(云南師范大學 云南 昆明 650092)

一、引言

企業(yè)是最直接的環(huán)境責任主體之一，在當前我國嚴峻的環(huán)境形勢下，落實企業(yè)的環(huán)境責任顯得尤為必要。然而，近年來我國企業(yè)的環(huán)境責任缺失現(xiàn)象卻十分普遍。根據《2017-2018年京津冀及周邊地區(qū)大氣污染防治強化督查方案》的要求，環(huán)保部對京津冀及周邊地區(qū)開展全面督查，截至2017年4月20日，首輪督查共檢查企業(yè)(單位)4077家，其中2808家企業(yè)(單位)存在環(huán)境問題，占被檢查企業(yè)(單位)的68.87%。

排污收費制度是我國實施的一項比較成功的環(huán)境污染控制政策，但是，排污費政策存在的問題也十分明顯，執(zhí)法剛性不足、地方政府和部門干預問題一直存在，嚴重影響了排污費政策的執(zhí)行力。據環(huán)保部的公示情況，2010—2013年國家重點監(jiān)控企業(yè)應繳排污費共計約406.5億元，實際繳納約326.2億元，拖欠金額達80.3億元，占到應繳金額的19.8%。排污費是我國主要的環(huán)境保護規(guī)制之一，及時足額繳納排污費是企業(yè)最基本的環(huán)境責任，接近20%的拖欠比例反映我國企業(yè)的環(huán)境責任缺失問題嚴重。那么，究竟是什么原因影響了企業(yè)對排污費政策的積極響應呢？本文將圍繞這一問題進行詳細分析。

二、文獻綜述與研究假設

在實踐中，經營狀況不好、資金周轉困難是企業(yè)拖欠排污費主要托辭①。因此，我們提出本文的研究假設1和假設2：

假設1：排污費應繳金額占企業(yè)營業(yè)收入的比重越高，征繳強度越大，企業(yè)面臨的壓力越大，排污費的拖欠比例越高。

假設2：企業(yè)的盈利水平越低，越容易拖欠排污費，拖欠比例越高。

排污費政策的基本征收標準由環(huán)保部(局)和國務院其他相關部門共同制定，但是在具體執(zhí)行過程中，排污費由企業(yè)自主申報，地方環(huán)保部門負責核定和征收工作。地方政府對企業(yè)排污費的征繳情況存在較大的影響，這是排污費政策執(zhí)行力在各地區(qū)存在較大差異的重要原因。不過，地方政府干預對企業(yè)排污費征繳狀況的影響十分復雜。

假設3：企業(yè)規(guī)模越大，對地區(qū)經濟發(fā)展的貢獻越大，地方政府越容易縱容企業(yè)的環(huán)境不作為，企業(yè)排污費的拖欠比例越高。

假設4：相比央企，由于財政分權的存在，地方政府對地方國有企業(yè)更縱容，因而地方國有企業(yè)比央企更容易拖欠排污費，拖欠比例更高。

沈洪濤和沈藝峰[2]指出公司環(huán)境(社會)責任的思想源遠流長，在企業(yè)環(huán)境問題突出的情況下，強調企業(yè)的環(huán)境責任顯得更為必要。企業(yè)承擔環(huán)境(社會)責任有著不同的動機，張建君[3]將其概括為三種：市場競爭的壓力、對社會責任的主動承諾和對外部壓力的服從。環(huán)境信息披露是企業(yè)展現(xiàn)其社會責任行為的重要方式。沈洪濤等[4]指出，我國企業(yè)環(huán)境表現(xiàn)與環(huán)境信息披露之間存在顯著的U型關系：環(huán)境表現(xiàn)好的企業(yè)出于競爭目的會提高信息披露水平和質量，環(huán)境表現(xiàn)差的企業(yè)為了應對政府和社會的壓力也會積極進行信息披露。從20世紀90年代開始，我國就開始出臺企業(yè)環(huán)境信息披露的法律法規(guī)，尤其是對上市公司和國家重點監(jiān)控企業(yè)有著更高的要求。但是，李志青和蔡佳楠[5]發(fā)現(xiàn)我國對企業(yè)環(huán)境信息披露總體上以鼓勵和建議為主，直到2015年新環(huán)保法實施之后才有所改善。拖欠排污費反映了企業(yè)實際社會責任的缺失，那么我國企業(yè)主動的信息披露和社會責任活動對排污費征繳狀況有何影響呢？結合本文的樣本數(shù)據，我們提出本文的研究假設5和假設6進行驗證。

假設5：與其他企業(yè)相比，主動披露環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展內容的企業(yè)，排污費的拖欠比例更低。

假設6：與其他企業(yè)相比，參照《可持續(xù)發(fā)展報告指南》(GRI)編制社會責任報告的企業(yè)，排污費的拖欠比例更低。

不同所有制結構的企業(yè)，環(huán)境表現(xiàn)存在較大的差異，對排污費政策的執(zhí)行力也可能存在差異。沈洪濤等[4]的研究中指出環(huán)境表現(xiàn)差的企業(yè)可能會通過環(huán)境信息披露掩飾問題，這一點在國有企業(yè)表現(xiàn)尤為明顯。林立國和樓國強[6]指出外資企業(yè)通常被認為具有更好的環(huán)境保護意識和更高的生產技術以及污染治理技術水平，因而具有更好的環(huán)境表現(xiàn)。李永友和沈坤榮[1]研究發(fā)現(xiàn)外商投資占GDP比重每增加1%，地區(qū)工業(yè)GDP產生的污染物水平至少上升0.21個百分點。因此，本文就企業(yè)所有制結構與排污費征繳狀況提出兩個假設加以驗證。

假設7：與其他企業(yè)相比，國有企業(yè)(包括央企和地方國有企業(yè))排污費拖欠比例更高。

假設8：與其他企業(yè)相比，外資企業(yè)排污費拖欠比例更高。

三、研究設計

(一)樣本選擇與數(shù)據來源

從2010年開始，我國大部分省份開始公布其省域范圍內國家重點監(jiān)控企業(yè)的分季度排污費征繳情況，我們篩選出其中歸屬于滬深A股上市公司的全部國家重點監(jiān)控企業(yè)加以研究。2014年9月1日，國家發(fā)改委、財政部和環(huán)保部發(fā)布通知，提高了排污費的基本征收標準，同時鼓勵重點污染區(qū)域和經濟發(fā)達地區(qū)進一步提高排污費征收標準。按照要求，各省需在2015年6月底前出臺調整收費標準的正式文件，且不晚于2016年1月1日前執(zhí)行。為保證研究范圍內排污費征收標準的一致性，我們只考慮2010年至2013年四個完整年度。

(二)變量說明與描述性統(tǒng)計

本文主要研究變量的相關說明如下表1所示。本文實證分析圍繞影響上市公司排污費征繳狀況的主要因素展開，我們盡可能搜集到現(xiàn)有研究中提及的相關變量，所以本文控制變量較少，僅按上市公司所屬行業(yè)對上市公司是否屬于重污染行業(yè)進行控制。本文分析的國家重點監(jiān)控企業(yè)均屬于重污染行業(yè)，但從上市公司的角度看，有些公司因為主營業(yè)務等原因未能被監(jiān)管部門確認為重污染行業(yè)上市公司。目前，我國對上市公司環(huán)境信息披露、環(huán)保核查等監(jiān)管措施主要針對重污染行業(yè)上市公司，上市公司是否被劃歸到重污染行業(yè)對企業(yè)有較大影響。因此，對上市公司是否屬于重污染行業(yè)進行控制可以為本文研究環(huán)境規(guī)制對企業(yè)環(huán)境表現(xiàn)的影響提供一個有趣的視角。

表1 研究變量說明

本文主要變量的描述性統(tǒng)計如下表2所示。

表2 變量的描述性統(tǒng)計

(三)研究方法

本文的核心被解釋變量(排污費拖欠比例1)是一個受限被解釋變量，有460個樣本取值為0，有22個樣本取值為1.考慮到這一數(shù)據特征，我們采用面板Tobit模型進行回歸分析，左歸并點為0，右歸并點為1。Tobit模型要求擾動項擾動項滿足正態(tài)分布和同方差，不夠穩(wěn)健。為此，我們采用兩部分模型補充驗證：第一步，采用面板Logit模型對企業(yè)是否拖欠排污費進行分析；第二步，采用面板隨機效應模型，對影響拖欠組樣本排污費拖欠比例的因素進行分析。

四、實證結果及分析

(一)基本回歸結果與分析

本文對上市公司排污費征繳狀況影響因素的分析結果如下表3所示。

表3 上市公司排污費征繳狀況的影響因素分析

注：*、**、***分別表示結果在0.1、0.05和0.01的顯著性水平上顯著。

從表3的實證結果可以發(fā)現(xiàn)：

第一，排污費征繳強度可以顯著增加排污費的拖欠比例，假設1成立。排污費占上市公司營業(yè)收入的比重每增加1個百分點，排污費的拖欠比例提高0.03個百分點。第二，盈利水平對上市公司排污費拖欠比例有著較大影響，但是并不顯著。從系數(shù)上看，企業(yè)的盈利水平每提高一個百分點，排污費的拖欠比例下降0.24個百分點。但是，整體上這一影響并不顯著，因此企業(yè)不能以經營困難為借口拖欠排污費。第三，企業(yè)規(guī)?？梢燥@著增加排污費的拖欠比例，假設3成立。第四，與其他企業(yè)相比，央企排污費拖欠比例更低，而地方國有企業(yè)排污費拖欠比例更高。第五，環(huán)境責任信息披露有助于降低企業(yè)排污費的拖欠比例。第六，從企業(yè)所有制結構來看，除央企外，地方國企企業(yè)和外資企業(yè)的欠費比例都要更高一些，但是不顯著。最后，雖然系數(shù)同樣不顯著，但是重污染行業(yè)變量的系數(shù)為負包含了許多信息。

兩部分模型的實證結果與面板Tobit模型基本一致，但存在一定的差別。是否拖欠排污費的回歸結果與tobit模型的主要結論一致性較高，但是在拖欠排污費的樣本中，各因素對具體拖欠比例的影響與前兩者差別較大。這說明，本文所研究的主要解釋變量對企業(yè)排污費征繳狀況的影響主要體現(xiàn)在企業(yè)是否選擇拖欠排污費上，對排污費的具體拖欠比例解釋力度不大。

五、研究結論

本文以國家重點監(jiān)控企業(yè)中的上市公司為樣本，圍繞影響排污費政策執(zhí)行力的主要因素，從企業(yè)角度對這一問題展開分析，得出以下結論。

第一，上市公司的環(huán)境責任缺失問題值得重點關注。從數(shù)量上看，2010-2013年上市公司拖欠排污費的樣本占到全部樣本的50.3%，超過一半的樣本存在排污費拖欠問題；從拖欠金額上看，上市公司拖欠的排污費占到應繳金額的13.6%。企業(yè)的環(huán)境責任缺失在我國已是普遍現(xiàn)象，值得我們警惕。

第二，環(huán)境問題的治理難度是導致企業(yè)環(huán)境責任缺失的重要因素。企業(yè)應當繳納的排污費占營業(yè)收入的比重越大，對于企業(yè)來說，按時足額繳納的壓力越大，排污費拖欠比例越高。環(huán)境問題治理是一項艱巨的工程，需要投入大量的資本和人力投入，但是這不應成為企業(yè)消極承擔環(huán)境責任的借口。從排污費征繳狀況看，企業(yè)的盈利水平與排污費拖欠比例之間不存在顯著的負相關關系。按時足額繳納排污費，承擔應盡的環(huán)境責任與企業(yè)盈利可以共存。

第三，企業(yè)實力沒有轉化成承擔環(huán)境責任的能力，而是成了推卸環(huán)境責任的手段。企業(yè)規(guī)模越大，對地區(qū)經濟發(fā)展、就業(yè)和稅收的影響力越大，理應承擔更大的環(huán)境責任，至少按時足額繳納排污費。但是，本文發(fā)現(xiàn)企業(yè)規(guī)模擴大會顯著提高排污費的拖欠比例。顯然，企業(yè)將其影響力用于和地方政府談判，獲取更多的經濟利益，逃避應盡的責任。

第四，環(huán)境信息披露對于緩解企業(yè)環(huán)境責任缺失問題存在一定的效果。與其他企業(yè)相比，主動披露環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展內容的企業(yè)具有更低的排污費拖欠比例，但是，當考慮到上市公司的主要關聯(lián)方時，這一效果不再顯著。因此，企業(yè)環(huán)境責任行為需要更多實質性的內容，提高信息披露的質量。

【注釋】

①“新疆7家國控企業(yè)欠繳排污費上千萬元”，http://news.sina.com.cn/o/2014-04-17/103429953986.shtml