唐忠海

摘要：全面預(yù)算管理能夠規(guī)范和提高企業(yè)的管理水平，為提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益奠定基礎(chǔ)。但目前部分中小企業(yè)的全面預(yù)算管理的實(shí)施依舊存有很多問(wèn)題。本文主要對(duì)中小企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并對(duì)加強(qiáng)全面預(yù)算管理實(shí)施的對(duì)策進(jìn)行了深入的探討。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；全面預(yù)算管理；問(wèn)題；對(duì)策

一、中小企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)存的問(wèn)題

（一）對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)度不夠

中小企業(yè)上至領(lǐng)導(dǎo)層，下至普通員工對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)度都比較低。首先，領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為預(yù)算預(yù)算編制不重要，只要制定了年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃就不需要進(jìn)行預(yù)算編制了；或者認(rèn)為中小企業(yè)資金流量比較小，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)也較少而且簡(jiǎn)單，只需要對(duì)資金進(jìn)行編制。其次，下層員工認(rèn)為預(yù)算管理與自己無(wú)關(guān)，那只是管理層的工作。由于中小企業(yè)的人員對(duì)全面預(yù)算管理的存在認(rèn)知上的偏差，所以中小企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作時(shí)受到較大的阻礙。

（二）組織機(jī)構(gòu)存在缺陷

全面預(yù)算管理的范圍包括了企業(yè)的所有員工，所有資金和業(yè)務(wù)，但是目前部分中小企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)存在一些缺陷，沒(méi)有成立預(yù)算管理委員會(huì)，導(dǎo)致在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)難以協(xié)調(diào)，難度增大。

（三）職能劃分不夠科學(xué)

從實(shí)質(zhì)而言，預(yù)算是全面統(tǒng)籌安排資金和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)工作。目前來(lái)看，部分中小企業(yè)沒(méi)有將真正給予全面預(yù)算管理財(cái)務(wù)審核職能（只需領(lǐng)導(dǎo)簽字同意），而是把全面預(yù)算管理職能放在辦公室或者財(cái)務(wù)部。這樣做大大降低了全面預(yù)算管理的作用。

（四）預(yù)算導(dǎo)向模糊

部分企業(yè)的預(yù)算編制與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的結(jié)合度較低，在編制預(yù)算時(shí)缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向，沒(méi)能與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相一致，導(dǎo)致編制的預(yù)算方案無(wú)法得到全面執(zhí)行。

（五）預(yù)算編制緊密度低

由于基礎(chǔ)工作薄弱，相關(guān)部門(mén)在編制業(yè)務(wù)預(yù)算時(shí)只參考往年的年度預(yù)算，沒(méi)有將年度經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)理清楚，只是簡(jiǎn)單對(duì)當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)量進(jìn)行預(yù)計(jì)。預(yù)算編制與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的緊密度很低，遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到精細(xì)化管理目的。

（六）預(yù)算執(zhí)行不精準(zhǔn)

全面預(yù)算時(shí)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的的基礎(chǔ)依據(jù)，需要經(jīng)過(guò)編制、審核、批準(zhǔn)和下達(dá)等程序來(lái)批準(zhǔn)。但是在實(shí)際預(yù)算執(zhí)行時(shí)，有些部門(mén)常常以領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)和情況緊急為借口來(lái)辦理業(yè)務(wù)，根本沒(méi)能與批準(zhǔn)的預(yù)算沾邊，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行不相關(guān)，預(yù)算執(zhí)行不精確，使得全面預(yù)算編制無(wú)法發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（七）沒(méi)有對(duì)預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格的控制

全面預(yù)算編制的目的是控制資金，使經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)能夠按照預(yù)算方案來(lái)執(zhí)行，以保證能夠如期完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)。但實(shí)際中，大部分中小企業(yè)沒(méi)能對(duì)預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格的控制，存在辦理業(yè)務(wù)不按預(yù)算進(jìn)行的現(xiàn)象。首先，在辦理業(yè)務(wù)之前，承辦部門(mén)沒(méi)有按照預(yù)算來(lái)實(shí)施；其次，財(cái)務(wù)部沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的審核，有些經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開(kāi)支與預(yù)算不完全一致，財(cái)務(wù)部門(mén)也沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的審查。

（八）信息反饋滯后

信息反饋對(duì)于全面預(yù)算管理來(lái)說(shuō)非常重要。但是部分中小企業(yè)的預(yù)算信息反饋職能沒(méi)能得到很好的發(fā)揮。從以下兩點(diǎn)可以體現(xiàn)：第一，財(cái)務(wù)部對(duì)預(yù)算執(zhí)行相關(guān)信息不敏感，沒(méi)有堅(jiān)持向上層領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)部門(mén)反饋預(yù)算執(zhí)行信息。第二，財(cái)務(wù)分析信息反饋滯后，沒(méi)能及時(shí)根據(jù)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和提出建議。

（九）未能根據(jù)實(shí)際進(jìn)行預(yù)算調(diào)整

當(dāng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)變化時(shí)，部分企業(yè)能夠?qū)ο嚓P(guān)策略進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，但是全面預(yù)算管理卻沒(méi)能根據(jù)實(shí)際情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)的調(diào)整，還按照原來(lái)的預(yù)算進(jìn)行管理工作，這顯然會(huì)加大企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。

（十）預(yù)算考核不夠嚴(yán)密

有些企業(yè)對(duì)預(yù)算編制比較重視，但是對(duì)預(yù)算考核卻不夠嚴(yán)密，預(yù)算考核工作準(zhǔn)備不充分，沒(méi)有具體可行的的實(shí)施方案，同時(shí)考核工作不全面，無(wú)法保證評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確度。

（十一）激勵(lì)機(jī)制不健全

雖然大部分中小企業(yè)都有對(duì)預(yù)算執(zhí)行良好的加以獎(jiǎng)勵(lì)，但是并分出獎(jiǎng)勵(lì)檔次，同時(shí)，預(yù)算執(zhí)行工作完成不好的也沒(méi)有懲罰機(jī)制。激勵(lì)機(jī)制不健全，所以沒(méi)能收到很好的激勵(lì)效果。

（十二）員工參與預(yù)算管理程度較低

中小企業(yè)的基礎(chǔ)員工幾乎沒(méi)有權(quán)力參與到預(yù)算編制和管理中，預(yù)算編制和管理全都由上層領(lǐng)導(dǎo)來(lái)掌控，這導(dǎo)致預(yù)算管理無(wú)法跟上經(jīng)營(yíng)任務(wù)的實(shí)施。在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，是由下層基礎(chǔ)員工的來(lái)執(zhí)行或是配合執(zhí)行的，基礎(chǔ)員工若無(wú)法參與到預(yù)算管理當(dāng)中，將會(huì)加大執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)。

（十三）培訓(xùn)工作不到位

部分中小企業(yè)對(duì)員工全面預(yù)算管理的知識(shí)培訓(xùn)不夠重視，導(dǎo)致在進(jìn)行預(yù)算編制以及財(cái)務(wù)結(jié)算等工作時(shí)效率不高；此外，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際狀況脫節(jié)，進(jìn)而大大增加全面預(yù)算管理成本，不僅效率低，還浪費(fèi)大量的時(shí)間和精力。

二、加強(qiáng)全面預(yù)算管理實(shí)施的對(duì)策

（一）加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

要更好地實(shí)施全面預(yù)算管理，首先應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)全員對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)。只有對(duì)全面預(yù)算管理有了充分且全面的認(rèn)識(shí)，才能更好地開(kāi)展預(yù)算管理工作。

（二）完善組織機(jī)構(gòu)

中小企業(yè)的資金規(guī)模雖然遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于大企業(yè)，但是其管理方法是相同的。中小企業(yè)應(yīng)該堅(jiān)定預(yù)算管理的基礎(chǔ)建設(shè)，成立預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行統(tǒng)籌安排。

（三）明確職能，科學(xué)分工

企業(yè)全面預(yù)算管理除了對(duì)資金進(jìn)行規(guī)劃，還要對(duì)資金和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌安排。因此，不能只是簡(jiǎn)單地將預(yù)算職能歸于財(cái)務(wù)部門(mén)，或是以財(cái)務(wù)部門(mén)為主，其他部門(mén)加以輔助，而是要成立預(yù)算管理委員會(huì)，業(yè)務(wù)部和財(cái)務(wù)部要在其指導(dǎo)下各司其事，履行職責(zé)。明確職能分工，充分調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)部門(mén)的積極性。

（四）以企業(yè)戰(zhàn)略為預(yù)算導(dǎo)向

企業(yè)經(jīng)營(yíng)成功的關(guān)鍵基礎(chǔ)是將科學(xué)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為預(yù)算指標(biāo)。企業(yè)應(yīng)該在戰(zhàn)略規(guī)劃的引導(dǎo)下制定年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，根據(jù)資金的實(shí)際狀況對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行科學(xué)編制。以企業(yè)戰(zhàn)略為預(yù)算導(dǎo)向，提高預(yù)算的合理性。

（五）強(qiáng)化基礎(chǔ)，加強(qiáng)預(yù)算與業(yè)務(wù)的連接

業(yè)務(wù)部門(mén)首先應(yīng)該將年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃理清，再開(kāi)展預(yù)算編制工作。要做好預(yù)算編制的基礎(chǔ)工作，如實(shí)地調(diào)研，召開(kāi)研討會(huì)等等。只有打好基礎(chǔ)，才能有效結(jié)合預(yù)算與業(yè)務(wù)，使預(yù)算編制更加準(zhǔn)確。

（六）強(qiáng)化執(zhí)行力度

首先要在全面預(yù)算批準(zhǔn)之后將任務(wù)和指標(biāo)細(xì)分，然后下達(dá)至相關(guān)部門(mén)，并提出落實(shí)要求。各部門(mén)要根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)對(duì)下達(dá)的指標(biāo)再分解落實(shí)到具體的執(zhí)行對(duì)象。除此之外，要根據(jù)預(yù)算方案來(lái)辦理業(yè)務(wù)，堅(jiān)持下達(dá)的預(yù)算，對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的把控，強(qiáng)化執(zhí)行力度，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)。

（七）嚴(yán)格預(yù)算控制

企業(yè)要保證全面預(yù)算管理的有效執(zhí)行，應(yīng)該運(yùn)用信息化的方式來(lái)對(duì)預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格的控制。建立預(yù)算管理與會(huì)計(jì)核算一體化系統(tǒng)，使二者能夠得到有效的銜接。同時(shí)，各部門(mén)在辦理業(yè)務(wù)時(shí)可以通過(guò)信息系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行認(rèn)證，并將審核手續(xù)送到財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員再根據(jù)系統(tǒng)信息進(jìn)行再審核，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的嚴(yán)格控制，保證預(yù)算執(zhí)行核算管理的規(guī)范性。

（八）及時(shí)反饋預(yù)算信息

財(cái)務(wù)部門(mén)要及時(shí)對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行準(zhǔn)確的核算，并對(duì)其進(jìn)行月度統(tǒng)計(jì)分析，從財(cái)務(wù)信息反饋給上層領(lǐng)導(dǎo)及各單位；每六個(gè)月向預(yù)算管理委員會(huì)和高層領(lǐng)導(dǎo)反饋財(cái)務(wù)信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策作參考。

（九）根據(jù)經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整

企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于政策的調(diào)整等原因會(huì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生影響，相關(guān)部門(mén)應(yīng)提出調(diào)整方案，預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審核通過(guò)后，相關(guān)部門(mén)要按照調(diào)整的預(yù)算進(jìn)行管理。

（十）建立健全的考核機(jī)制

企業(yè)應(yīng)該成立考核評(píng)價(jià)小組，制定詳細(xì)的實(shí)施方案，明確職責(zé)分工，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況以及業(yè)務(wù)實(shí)施情況進(jìn)行全面的考核?？己诉^(guò)后要對(duì)考核情況進(jìn)行匯總，提出建議。

（十一）實(shí)行績(jī)效管理，完善激勵(lì)機(jī)制

實(shí)行績(jī)效管理，完善激勵(lì)機(jī)制可以從以下三點(diǎn)進(jìn)行：第一，制定科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)和考核指標(biāo)；第二，年度預(yù)算考核要定性與定量相結(jié)合，以績(jī)效預(yù)算考核指標(biāo)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)；第三，按照預(yù)先設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)完成預(yù)算目標(biāo)的給予物質(zhì)和精神上的嘉獎(jiǎng)，對(duì)于沒(méi)有完成預(yù)算目標(biāo)的則取消績(jī)效工資作為懲罰。

（十二）動(dòng)員全員參與

中小企業(yè)應(yīng)該充分調(diào)動(dòng)全員的力量來(lái)推進(jìn)全面預(yù)算管理，賦予員工預(yù)算參與權(quán)，認(rèn)真聽(tīng)取員工的意見(jiàn)。要保證基礎(chǔ)員工的知情權(quán)和參與權(quán)，全面提高預(yù)算管理意識(shí)，為預(yù)算執(zhí)行打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（十三）加強(qiáng)培訓(xùn)工作

首先，財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)全體人員講解預(yù)算管理、內(nèi)部控制等知識(shí)，以保證其能夠掌握一定的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程和知識(shí)。其次，可以聘請(qǐng)企業(yè)外的專家來(lái)對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行一個(gè)全面的講解，以提升全員的預(yù)算管理技能。

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（作者單位：上海色如丹數(shù)碼科技股份有限公司）