陳小霞

摘要：我國零售業(yè)在逐漸興盛繁榮的同時(shí)，也遇到了許多發(fā)展問題，內(nèi)控管理作為企業(yè)管理的重要手段，自然也是零售業(yè)解決問題的首選。但任何管理手段在執(zhí)行過程中都會(huì)遇到或大或小的阻礙，零售業(yè)要做的就是掃清阻礙，保證內(nèi)控制度的順利實(shí)施。因此，深入探討內(nèi)控管理在零售業(yè)中的實(shí)際情況至關(guān)重要。文章介紹了內(nèi)控管理的原則，然后分析了管理現(xiàn)狀，最后重點(diǎn)提出了有效的解決措施。

關(guān)鍵詞：零售業(yè)；內(nèi)控管理；有效措施

改革開放給中國經(jīng)濟(jì)插上了騰飛的翅膀，經(jīng)過數(shù)十年發(fā)展，中國已經(jīng)成為世界上最大的發(fā)展中國家，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平日趨提高，這也給零售業(yè)的發(fā)展壯大帶來了諸多機(jī)會(huì)，再加上我國相關(guān)政策的出臺(tái)給予了零售業(yè)生存發(fā)展的政治保障，零售業(yè)逐漸成為了經(jīng)濟(jì)市場中不可或缺的一部分。另外，零售業(yè)也告別了剛興起時(shí)那種單一的運(yùn)行模式，逐漸發(fā)展成為以商品直接購銷為主，代購代銷、柜臺(tái)分租等形式為輔的運(yùn)營模式，這也使零售業(yè)更好地適應(yīng)了現(xiàn)代社會(huì)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。但是，零售企業(yè)不僅商品種類繁多，而且?guī)齑娲?、交易頻繁，因此，如何實(shí)現(xiàn)對(duì)它的高效管理至關(guān)重要。內(nèi)控管理就是保障零售企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利推進(jìn)、提高管理效率的有效手段，加之零售業(yè)不同于其他類型企業(yè)的特點(diǎn)使得其內(nèi)控管理也具有一定程度的特殊性。因此，深入探討零售業(yè)的內(nèi)控管理，提高管理效率十分必要。

一、零售業(yè)內(nèi)控管理的原則

（一）全面性

內(nèi)控管理不單是對(duì)某一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制，也不僅是需要某些人員的參與，它涉及整個(gè)企業(yè)的方方面面，并且需要所有工作人員的共同推進(jìn)。因此，企業(yè)內(nèi)所有人員都應(yīng)樹立內(nèi)控意識(shí)、熟悉內(nèi)控流程，以保證在任意工作環(huán)節(jié)都能促進(jìn)內(nèi)控管理的實(shí)現(xiàn)。尤其是零售業(yè)，在進(jìn)行內(nèi)控管理時(shí)要確保內(nèi)控制度覆蓋所有業(yè)務(wù)、保證所有人員共同參與。

（二）重點(diǎn)突出性

雖說內(nèi)控管理的實(shí)施需要對(duì)所有環(huán)節(jié)全方位覆蓋，但也有輕重緩急之分。畢竟對(duì)于零售業(yè)來說，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)雖然眾多，但每個(gè)環(huán)節(jié)的重要性并不相同，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性也千差萬別。因此，在采取內(nèi)控措施時(shí)，一定要仔細(xì)分析各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)程度，重點(diǎn)關(guān)注易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的部分，并尋找有效的防范控制方法。

（三）制衡性

對(duì)零售業(yè)來說，要想一項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠順利完結(jié)，僅僅將保證各個(gè)環(huán)節(jié)通暢為內(nèi)控管理的目標(biāo)是不夠的，因?yàn)榻?jīng)營業(yè)務(wù)的高效完成并不能保證最終結(jié)果是理想的。因此，必須通過采取一定的內(nèi)控措施如明晰工作人員的權(quán)利和義務(wù)等，以保證每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展都是在沒有隸屬關(guān)系的兩個(gè)崗位的相互監(jiān)控和制約下進(jìn)行的。

（四）適應(yīng)性

零售業(yè)制定的內(nèi)控管理制度均符合業(yè)務(wù)現(xiàn)狀、相關(guān)國家政策等，且能夠隨著企業(yè)面臨的內(nèi)外環(huán)境的變化而適度調(diào)整。另外，還需要適時(shí)對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行檢查和評(píng)定，發(fā)現(xiàn)其中的不適之處或可優(yōu)化部分，據(jù)此進(jìn)行調(diào)整，以提高內(nèi)控制度的適應(yīng)性。

（五）成本效益性

任何一種制度的實(shí)行都需要耗費(fèi)一定成本，若是執(zhí)行了制度卻得不到理想的效果，那就得不償失了。因此，零售業(yè)在實(shí)行內(nèi)控管理時(shí)，必須要衡量付出成本和所得效益之間的關(guān)系，而且是從全局出發(fā)，考慮制度執(zhí)行給企業(yè)總體效益帶來的提升，然后通過有效手段降低實(shí)施成本、增大執(zhí)行效益。

二、零售業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀

（一）對(duì)促銷活動(dòng)的管控不到位

對(duì)于零售業(yè)來說，舉行促銷活動(dòng)是拉動(dòng)消費(fèi)、積累客戶的常用方法，尤其是百貨商城，它所售賣的商品一般都與人們?nèi)粘Ｉ蠲懿豢煞值模虼舜黉N活動(dòng)也比較容易受到大眾的歡迎。但受歡迎并不代表會(huì)獲利，現(xiàn)在的一些零售企業(yè)在舉辦促銷活動(dòng)時(shí)由于準(zhǔn)備不夠充分、管理不夠到位等，導(dǎo)致活動(dòng)帶來的實(shí)際效益遠(yuǎn)低于預(yù)期。比如，在實(shí)施活動(dòng)促銷方案之前沒有對(duì)其可行性進(jìn)行評(píng)估，也沒有盡力優(yōu)化方案，導(dǎo)致促銷方案不夠完善合理，因此一旦將方案落實(shí)，就有可能出現(xiàn)付出大量成本卻沒獲得相應(yīng)收益的情況；就算制定了高質(zhì)量的促銷方案，有些企業(yè)未能做到有效監(jiān)控活動(dòng)的推進(jìn)，從而出現(xiàn)某些促銷參與商不按規(guī)定進(jìn)行，甚至虛假促銷，這樣就會(huì)讓消費(fèi)者對(duì)企業(yè)有不良印象；活動(dòng)結(jié)束后，有些企業(yè)還缺少對(duì)它的分析總結(jié)。

（二）存貨周轉(zhuǎn)率低下

在零售行業(yè)，企業(yè)一般都會(huì)有大量存貨，特別是百貨公司，因其銷售的產(chǎn)品大都是日常用品，流通速度快，且不宜缺貨，所以公司大都會(huì)儲(chǔ)存大量商品以備不時(shí)之需。這種情況下，對(duì)存貨的管理就顯得至關(guān)重要了，高水平的管理手段既可以保證交易的順利進(jìn)行，又能最大程度的節(jié)省耗費(fèi)資金、占用空間等。但在現(xiàn)在的一些零售企業(yè)中，相比于存貨管理他們卻更重視銷售業(yè)績，自然在根據(jù)商品的未來銷售情況規(guī)劃庫存這方面就做的不夠到位，因此容易出現(xiàn)滯銷商品供過于求甚至大量堆積，而暢銷商品供不應(yīng)求乃至長久缺貨的現(xiàn)象。這種低下的存貨周轉(zhuǎn)率不僅會(huì)影響企業(yè)正常的業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)，還會(huì)占用過多資金，致使企業(yè)容易出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況。另外，存貨管理制度不夠合理，比如商品在庫房內(nèi)留存時(shí)間過久也會(huì)使其品質(zhì)降低，甚至毀壞，再如對(duì)商品的核查不夠精細(xì)，進(jìn)而容易出現(xiàn)賬務(wù)和實(shí)物不相符的情況，這些都造成了資金的浪費(fèi)。

（三）對(duì)應(yīng)收賬款的管控不到位

對(duì)零售業(yè)來說，在公司規(guī)模不斷增大的同時(shí)，與之有經(jīng)濟(jì)往來的客戶也隨之增多，應(yīng)收賬款的數(shù)額更是逐漸增大，所以應(yīng)收賬款難以按時(shí)收回的風(fēng)險(xiǎn)與日俱增，再加上對(duì)應(yīng)收賬款的管控并不到位，這使得企業(yè)極易出現(xiàn)壞賬。比如，目前的許多零售企業(yè)，他們不僅在記錄應(yīng)收賬款的相關(guān)信息方面，既不夠全面也不夠真實(shí)可靠，而且缺少核算此類款項(xiàng)的規(guī)范化流程，另外，對(duì)于如何更好地收回應(yīng)收賬款，也沒有制定出一套行之有效的方法。這種缺少相關(guān)信息支持、必要制度支撐，監(jiān)督力度又不夠的現(xiàn)狀，使得企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管控極度不到位。

三、提高零售業(yè)內(nèi)控管理水平的有效措施

（一）加強(qiáng)對(duì)促銷活動(dòng)的管控力度

為提高促銷活動(dòng)質(zhì)量、增加它給企業(yè)帶來的有利影響，可以從五個(gè)方面來加強(qiáng)對(duì)促銷活動(dòng)的管控力度。一是從制度入手，形成一套從方案制定到活動(dòng)結(jié)束乃至最終總結(jié)反思的規(guī)范化流程，這樣就能夠使處于任意促銷活動(dòng)環(huán)節(jié)的相關(guān)工作人員都能做到有度可依，既可以規(guī)范工作行為，還能夠避免工作疏漏。二是促銷開始之前，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)就促銷方案及過程中的行為規(guī)范等和活動(dòng)參加者進(jìn)行交流溝通，以期達(dá)成一致意見，并簽署根據(jù)協(xié)商結(jié)果整理成的必要文件，用以規(guī)范活動(dòng)參加者的行為。三是促銷過程中，企業(yè)相關(guān)工作人員應(yīng)該不定時(shí)檢查活動(dòng)的推進(jìn)情況，一旦發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的商家，勒令其整改并采取一定的懲罰措施。另外，還可以利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等詳細(xì)觀測并記錄消費(fèi)者對(duì)此次活動(dòng)的反應(yīng)，以留作研究資料。四是促銷結(jié)束后，需要依據(jù)收集到的海量信息，利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對(duì)此次活動(dòng)進(jìn)行必要的評(píng)估和總結(jié)，找到可發(fā)揚(yáng)和需調(diào)整的部分，為之后的促銷活動(dòng)提出改進(jìn)建議。這樣就使企業(yè)對(duì)促銷活動(dòng)的管控成為了一個(gè)完整的閉環(huán)管理。五是審計(jì)部門需要對(duì)促銷活動(dòng)的相關(guān)信息進(jìn)行審查，以保證信息的真實(shí)性。

（二）加強(qiáng)庫存管理

為加強(qiáng)庫存管理，提高存貨周轉(zhuǎn)率，企業(yè)需要依據(jù)自身實(shí)際情況，建立一套完善的庫存管理制度。首先，對(duì)不同類型、不同行情的商品采取不同的管控措施。比如，對(duì)于人們比較鐘愛的、銷售速度較快的商品，則需要根據(jù)售出速度、商品類型（比如有些商品的銷售存在季節(jié)性）等方面科學(xué)制定出這些商品的最佳庫存量，并和供應(yīng)商商討出一定的緊急供貨措施等，從而做到在保證商品正常供應(yīng)的前提下減少成本支出、維護(hù)資金鏈的穩(wěn)定；對(duì)于銷售速度慢、積壓于倉庫的商品，則要通過各種方法減輕它們帶來的不利影響，一方面可以通過促銷等手段低價(jià)售出，另一方面可以和供貨商協(xié)調(diào)退貨。總之，企業(yè)應(yīng)該努力促成和供貨商的戰(zhàn)略合作關(guān)系。其次，需要建立相關(guān)的大數(shù)據(jù)平臺(tái)，對(duì)于倉庫中的商品，定期清點(diǎn)核查后并將所得數(shù)據(jù)上傳平臺(tái)，及時(shí)更新相關(guān)信息，一旦出現(xiàn)核查結(jié)果與企業(yè)記錄不相符時(shí)平臺(tái)也能及時(shí)反映出來，從而立馬進(jìn)行調(diào)查，并對(duì)失職人員采取一定的懲處措施。

（三）加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管控力度

應(yīng)收賬款的收回質(zhì)量關(guān)系著企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定程度，也影響企業(yè)下一步的經(jīng)營計(jì)劃，一旦不能及時(shí)收回，就有可能耽誤既定計(jì)劃的實(shí)施，給企業(yè)造成無法估量的損失，因此，應(yīng)收賬款的管理是所有企業(yè)都應(yīng)重視的環(huán)節(jié)。為加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管控力度，首先要做的就是提高應(yīng)收賬款信息的全面真實(shí)性，鑒于此，企業(yè)在辦理新的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)時(shí)，一定要開具必要的發(fā)票、收據(jù)等，并依照所得票據(jù)登記相關(guān)信息，比如應(yīng)收賬款的出現(xiàn)原因、回款時(shí)間、超時(shí)未付款對(duì)方應(yīng)擔(dān)的責(zé)任等都要仔細(xì)記下，并確認(rèn)相關(guān)手續(xù)是否辦理齊全。其次，至于企業(yè)中那些已經(jīng)出現(xiàn)的應(yīng)收賬款，更應(yīng)該提高管控力度，防止其成為壞賬。所以，相關(guān)工作人員可以對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行一個(gè)系統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)，再引入非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，這樣工作人員能夠根據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果定期對(duì)公司賬務(wù)進(jìn)行內(nèi)部核對(duì)，查看是否有對(duì)不上賬的情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，必須及時(shí)與接觸本賬務(wù)的相關(guān)人員交流溝通，然后查找原始憑據(jù)，以期盡早找到原因；工作人員還可以依照統(tǒng)計(jì)結(jié)果分析每筆賬款的賬齡、還需回收的金額等，并將分析結(jié)果作為開展回款工作的依據(jù)。

（四）加強(qiáng)信息交流和溝通

內(nèi)控管理不僅要根據(jù)其實(shí)際執(zhí)行情況以及企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化而做出相應(yīng)的調(diào)整，還需要所有人員的共同參與，因此，信息的交流溝通至關(guān)重要。為加強(qiáng)信息共享的便利性，零售業(yè)可以將大數(shù)據(jù)和云服務(wù)糅合在一起，建立一個(gè)資源共享平臺(tái)，并將與企業(yè)有關(guān)的信息均上傳到此平臺(tái)，企業(yè)各部門就可以從平臺(tái)上及時(shí)準(zhǔn)確的獲得想要了解的信息，為內(nèi)控管理提供有力的信息支持，比如在進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，就可以通過對(duì)收集到的海量數(shù)據(jù)進(jìn)行橫縱向分析，進(jìn)而將預(yù)算管理拓展到戰(zhàn)略管理等方面。

四、結(jié)語

綜上所述，零售業(yè)在內(nèi)控管理時(shí)存在對(duì)促銷活動(dòng)和對(duì)應(yīng)收賬款的管控不到位、存貨周轉(zhuǎn)率低下等問題。為改善現(xiàn)狀，提高內(nèi)控管理水平，零售業(yè)需要引入并最大限度的利用高科技技術(shù)，科學(xué)分析所得數(shù)據(jù)，具體措施有加強(qiáng)對(duì)促銷活動(dòng)和對(duì)應(yīng)收賬款的管控力度，以及加強(qiáng)庫存管理以及信息交流和溝通。

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（作者單位：福州大洋百貨有限公司）