朱劍

摘要：加強(qiáng)公路事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，對(duì)于促進(jìn)公路事業(yè)的健康和可持續(xù)發(fā)展起著非常重要的作用。面對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題，本文分析并提出相關(guān)的控制措施，對(duì)于實(shí)際工作的改進(jìn)有一定參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：公路事業(yè)；內(nèi)部控制；思考分析

一、公路事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（1）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)有待進(jìn)一步強(qiáng)化。當(dāng)前，在公路事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行的過(guò)程中，最大的一個(gè)問(wèn)題則是事業(yè)單位普遍將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作放置于可有可無(wú)的地位，未能夠從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員安排以及制度的科學(xué)建立層面，為內(nèi)部會(huì)計(jì)工作工作的有效進(jìn)行提供保障。而造成以上問(wèn)題的重要原因，則是當(dāng)前行政事業(yè)單位管理人員主觀層面上缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)和現(xiàn)代化控制理念，主觀層面意識(shí)的缺乏無(wú)法為實(shí)際工作的開(kāi)展提供指導(dǎo)。而對(duì)于事業(yè)單位來(lái)講，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)和現(xiàn)代化觀念的應(yīng)用是財(cái)務(wù)控制工作的重要組成部分，同樣也是一系列會(huì)計(jì)控制工作科學(xué)進(jìn)行的重要前提。而且，公路事業(yè)單位作為當(dāng)前我國(guó)非營(yíng)利性事業(yè)單位的重要組成部分，會(huì)計(jì)內(nèi)容范圍較小和會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)較為簡(jiǎn)單，再加上公路事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)工作人員所施加的壓力較小，無(wú)法通過(guò)系統(tǒng)化的程序?qū)?huì)計(jì)控制工作進(jìn)行有效的控制，造成了財(cái)會(huì)控制人員懈怠的心理狀況，那么，一旦這種意識(shí)普遍存在于會(huì)計(jì)控制人員中，那么公路事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作將是無(wú)法順利進(jìn)行的。

（2）公路事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不全面。當(dāng)前，公路事業(yè)單位會(huì)計(jì)控制工作存在的一個(gè)較為嚴(yán)重的問(wèn)題則是沒(méi)有硬性要求的、嚴(yán)格規(guī)范的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，為一系列會(huì)計(jì)控制工作提供保障。而這一問(wèn)題不僅存在于當(dāng)前公路事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，而且同樣存在于其他事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中。而對(duì)于公路事業(yè)單位來(lái)講，由于其作為公共服務(wù)部門，所以在整體的運(yùn)行機(jī)制和財(cái)務(wù)管理機(jī)制方面與企業(yè)部門之間存在很大的不同。一方面，公路事業(yè)單位主要的資金來(lái)源是財(cái)政資金撥付款項(xiàng)；另一方面，參與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的人員主要是行政編制人員，這些人員要么是財(cái)會(huì)控制專業(yè)化水平較低，且在崗位上的適應(yīng)性能力較差，無(wú)法嚴(yán)格地按照財(cái)會(huì)控制制度進(jìn)行規(guī)范的工作，導(dǎo)致了當(dāng)前公路事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作出現(xiàn)了形式化的傾向。就以上分析而言，如果沒(méi)有一個(gè)健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，那么公路事業(yè)單位在公路運(yùn)行管理、養(yǎng)護(hù)管理和全新的建設(shè)中，對(duì)于資金的使用完全按照管理人員的管理意志進(jìn)行分配，未能夠結(jié)合現(xiàn)實(shí)需求，科學(xué)規(guī)劃，嚴(yán)重阻礙了公路事業(yè)單位的健全發(fā)展。而且，這一問(wèn)題的存在也是導(dǎo)致當(dāng)前公路事業(yè)單位出現(xiàn)受賄、貪污腐敗問(wèn)題的機(jī)制原因之一。

（3）財(cái)務(wù)預(yù)算工作未能夠做到位，增加了公路事業(yè)單位日常管理的財(cái)政支出。在公路事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行的過(guò)程中，必須要不斷強(qiáng)化預(yù)算工作，只有嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算工作，才能夠?yàn)闀?huì)計(jì)控制工作的進(jìn)行提供指導(dǎo)。但是，縱觀目前各個(gè)地區(qū)公路事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，發(fā)現(xiàn)預(yù)算工作是不科學(xué)、不合理的。預(yù)算工作水平比較低，導(dǎo)致公路事業(yè)單位無(wú)法按照系統(tǒng)化的程序進(jìn)行嚴(yán)格的控制，再加上人員的不負(fù)責(zé)任，導(dǎo)致了實(shí)際使用費(fèi)用的上漲。此外，預(yù)算工作未能夠有效進(jìn)行成本核算工作，導(dǎo)致了財(cái)政資金運(yùn)用的重復(fù)問(wèn)題，導(dǎo)致了資金的浪費(fèi)，無(wú)法促使資金使用效率最大化。

二、加強(qiáng)公路事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的改進(jìn)措施分析

（1）建設(shè)專業(yè)化的會(huì)計(jì)控制人員隊(duì)伍，提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)。在促進(jìn)公路事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作改進(jìn)的過(guò)程中，要增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，建設(shè)專業(yè)化的會(huì)計(jì)控制人員隊(duì)伍，在提高人員綜合素質(zhì)的基礎(chǔ)上，保證會(huì)計(jì)控制工作向著科學(xué)化的方向發(fā)展。那么，首先，公路事業(yè)單位認(rèn)識(shí)到現(xiàn)代化會(huì)計(jì)控制機(jī)制的建立是事業(yè)單位資金高效使用的必要前提之一。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有效進(jìn)行能夠保證公路行政事業(yè)單位在優(yōu)先的資金基礎(chǔ)上，最大限度實(shí)現(xiàn)高效管理和運(yùn)行。其次，只有增強(qiáng)控制人員現(xiàn)代化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，才能夠?yàn)闀?huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的進(jìn)行提供支持，而且同樣能夠?yàn)楣ぷ魅藛T提供一定的行為規(guī)范，對(duì)于會(huì)計(jì)控制人員樹(shù)立良好的崗位責(zé)任感和職業(yè)道德等起著非常重要的作用。最后，公路事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)強(qiáng)化的過(guò)程中，能夠建立專業(yè)化的會(huì)計(jì)控制人員隊(duì)伍，通過(guò)系統(tǒng)化的專業(yè)培訓(xùn)，提升會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)法制管理意識(shí)和專業(yè)化管理理念，以此為實(shí)際會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作提供支持。

（2）完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，構(gòu)建良好的制度保障。公路事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行的過(guò)程中，關(guān)鍵是要不斷完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，通過(guò)制度的有效構(gòu)建，為會(huì)計(jì)工作的進(jìn)行創(chuàng)建良好的制度環(huán)境。首先，內(nèi)部控制制度的建立，必須要建立嚴(yán)格的、系統(tǒng)化的內(nèi)部控制程序，明確各個(gè)程序落實(shí)運(yùn)用的管理規(guī)章制度，保證各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)階段控制工作能夠有效開(kāi)展。其次，內(nèi)部控制制度完善的過(guò)程中，必須不斷強(qiáng)化監(jiān)督管理制度，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和外部引進(jìn)第三方監(jiān)督機(jī)制，在內(nèi)外部協(xié)調(diào)機(jī)制應(yīng)用的基礎(chǔ)上，保證整個(gè)監(jiān)督工作能夠向著科學(xué)化的方向進(jìn)行。最后，內(nèi)部控制制度的完善需要不斷完善獎(jiǎng)懲制度，細(xì)化具體的獎(jiǎng)懲制度，為財(cái)會(huì)人員一系列工作的進(jìn)行發(fā)揮重要的促進(jìn)作用。

（3）強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)預(yù)算工作。首先，能夠完善事前預(yù)警機(jī)制，在結(jié)合公路事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制工作的基礎(chǔ)上，能夠不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算與內(nèi)部控制充分結(jié)合在一起，在保證兩個(gè)方面機(jī)制有效結(jié)合的基礎(chǔ)上，針對(duì)財(cái)務(wù)資金的使用進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以此制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算管理措施。其次，在預(yù)算制度強(qiáng)化設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上，能夠在財(cái)務(wù)預(yù)算約束方面，將公路事業(yè)單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算活動(dòng)全部的納入財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制中，并且能夠制定單獨(dú)項(xiàng)目預(yù)算編制，針對(duì)資金的使用能夠做好預(yù)算金額和費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，設(shè)置科學(xué)的定額使用標(biāo)準(zhǔn)，以此對(duì)財(cái)務(wù)資金進(jìn)行全面的預(yù)算管理。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，公路事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行的過(guò)程中，針對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，能夠從強(qiáng)化預(yù)算管理工作、構(gòu)建科學(xué)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度、提高會(huì)計(jì)控制人員的現(xiàn)代化管理意識(shí)以及建設(shè)專業(yè)化的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員隊(duì)伍等方面，促使公路事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作向著科學(xué)化的方向進(jìn)行。

（責(zé)任編輯：王文龍）