fù)債

一些中小企業(yè)管理者錯(cuò)誤地將企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金進(jìn)行長期投資，一旦投資失敗，企業(yè)資金就會(huì)出現(xiàn)缺口，難以維持經(jīng)營；有的企業(yè)利用其他企業(yè)互保進(jìn)行籌資，拆東墻補(bǔ)西墻，負(fù)債率日益增長，財(cái)務(wù)費(fèi)用越來越高，營業(yè)收入甚至都不夠維持財(cái)務(wù)費(fèi)用，直至出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。

2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金難以收回

一些中小企業(yè)為了拓展業(yè)務(wù)，大部分采用賒銷，產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款。企業(yè)內(nèi)部沒有制定相關(guān)的賬款收回制度、信用制度等，使得大量應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金呆滯，甚至形成壞賬，嚴(yán)重影響資金的順利周轉(zhuǎn)。

3.財(cái)務(wù)制度不合理，內(nèi)控差

不少中小企業(yè)在財(cái)務(wù)控制方面有較大的隨意性，缺乏強(qiáng)有力的制度執(zhí)行力，內(nèi)部控制薄弱。財(cái)務(wù)控制不合理主要表現(xiàn)在：財(cái)務(wù)部門設(shè)置簡單，財(cái)務(wù)崗位分工不明確，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，會(huì)計(jì)賬目設(shè)置混亂。缺乏強(qiáng)有力的執(zhí)行力主要表現(xiàn)在：組織結(jié)構(gòu)的縱向拉伸長，工作的要求低，標(biāo)準(zhǔn)被不斷放寬，脫離原先制定的目標(biāo)；執(zhí)行過程中偷工減料，執(zhí)行力度越來越小，沒有達(dá)到原先制定的工作質(zhì)量；沒有建立內(nèi)部審計(jì)部門,即使有些中小企業(yè)建立了內(nèi)部審計(jì)部門，也沒有嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)督的職能。

4.資產(chǎn)管理控制不到位

庫存現(xiàn)金控制薄弱，管理者經(jīng)常違反現(xiàn)金管理制度，隨意調(diào)動(dòng)現(xiàn)金，坐支銷貨款。企業(yè)大量業(yè)務(wù)采用現(xiàn)金交易，影響資金安全。存貨控制薄弱，沒有制定存貨管理制度，存貨占據(jù)了大量資金，造成資金呆滯；有些企業(yè)雖然意識(shí)到存貨管理的重要性，但各個(gè)環(huán)節(jié)的執(zhí)行力度不強(qiáng)，流于形式，導(dǎo)致企業(yè)存貨核算不實(shí)，會(huì)計(jì)信息失真。對(duì)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、原材料等疏于管理，沒有嚴(yán)格控制工作流程，財(cái)務(wù)管理職責(zé)不明，形成資產(chǎn)流失，賬實(shí)不符現(xiàn)象。

三、新時(shí)代加強(qiáng)我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）確立合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

最常見的企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有利潤最大化、股東財(cái)富最大化和企業(yè)價(jià)值最大化三種。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模、發(fā)展?fàn)顩r、未來期望，權(quán)衡各個(gè)目標(biāo)的利弊，選擇適合企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)既要確立長期的、戰(zhàn)略方面的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，同時(shí)還應(yīng)制定短期的、具體的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。當(dāng)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展、資金充裕時(shí)，財(cái)務(wù)管理部門要制定若干投資方案，對(duì)管理者的投資決策作前期準(zhǔn)備；當(dāng)企業(yè)準(zhǔn)備對(duì)外擴(kuò)張時(shí)，財(cái)務(wù)管理部門要嚴(yán)格控制資金流出，為企業(yè)的對(duì)外擴(kuò)張準(zhǔn)備足夠的資金；當(dāng)企業(yè)業(yè)務(wù)蕭條時(shí)，財(cái)務(wù)管理部門要積極籌資，分析主營業(yè)務(wù)狀況，提出對(duì)策，幫企業(yè)排憂解難。

（二）樹立理財(cái)觀念，制定投資規(guī)劃

1.樹立理財(cái)觀念

企業(yè)管理者要樹立理財(cái)觀念，培養(yǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要充分認(rèn)識(shí)到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要性，用財(cái)務(wù)管理規(guī)律指導(dǎo)企業(yè)的各項(xiàng)資金活動(dòng)，建立科學(xué)的理財(cái)觀。

2.制定投資規(guī)劃

投資是企業(yè)為了獲取預(yù)期收益將資金投放于某個(gè)項(xiàng)目的理財(cái)行為。在進(jìn)行投資決策時(shí)，往往和融資決策緊密相關(guān)。由于中小企業(yè)的特性，大多時(shí)候進(jìn)行的是穩(wěn)健集中投資，且多以對(duì)內(nèi)投資為主。一旦中小企業(yè)投資失敗，將對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量和財(cái)務(wù)狀況造成損害，因此投資前必須制定相應(yīng)的投資規(guī)劃。企業(yè)應(yīng)擬定兩個(gè)或兩個(gè)以上的投資方案，準(zhǔn)確預(yù)測投資過程存在的不確定因素，提前采取措施，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；在投資期間，應(yīng)關(guān)注項(xiàng)目的發(fā)展?fàn)顩r和現(xiàn)金流量，準(zhǔn)確把握決策方案的實(shí)施進(jìn)度，科學(xué)監(jiān)督；在投資后，將實(shí)際現(xiàn)金流量與預(yù)算方案進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)差異，尋找原因進(jìn)行改進(jìn)，不斷提高投資效益。為了防止投資失敗，企業(yè)要提取一定的投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證公司的利益。

（三）拓寬融資渠道，創(chuàng)新融資模式

1.加強(qiáng)自身信用建設(shè)

銀行對(duì)中小企業(yè)審查嚴(yán)格主要是由于中小企業(yè)信用不佳所造成的，因此，中小企業(yè)要適應(yīng)市場發(fā)展，進(jìn)行自身改革，以誠實(shí)為本，提高信用等級(jí)，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，使得銀行等金融機(jī)構(gòu)愿意貸款給中小企業(yè)。

2.爭取政府的財(cái)政資金支持

國家為支持創(chuàng)業(yè)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展出臺(tái)了一系列扶持政策，包括專項(xiàng)資金補(bǔ)助、貼息、退稅等形式，扶持力度不小。中小企業(yè)要走出資金周轉(zhuǎn)難的困境，可以通過調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高產(chǎn)品的市場占有率，爭取國家的財(cái)政資金的支持。

3.合理的稅務(wù)管理

納稅是每個(gè)企業(yè)的法定義務(wù)。中小企業(yè)可以利用稅收優(yōu)惠、納稅籌劃等進(jìn)行合理避稅，從而節(jié)約企業(yè)成本，在合法、合理的原則下實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)評(píng)估管理

中小企業(yè)的管理者要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)廣泛存在于各種投資活動(dòng)中，中小企業(yè)有必要專門針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入的分析，準(zhǔn)確預(yù)測企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合理使用財(cái)務(wù)杠桿，提高資金的使用率，避免企業(yè)長期在高風(fēng)險(xiǎn)的狀態(tài)下運(yùn)營。應(yīng)制定應(yīng)急措施和資金回收方案，通過調(diào)整貼現(xiàn)率、現(xiàn)金流量等將降低風(fēng)險(xiǎn)，獲得最大收益。

（五）完善內(nèi)部控制制度，健全財(cái)務(wù)管理制度

1.增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要性，真正樹立起內(nèi)部控制制度建設(shè)的“責(zé)任主體”意識(shí)，重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

2.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系

通過建立和完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，細(xì)化責(zé)任，做到制度管人，責(zé)任到人，形成一個(gè)在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面相對(duì)完整、有章可循的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。首先根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行分工控制，堅(jiān)持不相容職務(wù)的有效分離，互相牽制、相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制；其次實(shí)行業(yè)務(wù)流程控制，建立嚴(yán)格的審批制度及執(zhí)行程序；三要加強(qiáng)資金和財(cái)產(chǎn)安全控制，定期對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)，出現(xiàn)不一致時(shí)應(yīng)分析原因、查明責(zé)任、完善管理制度。

3.加強(qiáng)資產(chǎn)管理與控制

一是加強(qiáng)現(xiàn)金管理。企業(yè)根據(jù)具體情況制定現(xiàn)金管理制度，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法的規(guī)定和內(nèi)部制度進(jìn)行核算處理，杜絕企業(yè)坐支、白條抵庫、大額支現(xiàn)等現(xiàn)象出現(xiàn)。加強(qiáng)對(duì)庫存現(xiàn)金的監(jiān)督管理，提高資金周轉(zhuǎn)率；二是加強(qiáng)存貨管理?？刂拼尕浰绞谴尕浌芾淼闹饕康模ù尕浀臄?shù)量和質(zhì)量水平。企業(yè)要制定存貨具體管理制度，明確存貨出庫入庫等流程，嚴(yán)格控制貨品的數(shù)量，完善責(zé)任控制，防止意外事件造成的損失。針對(duì)存貨的質(zhì)量控制，要權(quán)衡利弊，合理的建立存貨減值準(zhǔn)備制度，提高存貨管理水平；三是加強(qiáng)資產(chǎn)流程控制。首先企業(yè)要完善各類資產(chǎn)管理制度，從購入、生產(chǎn)到銷售、報(bào)廢處理建立規(guī)范操作流程。對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的成本分析，加強(qiáng)評(píng)估管理，尤其是投資后的評(píng)估，通過精確評(píng)估，可以更為全面的評(píng)價(jià)企業(yè)投資行為，避免資產(chǎn)不必要的損耗，提高投資效益。

4.完善內(nèi)部審計(jì)

建立內(nèi)部審計(jì)部門，并且要賦予內(nèi)部審計(jì)部門權(quán)威性和獨(dú)立性，最大限度實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制，對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售的薄弱環(huán)節(jié)形成有效的監(jiān)督機(jī)制。不定期抽查企業(yè)交易，不定期對(duì)建立的審批制度進(jìn)行測試，確保審批程序發(fā)揮作用，使企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施。

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