歐平

【摘 要】房地產(chǎn)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)，其發(fā)展情況對(duì)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)變化有著舉足輕重的作用，同時(shí)也深刻影響著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的進(jìn)程。近年來(lái)，隨著房地產(chǎn)企業(yè)的飛速發(fā)展，受到國(guó)家嚴(yán)格管控與企業(yè)之間激烈競(jìng)爭(zhēng)的影響，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)在其發(fā)展中呈現(xiàn)諸多方面的問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，不僅能健全企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)，保障融資者的正當(dāng)權(quán)利，還能有效促進(jìn)資本市場(chǎng)的正常運(yùn)作。這對(duì)于正處在發(fā)展轉(zhuǎn)折關(guān)鍵時(shí)期的房地產(chǎn)企業(yè)而言，從維護(hù)資產(chǎn)安全和防范資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)與準(zhǔn)確性等方面都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文通過(guò)對(duì)現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)行現(xiàn)狀出發(fā)，從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制制度建設(shè)、員工素質(zhì)以及監(jiān)督審計(jì)五大方面揭示了在內(nèi)部控制制度治理方面存在的突出問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上，分別從改良企業(yè)的控制環(huán)境、增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、強(qiáng)化企業(yè)的考核制度、加強(qiáng)企業(yè)員工的培訓(xùn)、完善企業(yè)的內(nèi)外監(jiān)督的角度提出房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的具體對(duì)策建議。

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

房地產(chǎn)企業(yè)在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中經(jīng)過(guò)了多年的發(fā)展，已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)之一，但是由于日漸加劇的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，以及政府政策的嚴(yán)格控制，當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)正面臨著巨大挑戰(zhàn)。作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要部分，內(nèi)部控制制度不僅能確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性，還能保證企業(yè)相關(guān)方針政策有效實(shí)施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度內(nèi)涵

內(nèi)部控制制度本質(zhì)上是指企業(yè)為保障財(cái)務(wù)匯報(bào)的真實(shí)性、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成效和對(duì)律法的恪守，通過(guò)企業(yè)的管理層與其它員工進(jìn)行設(shè)計(jì)和實(shí)施的策略與規(guī)定。這種制度是一種為預(yù)防危險(xiǎn)，達(dá)成各項(xiàng)已定工作計(jì)劃，而對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)與企業(yè)員工的工作內(nèi)容展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)管控、制度經(jīng)管、互相限制等方式、舉措以及程序的統(tǒng)稱(chēng)。房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不但受經(jīng)濟(jì)形勢(shì)改變的作用，還受政治局勢(shì)轉(zhuǎn)變的影響。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度，不僅能健全企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)，保障融資者的正當(dāng)權(quán)利，還能有效促進(jìn)資本市場(chǎng)的正常運(yùn)作。其重要意義在于：

1.維護(hù)資產(chǎn)安全和防范資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，有效提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

首先，健全的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性與穩(wěn)健性，確保資產(chǎn)管理有章可依。并且，完善的內(nèi)部控制制度能對(duì)企業(yè)資產(chǎn)收購(gòu)與查收中的各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效管控，進(jìn)而保障了資產(chǎn)的安全性與完整性；其次，內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，還能實(shí)現(xiàn)企業(yè)各環(huán)節(jié)管理的密切結(jié)合，完成對(duì)各部門(mén)工作的督促與核查，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)各部門(mén)業(yè)績(jī)的真實(shí)反映，展現(xiàn)企業(yè)的全局效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與政策方針的良性結(jié)合，最終提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

2.保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)與準(zhǔn)確性，有效規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式

首先，房地產(chǎn)企業(yè)屬于資本密集型企業(yè)。因此，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)不僅能有效保障企業(yè)會(huì)計(jì)原始檔案信息的可靠性與完整性，還為企業(yè)管理階層的政策決議給予信息支撐；其次，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)周期比較長(zhǎng)。由于企業(yè)項(xiàng)目前期投資較高，容易導(dǎo)致企業(yè)投資上存在巨大風(fēng)險(xiǎn)。而實(shí)行有效的內(nèi)部控制制度能對(duì)企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)有力監(jiān)管，及時(shí)察覺(jué)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的紕漏，同時(shí)提出對(duì)應(yīng)的解決策略，進(jìn)而大大降低企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)性，保障房地產(chǎn)企業(yè)的平穩(wěn)、健康發(fā)展。

3.提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，有效增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

首先， 房地產(chǎn)企業(yè)要想獲得投資機(jī)構(gòu)的支持，就必須建立良好的企業(yè)管理制度，做到權(quán)責(zé)分明，將自身的管理水平提高，再利用適合自己企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方法，強(qiáng)化內(nèi)部管理水平，制定出正確的經(jīng)營(yíng)策略，把有限的資金用活用好，增加外部投資者的信心。其次，房地產(chǎn)項(xiàng)目良好的定位可增加企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，有效內(nèi)部控制有利于企業(yè)在初期定位時(shí)就做好企業(yè)的后續(xù)目標(biāo)，用事前控制來(lái)防范事中進(jìn)行時(shí)出現(xiàn)的各種情形，有力地降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

二、當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)現(xiàn)狀

1.內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀

控制環(huán)境一般分為外部與內(nèi)部環(huán)境兩個(gè)方面。從外部環(huán)境分析，自2008年金融危機(jī)以來(lái)，房地產(chǎn)企業(yè)雖然得到了國(guó)家政策的全力扶助，但并未將自身運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)與國(guó)家優(yōu)惠政策進(jìn)行有效結(jié)合，也沒(méi)有形成一套完整的適合自身運(yùn)營(yíng)的內(nèi)控制度。從內(nèi)部環(huán)境分析，很多房地產(chǎn)企業(yè)并沒(méi)有根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)創(chuàng)建一套確切有效的組織結(jié)構(gòu)，員工缺少升職的空間和機(jī)會(huì)，員工之間缺少共同成長(zhǎng)的意識(shí)，也缺乏良好的內(nèi)部控制工作氛圍。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀

部分房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管控能力不足。其不僅缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控方面的重視，也并未建立相關(guān)的制度，因而導(dǎo)致其缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、評(píng)估以及有效應(yīng)對(duì)的策略；部分企業(yè)雖然建立風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，但在真正施行時(shí)只是做了表面工作，并未落到實(shí)處且沒(méi)有連續(xù)性，導(dǎo)致企業(yè)不能對(duì)事前、事中、事后進(jìn)行有效管控；還有部分企業(yè)缺少專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控職員，在風(fēng)險(xiǎn)處理過(guò)程中，僅僅憑借管理者簡(jiǎn)單的經(jīng)驗(yàn)，缺乏科學(xué)性的定性與定量分析。

3.控制制度建設(shè)現(xiàn)狀

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制力度嚴(yán)重不足的原因是由于沒(méi)有創(chuàng)建出健全的內(nèi)部控制制度。當(dāng)前，許多企業(yè)只關(guān)心開(kāi)發(fā)和銷(xiāo)售，覺(jué)得內(nèi)部控制為企業(yè)創(chuàng)造效益的力度不明顯，因此許多企業(yè)內(nèi)部并未設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部管控部門(mén)。還有很多企業(yè)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)建都是由各個(gè)部門(mén)自行規(guī)定，部門(mén)之間沒(méi)有配合及制約，因此難以形成統(tǒng)一的內(nèi)部控制機(jī)制。還有的企業(yè)直接將其他企業(yè)的內(nèi)部控制制度照搬到自己企業(yè)，沒(méi)有結(jié)合自己企業(yè)的實(shí)際情況，結(jié)果導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)。此外，盡管部分企業(yè)建立起了內(nèi)部控制制度，但在執(zhí)行過(guò)程中因企業(yè)員工自身因素導(dǎo)致實(shí)施過(guò)程中并未取得良好的效果，內(nèi)部控制制度實(shí)施缺少實(shí)效。還有的企業(yè)雖設(shè)立了內(nèi)控部門(mén)，但在實(shí)際操作過(guò)程中，內(nèi)審部門(mén)的職責(zé)僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作進(jìn)行了監(jiān)督，對(duì)開(kāi)發(fā)部、工程部、成本部、銷(xiāo)售部等部門(mén)的工作草草了事，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理不力，外部競(jìng)爭(zhēng)力降低。由于沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的管理機(jī)制，各個(gè)部門(mén)之間各自為政，職責(zé)劃分不清，遇到事情互相推諉，致使工作效率低下，企業(yè)發(fā)展受阻。目前經(jīng)濟(jì)大環(huán)境增長(zhǎng)緩慢，房地產(chǎn)行業(yè)影響著社會(huì)中大約60%的行業(yè)，在對(duì)外受限的情況下，對(duì)內(nèi)的管理和控制就顯得尤為重要。

4.員工素質(zhì)現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，我國(guó)房地產(chǎn)員工整體素質(zhì)不高，良莠不齊，并且對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)工作制度的履行力與理解力差異較大，而企業(yè)員工的素質(zhì)較低非常不利于企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。一是部分房地產(chǎn)員工的領(lǐng)悟力與專(zhuān)業(yè)能力不符合房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展趨向；二是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施意識(shí)不足，限制了企業(yè)的內(nèi)部管理水平。當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)受外界社會(huì)經(jīng)濟(jì)的作用較大，企業(yè)內(nèi)部員工的組合素養(yǎng)較低，因此難以滿(mǎn)足房地產(chǎn)企業(yè)新進(jìn)展、新時(shí)代的需求，且未充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性。

5.監(jiān)督審計(jì)現(xiàn)狀

企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管大多靠?jī)?nèi)部審計(jì)進(jìn)行實(shí)施，對(duì)外的審計(jì)則是通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施。內(nèi)審是一個(gè)獨(dú)立的部門(mén)，直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)，不受其他經(jīng)理層的領(lǐng)導(dǎo)，因此內(nèi)審部門(mén)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查后，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制不管是設(shè)計(jì)缺陷還是運(yùn)行缺陷，能及時(shí)加以改進(jìn)，這樣作出的評(píng)價(jià)才是有效的。而許多中小房地產(chǎn)企業(yè)并未建立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，覺(jué)得這個(gè)部門(mén)存在沒(méi)有必要，企業(yè)的監(jiān)督作用大多就放在財(cái)務(wù)部門(mén)和行政部門(mén)，但這些部門(mén)的人員無(wú)法進(jìn)行本部門(mén)的自我監(jiān)督，監(jiān)督的范圍也有局限性，如施工現(xiàn)場(chǎng)的安全監(jiān)督、開(kāi)發(fā)部門(mén)的工作效率、銷(xiāo)售部門(mén)違規(guī)違紀(jì)等。此外，盡管部分企業(yè)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但該內(nèi)審機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人被企業(yè)管理人所掌控，缺失了應(yīng)有的獨(dú)立性，致使內(nèi)審機(jī)構(gòu)難以真正掌握職權(quán)。對(duì)企業(yè)管理人做不到有效的監(jiān)督，即使公司體制有重大缺陷也不敢指出，致使企業(yè)內(nèi)審職能弱化。目前外部審計(jì)主要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性發(fā)表意見(jiàn)，雖然他們更關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的缺陷的認(rèn)定。中小房地產(chǎn)內(nèi)部有效性發(fā)生缺陷的程度將影響外部審計(jì)的意見(jiàn)，由于是獨(dú)立第三方，他們對(duì)企業(yè)做出的審計(jì)意見(jiàn)將影響報(bào)告使用者（投資者、股東、債權(quán)人）對(duì)企業(yè)的支持和發(fā)展。

6.績(jī)效管理現(xiàn)狀

房地產(chǎn)公司績(jī)效管理最重要的一環(huán)就是在績(jī)效制定和實(shí)施后，采取何種方式讓員工按計(jì)劃持續(xù)、有效地進(jìn)行。當(dāng)前，有的公司實(shí)施了績(jī)效管理，但崗位職責(zé)不明，未細(xì)化到人，不能反應(yīng)個(gè)人業(yè)績(jī)?？己斯ぷ鞑粔驀?yán)謹(jǐn)，考核人怕影響同事之間的關(guān)系 ，致使考核的權(quán)威性受到挑戰(zhàn)，考核結(jié)果不真實(shí)。員工的員工覺(jué)得干好干壞一個(gè)樣，做多做少一個(gè)樣，發(fā)揮不了獎(jiǎng)勵(lì)的激勵(lì)作用和處罰的懲戒作用，使真正的人才流失到其他企業(yè)。如有的企業(yè)未把員工的工作成績(jī)與升職、加薪結(jié)合起來(lái)，只一味地對(duì)工作失誤進(jìn)行處罰，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益良好時(shí)也未見(jiàn)獎(jiǎng)金出現(xiàn)，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行成效大打折扣。

三、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化的對(duì)應(yīng)措施

1.改良企業(yè)的控制環(huán)境

企業(yè)應(yīng)對(duì)原有的傳統(tǒng)組織架構(gòu)進(jìn)一步加以完善，在垂直管理體系的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)各部門(mén)之間的橫向聯(lián)系。建議在建設(shè)組織結(jié)構(gòu)中要?jiǎng)?chuàng)建嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度，具體應(yīng)涵蓋以下三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次：其一，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)體系全過(guò)程的相互約束、相互限制，創(chuàng)設(shè)以防為首的監(jiān)管防線；其二，創(chuàng)建時(shí)候監(jiān)管制度，立足于會(huì)計(jì)部門(mén)常規(guī)性的核算基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)各職位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施日常與周期性的審查，形成長(zhǎng)效的監(jiān)管制度；其三，建立單獨(dú)的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督管理部門(mén)，利用企業(yè)內(nèi)部的常規(guī)考核、離職審計(jì)、審核會(huì)計(jì)報(bào)表等方式，對(duì)相關(guān)部門(mén)進(jìn)行內(nèi)部控制，必要時(shí)可直接向治理層報(bào)告在內(nèi)部控制監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的防范或改善措施。

2.增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

中小房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)實(shí)行全方位的管理，設(shè)置一套完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程，從確定目標(biāo)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等方面進(jìn)行全方位的風(fēng)險(xiǎn)管理。第一，合理的確定目標(biāo)。通過(guò)確定目標(biāo)，精確影響實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的有關(guān)環(huán)節(jié)，為企業(yè)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指導(dǎo)方向，利于企業(yè)著重防范。第二，有效的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)預(yù)判能力，減低發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率。第三，科學(xué)的分析風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)分析風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，為企業(yè)有效的處理分析提供入手方向。第四，合理的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)科學(xué)有效的識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)，得出有效的應(yīng)對(duì)措施，便于高效的處理風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大或?qū)L(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍之內(nèi)。為保障上述環(huán)節(jié)得以順利進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)安排專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行有關(guān)的操作處理。此外，相關(guān)人員記錄好風(fēng)險(xiǎn)，為以后的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供有效憑據(jù)。

3.強(qiáng)化企業(yè)的考核制度

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該從考核內(nèi)部控制工作和激勵(lì)體制方面著手，確切設(shè)置和完善相應(yīng)的內(nèi)部控制體制，使企業(yè)內(nèi)部工作人員從里至外的了解到內(nèi)部控制工作的必要性及重要性，并且設(shè)置一套完善的綜合評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，還需通過(guò)定性同定量分析的方式來(lái)科學(xué)有效的評(píng)價(jià)考核企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況，實(shí)行“有功必獎(jiǎng)，有過(guò)必罰”的考核機(jī)制和激勵(lì)原則，確切提高房地產(chǎn)企業(yè)的員工工作主動(dòng)性與自主性，使企業(yè)的內(nèi)部控制體制進(jìn)一步獲得一定的收效。

4.加強(qiáng)企業(yè)員工的培訓(xùn)

企業(yè)具有良好的內(nèi)部控制工作環(huán)境是推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制工作開(kāi)展的前提，內(nèi)部控制環(huán)境是一種體制，也是一種文化。在對(duì)員工實(shí)施內(nèi)部控制培訓(xùn)的過(guò)程中，提高工作人員的內(nèi)部控制知識(shí)的同時(shí)，也要提高員工的思想覺(jué)悟。這就需要房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)相關(guān)工作人員定期進(jìn)行內(nèi)部控制機(jī)制及知識(shí)的培訓(xùn)，同時(shí)不定時(shí)開(kāi)展與內(nèi)部控制有關(guān)的管理活動(dòng)，通過(guò)這些形式來(lái)提升工作人員的覺(jué)悟，讓工作人員能夠用正確的態(tài)度面對(duì)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，并積極學(xué)習(xí)吸取經(jīng)驗(yàn)，提高自身綜合素質(zhì)，加強(qiáng)工作人員歸屬感及主人翁精神，全面提高企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理方面的水準(zhǔn)。

5.完善企業(yè)的內(nèi)外監(jiān)督

首先，完善房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部控制中內(nèi)部審計(jì)具有至關(guān)重要的作用，企業(yè)應(yīng)高度重視內(nèi)部審計(jì)的作用，強(qiáng)化內(nèi)審部門(mén)獨(dú)立性，授予其相應(yīng)的權(quán)力，配設(shè)專(zhuān)業(yè)的審計(jì)職員，提升內(nèi)審質(zhì)量。同時(shí)，在日常的監(jiān)督過(guò)程中，要對(duì)重點(diǎn)部門(mén)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)做好專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)日常監(jiān)管與專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督的良好配合，以達(dá)到充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督作用的目的。其次，強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)外部監(jiān)督工作。在完善內(nèi)部監(jiān)督時(shí)，也要對(duì)外部監(jiān)督工作引起重視，其也會(huì)對(duì)遵守企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定在一定程度上具有制約作用，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制。另外，房地產(chǎn)企業(yè)還可借助外部監(jiān)督對(duì)自己進(jìn)行督促?gòu)亩粩喔牧純?nèi)部控制制度。通過(guò)外部監(jiān)督實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的策劃與運(yùn)轉(zhuǎn)狀況展開(kāi)監(jiān)管與評(píng)估，將有助于企業(yè)及時(shí)察覺(jué)企業(yè)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，并提出有效的解決策略，以保證內(nèi)部控制制度得以確切有效的發(fā)揮作用。

6.優(yōu)化內(nèi)部獎(jiǎng)懲制度

房地產(chǎn)企業(yè)涉及的期限長(zhǎng)，需要將員工隊(duì)伍保持固定，因此必須將內(nèi)部的各種獎(jiǎng)懲制度進(jìn)行優(yōu)化，盡最大努力減少員工流失。首先，制定詳細(xì)的獎(jiǎng)勵(lì)條款，以物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)為主，鼓勵(lì)員工努力工作盡量獲得獎(jiǎng)勵(lì)，讓員工產(chǎn)生榮譽(yù)感和歸屬感，增加工作積極性。其次，制訂處罰條款時(shí)以批評(píng)教育為主，罰款為輔，盡量讓員工避免接受處罰，但對(duì)給企業(yè)造成重大損失的嚴(yán)懲不貸。將獎(jiǎng)懲與升降職、調(diào)薪結(jié)合，大力宣傳正能量，同時(shí)有力度地糾正違規(guī)違紀(jì)行為。盡量公平公正、寬嚴(yán)適當(dāng)，將內(nèi)部控制制度的有效性發(fā)揮出來(lái)。

總之，優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度是一個(gè)復(fù)雜而長(zhǎng)期的過(guò)程，不但需要對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性予以充分理解，還需要對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的控制環(huán)境進(jìn)行改良，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，并強(qiáng)化考核制度，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的培訓(xùn)，通過(guò)完善對(duì)企業(yè)內(nèi)外的監(jiān)督，從而真正實(shí)現(xiàn)優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的目的，從根本上確保房地產(chǎn)企業(yè)的持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。

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