鄭金萍

【摘 要】在當今的“互聯(lián)網(wǎng)+”大環(huán)境下，網(wǎng)上訂餐、網(wǎng)上辦證、網(wǎng)上繳稅，通過一部手機就能實現(xiàn)的生活越來越豐富，衣食住行樣樣皆通，數(shù)字經(jīng)濟如大潮般快速滲透我們的日常生活。為適應(yīng)這種新的經(jīng)濟形態(tài)，越來越多的傳統(tǒng)企業(yè)集團都在著力建立屬于自己的移動互聯(lián)網(wǎng)公司。要實現(xiàn)更快更有效的發(fā)展，必須對企業(yè)管理內(nèi)容和方式進行優(yōu)化，而全面預(yù)算管理是企業(yè)管理內(nèi)容中重要部分之一。全面預(yù)算管理在很大程度上會影響企業(yè)各部門協(xié)調(diào)運行的狀況，對企業(yè)的工作效率也有一定影響。但是，很多企業(yè)在進行全面預(yù)算管理的過程中會遇到很多問題，如對全面預(yù)算重視度不高，沒有充分調(diào)動員工的主觀能動性，編制方法不夠成熟，指標不夠清晰全面，缺少應(yīng)急措施等。本文從互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)實施全面預(yù)算管理的背景與意義入手，闡述移動互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題，并對移動互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理提出合理化建議，旨在為“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下移動互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理水平的提升獻計獻策。

【關(guān)鍵詞】“互聯(lián)網(wǎng)+”；移動互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)；全面預(yù)算管理

一、移動互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)進行全面預(yù)算管理的背景與意義

1.移動互聯(lián)網(wǎng)與全面預(yù)算管理

2017年8月4日，中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心（CNNIC）發(fā)布了第40次的《中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展狀況統(tǒng)計報告》。該報告顯示，截至2017年6月，中國網(wǎng)民規(guī)模達到了7.51億，占全球網(wǎng)民總數(shù)的五分之一?；ヂ?lián)網(wǎng)普及率為54.3%，超過全球平均水平4.6個百分點。龐大的網(wǎng)民數(shù)量得益于以互聯(lián)網(wǎng)為代表的數(shù)字技術(shù)與經(jīng)濟社會各領(lǐng)域的深度融合。相比發(fā)達國家互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的漸進式發(fā)展，中國互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)之所以能夠跳躍式發(fā)展，一個重要的原因就是中國進入互聯(lián)網(wǎng)時代時，有許多需求無法被傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)滿足，留下大量市場空白，催生了越來越多的新時代的移動互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)。而相比下，發(fā)達國家的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的基礎(chǔ)比較好。在這么快的發(fā)展速度下，移動互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要想得到更有效的發(fā)展，更需要有科學(xué)的企業(yè)管理。而全面預(yù)算管理往往被忽視。

2.移動互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)實施全面預(yù)算管理的意義

（1）全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分

移動互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理體系是一種較為成熟有效的企業(yè)內(nèi)部控制方法，可以通過對新型互聯(lián)網(wǎng)公司的業(yè)務(wù)流、信息流的整合，來實現(xiàn)企業(yè)規(guī)劃戰(zhàn)略目標、控制日常活動、分散經(jīng)營風(fēng)險以及優(yōu)化資源配置。懂得如何科學(xué)地編制并且善于運用全面預(yù)算，勢必會促進公司利益最大化。

（2）全面預(yù)算管理維護企業(yè)的發(fā)展平衡

企業(yè)的平衡發(fā)展是企業(yè)能夠長期健康發(fā)展下去的重要體現(xiàn)，由于企業(yè)規(guī)模迅速擴張，發(fā)展速度過快而導(dǎo)致資金鏈斷裂，企業(yè)無法維系的比比皆是。根據(jù)媒體全天候科技日前獲得的一份資料，滴滴出行2017年GMV（交易總額）達到250億至270億美元，主營業(yè)務(wù)虧損2億多美元，整體虧損3億至4億美元。從滴滴、優(yōu)步、易到到美團打車，網(wǎng)約車業(yè)務(wù)在中國從來都是“燒錢”的項目，這需要企業(yè)不斷的進行融資，據(jù)資料稱，滴滴到目前已經(jīng)進行了超過8輪的融資。A云科技互聯(lián)網(wǎng)公司的前身是一家香港上市公司的全資子公司，正是經(jīng)歷了迅速的市場擴張階段后，得不到有效的回報，最終以企業(yè)的注冊資本價格平價交割給了新企業(yè)集團。對于企業(yè)前期十余倍的資金投入，與企業(yè)實際產(chǎn)出成果嚴重失衡。

全面預(yù)算管理作為企業(yè)的一種重要的管理機制，對于企業(yè)實施戰(zhàn)略管理、合理配置資源、協(xié)調(diào)各部門的關(guān)系等方面都具有重要的作用。實施全面預(yù)算管理，嚴格執(zhí)行并定期進行預(yù)算分析和調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，會使企業(yè)更好的維護發(fā)展平衡，使企業(yè)更健康的發(fā)展。

（3）全面預(yù)算影響企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略

企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略是指企業(yè)為了適應(yīng)未來環(huán)境的變化，尋找長期生存和穩(wěn)定發(fā)展的途徑，并為實現(xiàn)這一途徑優(yōu)化配置企業(yè)資源、制定總體性和長遠性的謀劃與方略。其實質(zhì)是實現(xiàn)外部環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部實力與企業(yè)目標三者的動態(tài)平衡。而全面預(yù)算包含各類型的預(yù)算，會影響企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略。以A企業(yè)集團為例，在進行新項目的初期，會在當前預(yù)算的基礎(chǔ)上，做出基于當前對未來展望的5年甚至10年的財務(wù)預(yù)測模型。集團未來的發(fā)展速度和規(guī)模，如何進行裂變質(zhì)變，都會根據(jù)各版塊對自身情況的預(yù)算再進行一個長期的梳理和跟進。

二、移動互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

1.對全面預(yù)算重視度不高

移動互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)對全面預(yù)算的重視度不高，主要原因往往是現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)只關(guān)注短期、中期的經(jīng)營細節(jié)，缺少長期戰(zhàn)略的規(guī)劃，這也是由于“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下瞬息萬變的經(jīng)濟形勢導(dǎo)致的。一個新興的行業(yè)，也許在一年兩年，甚至幾個月的時間就可能被替代。以大家都切身體會的共享經(jīng)濟為例，共享經(jīng)濟是指擁有閑置資源的機構(gòu)或個人有償讓渡資源使用權(quán)給他人，讓渡者獲取回報，分享者利用分享自己的閑置資源創(chuàng)造價值。2016年，摩拜共享單車橫空出世，掀起了一場共享單車的熱潮，到了 2018年4月3日，共享單車摩拜投票決定全資出售給了美團。在經(jīng)歷了摩拜賣身美團、阿里加碼ofo、滴滴接管小藍后，共享單車發(fā)展進入了“下半場”。如此快速的發(fā)展和更替，也就導(dǎo)致互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)對預(yù)算的重視度不高。每年編制預(yù)算也只是流于形式，對后期的執(zhí)行更加松懈，總是抱著預(yù)算內(nèi)不夠，就申請預(yù)算外，收入達不到，就找各種理由推脫。

2.沒有充分調(diào)動員工的主觀能動性

有的企業(yè)預(yù)算并沒有實行人人參與，也使得公司內(nèi)全體員工對預(yù)算的重視度不高。有的企業(yè)進行預(yù)算編制的時候，能做到全員參與，編制預(yù)算也很積極，但編制完預(yù)算后，認為預(yù)算工作就完成了，之后所有工作就變成財務(wù)部門的任務(wù)了，好像與自己就沒有關(guān)系了。導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行沒有后勁，與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃越來越遠。究其原因，就是因為沒有很好的制約機制，預(yù)算完成或者不完成對各執(zhí)行機構(gòu)沒有相應(yīng)的考評和激勵，沒有充分調(diào)動員工的主觀能動性。

3.預(yù)算編制方法不夠成熟

預(yù)算編制方法是靈活多樣的，如滾動預(yù)算、彈性預(yù)算等，而有些互聯(lián)網(wǎng)公司實施預(yù)算編制的時候，選取的預(yù)算編制方法過于單一，沒有結(jié)合不同責(zé)任中心的特點來選取適合的編制方法。如產(chǎn)品研發(fā)中心應(yīng)為成本中心，成本中心的預(yù)算編制方法就不能與運營中心采取同樣的編制方法。同時，預(yù)算編制的歸口管理方面也會存在無法明確歸口部門，歸口混亂，導(dǎo)致實際發(fā)生業(yè)務(wù)的時候，找不到相應(yīng)的預(yù)算歸口部門，互相踢皮球，工作效率嚴重下降。在編制手法上，大部分企業(yè)還是采用excel表格來編制預(yù)算報表。預(yù)算與實際對比全部靠手工制表，完全依賴財務(wù)人員核算，而財務(wù)人員又不能全面了解實際業(yè)務(wù)開展情況，還導(dǎo)致預(yù)算編制與實際執(zhí)行脫節(jié)。

4.預(yù)算指標不夠清晰全面

互聯(lián)網(wǎng)公司在編制全面預(yù)算時，存在預(yù)算指標不夠清晰全面，不能很好的反應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)公司的行業(yè)特點等問題。以A云科技互聯(lián)網(wǎng)公司為例，制定全面預(yù)算指標時，預(yù)算管理部門與預(yù)算執(zhí)行部門對指標的考核內(nèi)容和標準界定的不夠清晰。比如，收入指標考核是按合同金額，還是按實際收款金額，還是按權(quán)責(zé)發(fā)生制計入會計報表的收入金額。預(yù)算管理部門沒有很好的與業(yè)務(wù)部門進行溝通，使得預(yù)算編制指標的定義不夠清晰。

一般來說，互聯(lián)網(wǎng)公司沒有存貨，固定資產(chǎn)大部分為研發(fā)人員使用的電子產(chǎn)品，主要成本是員工工資和推廣費用。所以現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)公司，財務(wù)報表上的資產(chǎn)反應(yīng)不了現(xiàn)實情況，更需要全方位的預(yù)算指標來支撐企業(yè)整體規(guī)劃。所以，除了傳統(tǒng)的收入、成本、費用等預(yù)算指標，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)更應(yīng)配備符合自身行業(yè)特點的預(yù)算指標。

5.當有預(yù)算外的緊急情況發(fā)生時，缺少應(yīng)急措施

“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下現(xiàn)代企業(yè)的行業(yè)特點，導(dǎo)致發(fā)生預(yù)算外情況的概率明顯增加。當有預(yù)算外的緊急情況發(fā)生時，企業(yè)缺少相應(yīng)的應(yīng)急措施，往往導(dǎo)致預(yù)算制度的執(zhí)行沒有對公司業(yè)務(wù)的決策提供有利支撐，反而制約了業(yè)務(wù)的發(fā)展，降低了工作效率。原因就是全面預(yù)算沒有體現(xiàn)出剛性與柔性相結(jié)合的原則，預(yù)算內(nèi)按既定流程進行審批和考評，對預(yù)算外的發(fā)生，沒有制定相應(yīng)的報批制度。

三、加強移動互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理的建議

1.加強全面預(yù)算管理的重視度，規(guī)范事前、事中、事后全程序制度

加強全面預(yù)算管理的重視度，首先要在整個預(yù)算管理程序中，對預(yù)算編制要求的下發(fā)、上報數(shù)據(jù)、預(yù)算批準、事后分析，都要形成企業(yè)重要性極高的文件，同時運用電子化、信息化更新更全面的預(yù)算管理技術(shù)手段，讓全員參與其中，人人頭上頂指標，在心理上加強各責(zé)任版塊人員對預(yù)算工作的重視度。新型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在起步階段規(guī)模都不大，公司員工往往都是身兼數(shù)任，沒有專職的預(yù)算管理人員，這就需要財務(wù)人員具有更高的專業(yè)技術(shù)水平及不斷學(xué)習(xí)的能力，并注入較大的精力在預(yù)算編制上，在審核預(yù)算數(shù)據(jù)時，不做軟弱會計，有權(quán)力否決不符合預(yù)算規(guī)定的情況。同時也需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)給予高度重視，賦予財務(wù)部一定的權(quán)利及地位。

其次，依據(jù)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃目標，事前進行全面預(yù)測及預(yù)算編制；事中進行嚴格的預(yù)算把控，及時收集資料，發(fā)現(xiàn)并糾正預(yù)算執(zhí)行偏差和存在的問題，計算差異并分析引起差異的原因，提出整改措施；事后總結(jié)預(yù)算的執(zhí)行情況，找出經(jīng)營中的問題和風(fēng)險，上報分析報告，為是否調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算提供參考。

2.制定先進性的預(yù)算目標及建立與預(yù)算掛鉤的考評激勵機制

充分調(diào)動員工的主觀能動性，使員工的實際工作與企業(yè)的戰(zhàn)略目標真正統(tǒng)一到同一軌道上來，可以制定較為超前、較為先進性的預(yù)算目標，使各業(yè)務(wù)部門經(jīng)過兢兢業(yè)業(yè)的努力奮斗才能實現(xiàn)，這樣可以充分激發(fā)員工潛能。但同時也要注意先進性與可行性相匹配，并適應(yīng)本公司的實際情況。

同時，建立與預(yù)算掛鉤的考評激勵機制，短期激勵與長期激勵相結(jié)合，月度、季度、年度分階段實施。有了考評激勵機制，還可以避免互聯(lián)網(wǎng)項目期初的設(shè)想規(guī)劃藍圖過于龐大，與績效掛鉤，可以讓項目編制者更慎重，更嚴謹，使企業(yè)的戰(zhàn)略目標制定更加合理。建立考評激勵機制，需要體現(xiàn)可控性原則，如按比例分攤給業(yè)務(wù)部門的房租等管理費用，因為是業(yè)務(wù)人員不可控的，會導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門人員有怨言。還需要剔除例外性因素，使用調(diào)整后的指標進行考核。更要體現(xiàn)公平公開的原則，制定統(tǒng)一的考核辦法，出具公開的考核報告。這樣，讓員工在合理、公平、良好的環(huán)境下進行考評，充分調(diào)動員工的熱情，不要為了考評而影響員工的積極性。

3.利用互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)研發(fā)部門的優(yōu)勢

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)里如果單獨設(shè)立有產(chǎn)品研發(fā)部門，就可以充分利用自身的優(yōu)勢，建立財務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的接口，推進管理的信息化進程，及時的對接全面預(yù)算管理的數(shù)據(jù)采集，將預(yù)算管理人員從繁雜的數(shù)據(jù)處理事務(wù)中解放出來。以A云科技互聯(lián)網(wǎng)公司為例，在公司自己搭建的門店系統(tǒng)上，開發(fā)了一套與財務(wù)對接的進、銷、存軟件，這樣財務(wù)人員就可以在第一時間進行橫向的信息搜集，對門店運行的實際情況掌握第一手資料，及時全面的完成預(yù)算執(zhí)行情況分析和匯總。 同時，預(yù)算最好配合有相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行ERP在線控制軟件，實際操作人即為預(yù)算責(zé)任版塊執(zhí)行人，這樣使各業(yè)務(wù)部門很明確的看到各類項目的預(yù)實對比情況，更能增加執(zhí)行人對預(yù)算數(shù)據(jù)的直觀感受。

4.增加符合互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的非財務(wù)預(yù)算指標

這幾年，好多互聯(lián)網(wǎng)大佬都在大力鼓吹用戶為王，抓住用戶才是王道，而好的用戶體驗是抓住用戶的有力手段。舉個例子，美國最大的在線旅游公司Priceline創(chuàng)新性的發(fā)明了一種新的商業(yè)模式叫”Name your own price”（自我定價）系統(tǒng)。就是說比如我今天想住的酒店是500元一晚，我晚飯的時候拿出手機打開Priceline，出價200元住酒店。因為考慮到酒店房間的空置率，酒店就有可能在晚上十點接下我的訂單，但是旁邊的酒店怕十點鐘接不到訂單，就可能在九點半接下，為了爭奪用戶，另外還有一家酒店可能九點鐘就接單了。Priceline就這樣讓酒店相互博弈，讓酒店對用戶忠誠，從酒店的代理人，變成了用戶的代言人，也因此取得了巨大的成功，成為舉足輕重的上市公司。

因中小型的移動互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)預(yù)算編制工作往往由財務(wù)部人員進行，預(yù)算指標難免會局限于財務(wù)指標范疇。所以，要兼顧財務(wù)與非財務(wù)指標的平衡，注重可被量化的指標，更要注重符合互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的業(yè)務(wù)指標，如新增用戶數(shù)量、用戶轉(zhuǎn)化率、市場占有率、用戶體驗滿意度、品牌價值、潛在可開發(fā)的市場規(guī)模等等。這些指標往往是現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)運營中更關(guān)注的指標，對這些指標用定量方式來展現(xiàn)行動計劃，更能調(diào)動產(chǎn)品經(jīng)理亦或新媒體運營經(jīng)理的工作積極性，也為工作執(zhí)行結(jié)果提供有效考評依據(jù)。

5.夯實預(yù)算管理的制度基礎(chǔ)

基于互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)瞬息萬變的特點，對預(yù)算外情況的發(fā)生，要制定相應(yīng)的上報、審批制度。同時，對于全面預(yù)算管理，要配合有相應(yīng)全面的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部審計制度，績效考核和激勵制度等內(nèi)部管理制度，夯實預(yù)算管理的制度基礎(chǔ)，提前制定好各種應(yīng)對突發(fā)情況的應(yīng)急措施。通過全面的應(yīng)急制度，可以節(jié)約應(yīng)對突發(fā)事件的時間成本，使資金運行順暢，減少多余環(huán)節(jié)的工作量。

四、結(jié)束語

移動互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要想做好全面預(yù)算管理，是一個需要長時間摸索的過程，各種方法和措施之間相互結(jié)合，并對各個環(huán)節(jié)實施有效的管理和控制。需要充分利用互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)的優(yōu)勢，加強全面預(yù)算的重視度，規(guī)范事前、事中、事后全程序制度，在預(yù)算編制中增加符合互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的非財務(wù)預(yù)算指標，同時建立與預(yù)算掛鉤的考評激勵機制。在“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下，相信未來會有越來越多的人加入到互聯(lián)網(wǎng)大軍中來，成為這個朝陽產(chǎn)業(yè)中的一員?；ヂ?lián)網(wǎng)公司是風(fēng)口浪尖，雖然前途是光明的，但道路是曲折的。移動互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的全面預(yù)算管理是一個重要的管理工具，需要企業(yè)給與一定的重視。

參考文獻：

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