李凌寒

隨著我國(guó)對(duì)職業(yè)教育的重視和高等職業(yè)院校蓬勃發(fā)展，高職院校發(fā)展資金的缺口也隨之增大，高職院校往往通過(guò)貸款、土地置換、資產(chǎn)租賃、合作辦學(xué)、創(chuàng)辦校辦產(chǎn)業(yè)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)進(jìn)行開(kāi)源，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益呈現(xiàn)復(fù)雜化、多元化，但在高校傳統(tǒng)的以行政管理為主導(dǎo)的治理模式中，少數(shù)高校領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人權(quán)力過(guò)大且沒(méi)有有效制衡措施，缺乏權(quán)力的制度"籠子”，就不可避免會(huì)導(dǎo)致一定的腐敗情況。因此，如何加強(qiáng)高職院校內(nèi)部控制建設(shè)，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，已成為高職院校建設(shè)發(fā)展中不可回避，亟待解決的重要課題。

1 高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的一般特征

高職院校作為高等學(xué)校的特殊群體,財(cái)務(wù)內(nèi)部控制起步晚，相關(guān)政策性制度缺乏[1]。其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀存在共性特征。

1.1 組織目標(biāo)公益性、資金來(lái)源廣泛性

高校屬于非營(yíng)利的公共事業(yè)單位，高職院校作為其中的一員，其組織目標(biāo)具有公益性，即為社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展培養(yǎng)高技能人才，服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在辦學(xué)過(guò)程中，高職院校有著廣泛的資金來(lái)源，如財(cái)政撥款、事業(yè)收入、其他收入、經(jīng)營(yíng)收入等，當(dāng)然，在高職院校經(jīng)營(yíng)收入中，主要表現(xiàn)為校辦產(chǎn)業(yè)等，其資金的使用方向仍然是為了更好的行使公益性的辦學(xué)目標(biāo)。

1.2 經(jīng)營(yíng)范圍廣泛、會(huì)計(jì)核算復(fù)雜

高職院校作為公益事業(yè)單位，承擔(dān)著為社會(huì)培養(yǎng)人才的社會(huì)目標(biāo)，同時(shí)也承擔(dān)著相應(yīng)的科研，服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)的任務(wù)。除此以外，高職院校還有大量的附屬業(yè)務(wù)，譬如校醫(yī)院、校辦企業(yè)、基礎(chǔ)建設(shè)等，此類(lèi)屬于以高職院校名義開(kāi)展的活動(dòng)，理當(dāng)全部納入到高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系當(dāng)中。高職院校內(nèi)部有不同的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，會(huì)計(jì)核算呈現(xiàn)多樣化，有盈利性質(zhì)，也有非盈利性質(zhì)，涉及到的內(nèi)容非常龐大復(fù)雜[2]。這就意味著，在對(duì)高職院校的內(nèi)部體系構(gòu)建中，應(yīng)當(dāng)兼顧到高校業(yè)務(wù)的需求，有的放矢，靈活多變，這也造成了高職院校內(nèi)部控制的難度。

2 A職業(yè)學(xué)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1 財(cái)務(wù)管理體制僵化，財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱

A職業(yè)學(xué)院目前采用的管理模式，是垂直的“中央集權(quán)化”的財(cái)務(wù)管理模式，一切開(kāi)支不論大小，都集中由“一支筆”審批。這樣一方面，有利于審核控制各項(xiàng)開(kāi)支，但是另外一方面，降低了行政效率，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制濃厚，加重了管理者的負(fù)擔(dān)。同時(shí)，缺乏標(biāo)準(zhǔn)的制度規(guī)范，管理和控制的人為主觀因素也隨之增加。加上管理者精力有限，能力有限，從而使得應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等能力不足。隨著規(guī)模的不斷擴(kuò)大，制度上的缺陷越來(lái)越明顯。

2.2 預(yù)算管理落后，執(zhí)行隨機(jī)性大

預(yù)算是學(xué)校按照一定要求和格式編制的反映其在未來(lái)發(fā)展的資源配置、資金需求以及財(cái)務(wù)收支等方面情況的一種規(guī)范性文件。它是反映高校在未來(lái)各學(xué)年財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的一種財(cái)務(wù)計(jì)劃[3]。

目前，A職業(yè)學(xué)院的財(cái)務(wù)預(yù)算管理較落后，不夠完善，存在不少的問(wèn)題。一是沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理委員會(huì)。整個(gè)預(yù)算管理工作都由學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)全權(quán)負(fù)責(zé)和編制，沒(méi)有反映全面預(yù)算體系，預(yù)算管理主要是針對(duì)財(cái)務(wù)收支方面的綜合預(yù)算，沒(méi)有反映學(xué)校的整體財(cái)務(wù)狀況；二是預(yù)算編制缺少論證。實(shí)際參與學(xué)校預(yù)算編制的人很少，預(yù)算分配缺乏調(diào)研、論證以及科學(xué)分析，編制的隨意性和主觀性較大，從而很難保證預(yù)算編制結(jié)構(gòu)的準(zhǔn)確性和合理性；三是預(yù)算編制方法不夠科學(xué)。目前采用的編制方法是增量調(diào)整預(yù)算，因此沒(méi)有考慮到學(xué)院師生情況、開(kāi)支經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和未來(lái)發(fā)展?fàn)顩r，沒(méi)有剔除過(guò)去學(xué)年預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的一些不合理開(kāi)支，從而導(dǎo)致與實(shí)際有較大出入，預(yù)算執(zhí)行的可行性不高。例如，A職業(yè)學(xué)院自2012年以來(lái)，實(shí)際決算預(yù)算相差甚多,有的年份預(yù)算甚至超出90%以上,極大削弱了預(yù)算的意義和作用。除此之外，A職業(yè)學(xué)院在整個(gè)預(yù)算管理過(guò)程中，重制定，輕執(zhí)行和事后評(píng)價(jià)，缺乏過(guò)程的動(dòng)態(tài)監(jiān)督控制和執(zhí)行后的績(jī)效考評(píng)，難以在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，從而帶來(lái)第二年預(yù)算的循環(huán)往復(fù)，影響預(yù)算執(zhí)行的效果和意義。

2.3 未建立風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

在風(fēng)險(xiǎn)管理上，A職業(yè)學(xué)院缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、監(jiān)控和應(yīng)對(duì)機(jī)制。A職業(yè)學(xué)院共有兩個(gè)校區(qū)，在2006年底，著手開(kāi)始建設(shè)新校區(qū)至今，耗資巨大，如果僅靠地方政府財(cái)政撥款，難以完成新校區(qū)的建設(shè)，更不用說(shuō)教學(xué)實(shí)驗(yàn)設(shè)備的投入了。因此，A職業(yè)學(xué)院廣泛采用校區(qū)置換、職工借款、外國(guó)貸款等方式籌集資金，在急速膨脹的資金需求下，有的項(xiàng)目可行性分析簡(jiǎn)易化，工程招投標(biāo)弱化。在工程建設(shè)中，沒(méi)有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，在建設(shè)項(xiàng)目上，盲目追求工程進(jìn)度，趕時(shí)趕工。在進(jìn)行債務(wù)資金籌集過(guò)程中，沒(méi)有做好對(duì)籌資渠道、融資成本、償債能力、政策風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行分析論證，再加上風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制的缺失，辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。如2015年在爭(zhēng)取國(guó)外貸款時(shí)，沒(méi)有考慮年度匯率變化風(fēng)險(xiǎn)，容易陷入財(cái)務(wù)困境，影響學(xué)院日常教學(xué)活動(dòng)的進(jìn)行。

3 完善A職業(yè)學(xué)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

3.1 以校訓(xùn)為基石建立院校文化，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)外環(huán)境

A職業(yè)學(xué)院作為A地區(qū)唯一高等職業(yè)教育院校，在優(yōu)化自身內(nèi)控環(huán)境中，充分利用大學(xué)是知識(shí)分子匯集的場(chǎng)所，吸收成功企業(yè)文化經(jīng)驗(yàn)，秉承“厚德、敬業(yè)、重能、拓新”的校訓(xùn)，建立符合自身特點(diǎn)的高職院校文化。以此增強(qiáng)師生員工的凝聚力和強(qiáng)烈的歸屬感，從而引導(dǎo)大家遵守內(nèi)部各項(xiàng)制度的自發(fā)性。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面，不僅要加強(qiáng)誠(chéng)信文化建設(shè)，還應(yīng)該加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，從而有助于營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的目標(biāo)打下良好的環(huán)境基礎(chǔ)。

3.2 提高財(cái)務(wù)管理意識(shí)和水平，樹(shù)立經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)管理意識(shí)

高職院校作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的參加者，在日益復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，高職院校財(cái)務(wù)管理環(huán)境也發(fā)生了很大變化，提高財(cái)務(wù)管理意識(shí)，樹(shù)立理財(cái)觀念是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要基礎(chǔ)[4]。A職業(yè)學(xué)院作為高職院校的一員，地處經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的A市，更應(yīng)該加強(qiáng)和提高財(cái)務(wù)管理意識(shí)。A職業(yè)學(xué)院財(cái)務(wù)管理不應(yīng)該只停留在一般業(yè)務(wù)資金的收付、分配等，還應(yīng)該注重資金的使用效益，以提高效益為導(dǎo)向，構(gòu)建學(xué)院財(cái)務(wù)管理“效益最大化”為目標(biāo)的經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)管理環(huán)境，從而有效整合有限的人力資源、物力資源和財(cái)力資源，從而實(shí)現(xiàn)高職院校資源的優(yōu)化配置，以此減少現(xiàn)階段出現(xiàn)的資源閑置和浪費(fèi)，做到“開(kāi)源節(jié)流”，提高學(xué)院整體管理水平。

3.3 強(qiáng)化預(yù)算管理，建立新型財(cái)務(wù)管理模式

預(yù)算，即數(shù)字性的計(jì)劃，是對(duì)未來(lái)收支的一種謀劃。預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)的是對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種管理。按照現(xiàn)行預(yù)算法規(guī)定的編制程序，A職業(yè)學(xué)院預(yù)算經(jīng)歷“二上二下”的預(yù)算管理程序。首先，A職業(yè)學(xué)院應(yīng)重視預(yù)算的作用，加強(qiáng)對(duì)部門(mén)預(yù)算管理的領(lǐng)導(dǎo)。學(xué)院院長(zhǎng)對(duì)預(yù)算編制的重視程度，直接影響著預(yù)算的質(zhì)量。部門(mén)預(yù)算編制并不是財(cái)務(wù)一個(gè)部門(mén)的預(yù)算，也不是財(cái)務(wù)一個(gè)部門(mén)閉門(mén)造車(chē)就能完成好的。它的編制離不開(kāi)學(xué)院各個(gè)部門(mén)的協(xié)調(diào)和配合。因此，作為學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)層，在每年財(cái)政部門(mén)下達(dá)編制預(yù)算任務(wù)時(shí)，應(yīng)組建學(xué)院預(yù)算編制委員會(huì)，明確學(xué)院各個(gè)職能部門(mén)的職責(zé)和任務(wù)，統(tǒng)一思想，才能把學(xué)院部門(mén)預(yù)算編制的合理、完整和透明。只有這樣，才能使預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中更接近于現(xiàn)實(shí)，也真正發(fā)揮了預(yù)算的意義和作用。具體做法應(yīng)該是：財(cái)政部門(mén)下達(dá)編制任務(wù)時(shí)，成立預(yù)算編制委員會(huì)，由學(xué)院“一把手”擔(dān)任組長(zhǎng)，各部門(mén)負(fù)責(zé)人作為組成成員，學(xué)院院長(zhǎng)或黨委書(shū)記直接參加預(yù)算編制相關(guān)會(huì)議，財(cái)務(wù)部門(mén)提出預(yù)算編制的要求和政策依據(jù)，并結(jié)合學(xué)院實(shí)際物力財(cái)力，提出要求，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)。在編制的過(guò)程中，各部門(mén)堅(jiān)持從大局出發(fā)，不搞“部門(mén)主義”，不打部門(mén)“小算盤(pán)”，根據(jù)學(xué)院財(cái)力和政府撥款投入等因素，先基本支出，再安排項(xiàng)目支出；先基本運(yùn)轉(zhuǎn)，后安排發(fā)展建設(shè)；先人員經(jīng)費(fèi)和日常辦公經(jīng)費(fèi)等，集中財(cái)力辦大事，把錢(qián)花在刀刃上，量財(cái)而行。在“一上”部門(mén)預(yù)算草案前，還應(yīng)召開(kāi)職工代表大會(huì)，黨政聯(lián)席會(huì)議等，廣泛聽(tīng)取意見(jiàn)和建議，逐項(xiàng)進(jìn)行討論研究，對(duì)于重大項(xiàng)目，還應(yīng)考慮可行性和效益性，從而對(duì)草案進(jìn)行完善和修正，最后形成規(guī)范文本上報(bào)業(yè)務(wù)主管部門(mén)。在“二上”過(guò)程中，充分對(duì)比“一上”區(qū)別，及時(shí)反饋各部門(mén)和教師職工，并作出相應(yīng)說(shuō)明等。“二下”后，應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算安排各項(xiàng)收支，維護(hù)預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

在預(yù)算編制管理上，A職業(yè)學(xué)院不僅關(guān)注財(cái)政安排的預(yù)算編制任務(wù)，還應(yīng)注重中長(zhǎng)期預(yù)算的編制。在預(yù)算編制上，通常采用的都是以年為單位，編制學(xué)校下一年度工作任務(wù)和計(jì)劃，實(shí)際上屬于第二年的財(cái)務(wù)工作計(jì)劃，而中長(zhǎng)期預(yù)算才真正體現(xiàn)學(xué)院的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。在長(zhǎng)期的預(yù)算編制過(guò)程中，以往每年預(yù)算編制都是按照財(cái)政部門(mén)下達(dá)的數(shù)據(jù)進(jìn)行編報(bào)，失去了預(yù)算意義，在新預(yù)算法實(shí)施后，國(guó)家對(duì)預(yù)算越來(lái)越重視，但是仍然在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間里，只注重年度預(yù)算編制，從而導(dǎo)致單位的短期行為，沒(méi)有注意到中長(zhǎng)期預(yù)算對(duì)單位的重要性。

在預(yù)算編制方法采用上，財(cái)務(wù)部門(mén)作為預(yù)算編制部門(mén)，應(yīng)選用科學(xué)合理，符合學(xué)校實(shí)際的預(yù)算編制方法。充分利用零基預(yù)算、增量預(yù)算、績(jī)效預(yù)算等方法，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和實(shí)用性。在預(yù)算安排上，應(yīng)逐步打破過(guò)去傳統(tǒng)的“中央集權(quán)化”預(yù)算模式，積極深入部門(mén)調(diào)查，建立各部門(mén)資源、收支檔案，做到摸清家底、掌握各部門(mén)真實(shí)情況，為預(yù)算分塊、核定定額標(biāo)準(zhǔn)提供參考依據(jù)。

在預(yù)算執(zhí)行上，A職業(yè)學(xué)院還應(yīng)逐步建立預(yù)算績(jī)效考評(píng)制度，改變過(guò)去“重投入，輕產(chǎn)出”，“重事前編制，輕事后考評(píng)”的管理方式。在預(yù)算執(zhí)行考評(píng)中，注重預(yù)算資金使用效益，從而為預(yù)算執(zhí)行者樹(shù)立理財(cái)觀念和意識(shí)，并把預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行績(jī)效考評(píng)。在這過(guò)程中，還需要配合人事部門(mén)、審計(jì)部門(mén)制定好相關(guān)的考評(píng)制度和細(xì)則，并納入年度考核范圍，使預(yù)算執(zhí)行真正落實(shí)到位，責(zé)任到人。

2012年，財(cái)政部發(fā)布新的《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗，不再設(shè)立與總會(huì)計(jì)師崗位重疊的副校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)崗位。因此，A職業(yè)學(xué)院應(yīng)根據(jù)其具體情況，設(shè)立總會(huì)計(jì)師崗位，加強(qiáng)財(cái)務(wù)決策領(lǐng)導(dǎo)上的專(zhuān)業(yè)性；同時(shí)，和對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行重新整合，使得財(cái)務(wù)部門(mén)不單是會(huì)計(jì)部門(mén)，也是財(cái)務(wù)管理部門(mén)，從而真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)服務(wù)和管理雙重功能。

3.4 健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，管控財(cái)務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

近年來(lái)，高職院校的內(nèi)外部環(huán)境正變得越來(lái)越復(fù)雜，A職業(yè)學(xué)院作為高職院校的一員也不例外。辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)的增加，能夠直接影響到高職院校的生存和發(fā)展。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理在高職院校發(fā)展過(guò)程中就顯得至關(guān)重要。當(dāng)然，風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，且不可能被完全消除，也沒(méi)有任何內(nèi)部控制方法或者風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制能夠做到的。學(xué)院管理層只能采取行之有效的措施和建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，在提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，有效評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。從微觀角度來(lái)說(shuō)，還應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面關(guān)鍵領(lǐng)域的控制措施。

3.4.1 業(yè)務(wù)收支控制 A職業(yè)學(xué)院應(yīng)建立經(jīng)費(fèi)收支管理制度，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)合理設(shè)置相關(guān)財(cái)務(wù)崗位，制定各財(cái)務(wù)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相分離。各項(xiàng)收入應(yīng)有財(cái)務(wù)部門(mén)歸口管理并進(jìn)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)禁各部門(mén)設(shè)立賬外賬。在涉及收入的合同簽訂時(shí)，應(yīng)及時(shí)將合同等有關(guān)材料提交財(cái)務(wù)部門(mén)作為入賬依據(jù)，確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收，及時(shí)入賬。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期檢查收入金額與合同約定是否相符，對(duì)應(yīng)收未收款項(xiàng)應(yīng)查明原因，明確責(zé)任主體。在業(yè)務(wù)開(kāi)支上，嚴(yán)格按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。相關(guān)單位或個(gè)人履責(zé)使用款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向?qū)徟颂峤恢С錾暾?qǐng)，注明支出款項(xiàng)的金額、用途、預(yù)算安排、支付方式、支付單位等，并提交相應(yīng)的證明材料。學(xué)院還應(yīng)加強(qiáng)支出審批和審核控制，建立“三重一大”決策機(jī)制，健全債權(quán)債務(wù)內(nèi)部管理制度，嚴(yán)禁一人辦理債權(quán)債務(wù)的全過(guò)程。

3.4.2 政府采購(gòu)控制 政府采購(gòu)是為完成教學(xué)、科研等任務(wù)，使用財(cái)政性預(yù)算資金采購(gòu)的包括在政府集中目錄中的或采購(gòu)相關(guān)文件中規(guī)定的限額標(biāo)準(zhǔn)以上的工程、貨物和服務(wù)的行為。學(xué)院應(yīng)加強(qiáng)政府采購(gòu)內(nèi)部管理，建立健全采購(gòu)預(yù)算和計(jì)劃，合理設(shè)置采購(gòu)崗位，采購(gòu)相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限應(yīng)予以明確，確保政府采購(gòu)相關(guān)的不相容崗位相互分離，如采購(gòu)需求申請(qǐng)與審批、招標(biāo)參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)與審核、采購(gòu)合同簽署與采購(gòu)物品驗(yàn)收、采購(gòu)驗(yàn)收與采購(gòu)后物品保管等。A職業(yè)學(xué)院還應(yīng)建立采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組，準(zhǔn)確界定政府采購(gòu)和自行采購(gòu)范圍，防止預(yù)算紕漏。必要時(shí)，學(xué)院還可委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)評(píng)審。財(cái)務(wù)內(nèi)控的審查重點(diǎn)是采購(gòu)項(xiàng)目和資金是否在采購(gòu)預(yù)算范圍之內(nèi)；是否按照要求進(jìn)行了市場(chǎng)價(jià)格調(diào)查；采購(gòu)方式選取是否符合規(guī)范要求等。在一個(gè)預(yù)算財(cái)政年度內(nèi)，不得將一個(gè)預(yù)算項(xiàng)目下的同一品目或者類(lèi)別的貨物、服務(wù)項(xiàng)目拆分，化整為零或以其他方式規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)和集中采購(gòu)。在自行采購(gòu)項(xiàng)目中，應(yīng)按照“先預(yù)算、后計(jì)劃、再采購(gòu)”的流程，落實(shí)采購(gòu)資金，編報(bào)采購(gòu)計(jì)劃，按照相關(guān)法律法規(guī)和學(xué)院制度組織采購(gòu)。采購(gòu)后，應(yīng)該加強(qiáng)采購(gòu)項(xiàng)目的驗(yàn)收管理。直接參與采購(gòu)的人員不得參加項(xiàng)目驗(yàn)收工作。

3.4.3 資產(chǎn)管理控制 資產(chǎn)管理控制包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)管理控制。學(xué)院應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)管理，健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。建立貨幣資金管理崗位責(zé)任制，確保貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離，出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管以及債權(quán)債務(wù)賬面登記等，資金的支付審批和支付執(zhí)行崗位應(yīng)該讓不同工作人員辦理?yè)?dān)任?，F(xiàn)金收支還應(yīng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》確定的現(xiàn)金開(kāi)支范圍，杜絕違規(guī)使用現(xiàn)金和銀行賬戶(hù)的現(xiàn)象。對(duì)于固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，在A職業(yè)學(xué)院固定資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，摸清家底，杜絕幾次固定資產(chǎn)清查以來(lái)，前清后亂，以查應(yīng)查的現(xiàn)象。此外，對(duì)于出租、出借的資產(chǎn)，應(yīng)按照國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)出租、出借、處置等程序、審批權(quán)限和責(zé)任，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。對(duì)于出租、出借取得的收入，應(yīng)納入統(tǒng)一預(yù)算、統(tǒng)一核算和統(tǒng)一管理。

3.4.4 建設(shè)項(xiàng)目控制 建設(shè)項(xiàng)目控制主要是加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目管理，強(qiáng)化建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程控制，防范商業(yè)賄賂等舞弊風(fēng)險(xiǎn)，確保工程項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度和資金安全。學(xué)院應(yīng)建立建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、招標(biāo)、建設(shè)全過(guò)程、工程驗(yàn)收等內(nèi)部管理制度。合理設(shè)立相關(guān)崗位，保證項(xiàng)目起草和可行性研究與決策、預(yù)算編制和預(yù)算審核，工程決算與審計(jì)等不能由同一對(duì)象完成，即應(yīng)符合不相容崗位相分離制度。財(cái)務(wù)內(nèi)控主要審核項(xiàng)目資金計(jì)劃、撥付資金，監(jiān)督工程資金的使用情況，參與工程合同審查和工程竣工決算等，同時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行信息公開(kāi)有關(guān)規(guī)定，重要建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)容、招投標(biāo)過(guò)程和結(jié)果在學(xué)院公示，接受監(jiān)督。在工程款支付審核中，建立健全建設(shè)項(xiàng)目工程款支付管理辦法和審批程序，實(shí)行工程款支付會(huì)簽制度。建設(shè)項(xiàng)目是采用國(guó)庫(kù)統(tǒng)一支付制度的，應(yīng)依照國(guó)家國(guó)庫(kù)集中支付制度的有關(guān)條款嚴(yán)格執(zhí)行。工程完工后，還應(yīng)建立完工建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)估制度，重點(diǎn)評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，以此作為績(jī)效考核和責(zé)任追究的依據(jù)。

4 結(jié) 語(yǔ)

通過(guò)上述對(duì)A職業(yè)學(xué)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制個(gè)性和共性問(wèn)題的闡述，綜合預(yù)算管理、業(yè)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、基建項(xiàng)目管理等關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析，并指出其成因，提出了改善A職業(yè)學(xué)院財(cái)務(wù)內(nèi)控的措施和建議,即通過(guò)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，提高財(cái)務(wù)管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，強(qiáng)化預(yù)算管理等，希冀能為A職業(yè)學(xué)院健康持續(xù)發(fā)展提供保障。