張鵬輝

【摘要】企業(yè)是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體部分，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)有效會(huì)有利于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展。但是，往往由于企業(yè)內(nèi)部控制失控，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)處于較低水平，影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，規(guī)范加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，可以合理保證企業(yè)資源的有效利用，有效增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效果。故而本文研究和探討了企業(yè)內(nèi)部控制目前存在的不足和缺陷，并提出內(nèi)部控制的基本措施，以規(guī)范加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制 基本措施

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理過(guò)程的重要組成部分，其質(zhì)量直接影響企業(yè)的發(fā)展。雖然我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)有了規(guī)模性發(fā)展，可是在具體企業(yè)的內(nèi)部控制工作中，還存在一些不足和缺陷，危害企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果，需要應(yīng)用相應(yīng)的基本措施規(guī)范加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的不足和缺陷

（一）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都按照舊有的管理方式和理念進(jìn)行，沒有思想上的進(jìn)步和轉(zhuǎn)變，不重視企業(yè)的內(nèi)部控制工作，很多管理人員理解的內(nèi)部控制就是資金和成本的控制，并且多數(shù)內(nèi)部控制也只是流于形式，還是“一言堂”，不能約束“一把手”。另外，部分企業(yè)為獲得更高的市場(chǎng)地位，甚至施行惡性內(nèi)部控制措施，嚴(yán)重違反企業(yè)經(jīng)營(yíng)的正常規(guī)則，以透支企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ姆绞絹?lái)?yè)Q取短暫的繁榮。在如今市場(chǎng)環(huán)境千變?nèi)f化的前提下，企業(yè)缺乏正確健康可持續(xù)的內(nèi)部控制意識(shí)，不能充分發(fā)揮企業(yè)經(jīng)營(yíng)的有效性，直接影響企業(yè)的效益。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境惡劣

現(xiàn)在的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，很多企業(yè)只追求經(jīng)濟(jì)利益，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)過(guò)分進(jìn)行成本控制。為了控制成本，甚至故意忽略企業(yè)內(nèi)部控制所必須的人員、資金和權(quán)限，不能進(jìn)行正常的企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作效率低下;此外，企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制機(jī)制不健全，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了維護(hù)自身的權(quán)威性，不尊重現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，甚至惡意破壞企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)，使得企業(yè)內(nèi)部控制浮于表面，流于形式。

（三）內(nèi)部控制制度執(zhí)行難

內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)行動(dòng)準(zhǔn)則，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部控制制度正常開展內(nèi)部控制工作。可是，往往制度只是成為擺設(shè)。很多情況下，我國(guó)上市企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊和經(jīng)營(yíng)失敗的時(shí)候，其內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告卻顯示沒有問(wèn)題，其實(shí)質(zhì)就是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制失效，企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序和執(zhí)行沒有嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度進(jìn)行，最終企業(yè)釀成苦果。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的基本措施

（一）著重企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)的培養(yǎng)

我國(guó)企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制意識(shí)不先進(jìn)不科學(xué)，作為企業(yè)的高級(jí)管理者必須重視相關(guān)人員內(nèi)部控制意識(shí)的培養(yǎng)和有序更新，明白企業(yè)內(nèi)部控制是什么？為什么？怎么辦？并在有條件的情況下，定期舉行內(nèi)部控制交流總結(jié)會(huì)，堅(jiān)定樹立正確意識(shí)的信念，不走偏，不忽視。尤其是對(duì)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的相關(guān)培養(yǎng)學(xué)習(xí)更是重中之重，在領(lǐng)導(dǎo)者的重視和以身作則的前提下，企業(yè)內(nèi)部控制才能有序健康進(jìn)行。

（二）改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

首先，企業(yè)內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)設(shè)施要完備。高素質(zhì)和自律的內(nèi)部控制人員，必要的資金支持以及明晰有效的權(quán)限，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制工作的三大法寶。如果一個(gè)企業(yè)這些必要的基礎(chǔ)設(shè)施都不能滿足，就不可能進(jìn)行正常的內(nèi)部控制工作。其次，就是企業(yè)管理要上下有序，按照機(jī)構(gòu)設(shè)置和崗位權(quán)限正常有序開展工作，避免越級(jí)指揮和越級(jí)打小報(bào)告的行為，不然容易造成高級(jí)管理者不自覺的情況下破壞企業(yè)內(nèi)部控制工作。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度取決于相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德，一方面企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要重視和支持企業(yè)內(nèi)部控制工作，不指示不插手正確有序的內(nèi)部控制活動(dòng)：另一方面企業(yè)內(nèi)部控制人員要抓緊學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，提高職業(yè)道德，有能力且愿意加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。此外，企業(yè)還要建立完善的監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范增強(qiáng)有關(guān)工作人員的責(zé)任行為意識(shí)，有效實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制工作，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善和發(fā)展，促進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)烈度不斷加劇，想要企業(yè)更好的發(fā)展必須規(guī)范并加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制體系。而本文的三條基本措施就是一副良藥，不僅在一定程度上彌補(bǔ)了現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)的一些不足和缺陷，而且對(duì)于規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制工作具有積極意義。