夏強(qiáng)

摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)均加大了對(duì)審計(jì)工作中風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的重視和控制力度?；诖?，在本文中，主要從現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方式入手，進(jìn)行了相應(yīng)的分析，并且在進(jìn)行導(dǎo)向風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的時(shí)候，還需要構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)信息以及各項(xiàng)信息要素，希望以此降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的出現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代導(dǎo)向風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模式? 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)? 問(wèn)題

當(dāng)前，企業(yè)周圍經(jīng)營(yíng)環(huán)境呈現(xiàn)多樣化特征，這一情況的出現(xiàn)為企業(yè)帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)，并且對(duì)于企業(yè)公司管理、戰(zhàn)略制定以及后期發(fā)展趨勢(shì)提出了非常嚴(yán)格的要求。現(xiàn)階段，為了順應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流，滿足社會(huì)提出的要求，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候，必須摒棄以往傳統(tǒng)理念，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制以及預(yù)防力度，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的基礎(chǔ)上促使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

一、對(duì)于當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的分析

從實(shí)際情況來(lái)看，所謂現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，其實(shí)是基于以往審計(jì)工作的基礎(chǔ)上而發(fā)展出來(lái)的一種審計(jì)方式，該項(xiàng)方式能夠?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的分析。然后在審計(jì)方式的大力應(yīng)用下，還需要了解到被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況，之后對(duì)審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行評(píng)估。現(xiàn)階段，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合以往的經(jīng)驗(yàn)判斷和實(shí)際情況，制定出符合企業(yè)發(fā)展要求的審計(jì)方案，這樣一來(lái)，就能使審計(jì)過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)得到很好的控制。從中看出，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方式其實(shí)能夠?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，并且，在當(dāng)前現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的模式下，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也會(huì)直接貫穿到審計(jì)工作過(guò)程中。

二、當(dāng)前現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)獨(dú)立性較弱

和國(guó)外相比較而言，我國(guó)的企業(yè)一般將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)建設(shè)為多種類型，他們覺(jué)得這是提升管理效率的基本途徑，不過(guò)國(guó)外不同，國(guó)外是將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作直接向相關(guān)設(shè)計(jì)委員轉(zhuǎn)變，然后提升其獨(dú)立性。根據(jù)這一現(xiàn)象可以得出，我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)獨(dú)立性較低，其中，某些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、分支是總經(jīng)理，分支以下的部門則是審計(jì)人員擔(dān)任。這從一定方面上體現(xiàn)了我國(guó)企業(yè)審計(jì)工作缺乏相應(yīng)的獨(dú)立性。

（二）內(nèi)部審計(jì)環(huán)境不具備規(guī)范性

當(dāng)前，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不健全，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作外部環(huán)境受到了不利影響，限制了企業(yè)良好發(fā)展。

（三）在風(fēng)險(xiǎn)管理中企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用沒(méi)有得以凸顯

從以上論述可以看出，獨(dú)立性在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中有著重要的作用，其中，獨(dú)立性作為一項(xiàng)基本的指導(dǎo)性原則，內(nèi)部設(shè)計(jì)以及機(jī)構(gòu)不管是在組織，還是行為上，都要求具備獨(dú)立性，只有如此，才可以將審計(jì)職能的作用徹底發(fā)揮出來(lái)。不過(guò)，對(duì)于相關(guān)企業(yè)而言，本身沒(méi)有加大對(duì)其的重視力度，各個(gè)單位對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的了解程度不高，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的公平性和獨(dú)立性受到了一定的影響，再加上企業(yè)在審計(jì)期間，采取的升級(jí)方式以及手段較為單一和落后，致使審計(jì)程序不具備規(guī)范性，無(wú)法良好的適應(yīng)工作要求。如果企業(yè)中的審計(jì)人員沒(méi)有遵循規(guī)范要求來(lái)履行審計(jì)程序，那么作用是無(wú)法全面發(fā)揮出來(lái)的。

（四）絕大多數(shù)相關(guān)審計(jì)人員整體素質(zhì)不高

目前，在內(nèi)部審計(jì)人員配備過(guò)程中，絕大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)并不是很高。首先，有很多企業(yè)審計(jì)人員進(jìn)行招聘的時(shí)候，面向的專業(yè)比較的單一，基本上是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的大中學(xué)生，不過(guò)，這些學(xué)生掌握的知識(shí)點(diǎn)比較單一，沒(méi)有學(xué)生可以完全把握到工程以及信息技術(shù)等多個(gè)方面的內(nèi)容，所以就難以滿足風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的運(yùn)行;其次，絕大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作根本不會(huì)受到很大的重視，而且有些財(cái)務(wù)人員本身的業(yè)務(wù)能力較弱，當(dāng)人員在接手內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候，根本沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，自身對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的開(kāi)展情況不是特別了解，由此一來(lái)，就會(huì)使得這些員工根本無(wú)法勝任風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。最后，企業(yè)要想大力開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作，還需要加強(qiáng)整個(gè)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)力度。

三、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題的解決措施

（一）幫助各級(jí)管理人員樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

在建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候，不能一昧的由企業(yè)內(nèi)部某項(xiàng)部門完成，也不能夠完全依靠外部中介機(jī)構(gòu)，這是因?yàn)槿骘L(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)工作的實(shí)施，不僅是對(duì)制度以及流程的完善過(guò)程，同時(shí)還是為全體員工提供良好的學(xué)習(xí)機(jī)遇，全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的完善是提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力和效率的重點(diǎn)，是培養(yǎng)員工綜合性素質(zhì)的核心，在此項(xiàng)階段中，內(nèi)部審計(jì)均能夠發(fā)揮出重要的作用。一方面，可以借助新型先進(jìn)的方式來(lái)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作，另外一方面，則是大力增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力，促使員工積極參與到風(fēng)險(xiǎn)管理中去，以此發(fā)揮出各個(gè)部門的潛力。

（二）對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作加以創(chuàng)新和改進(jìn)

當(dāng)前，伴隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有了明顯的變化，比方，審計(jì)工作量以及審計(jì)成本逐漸增加，使得企業(yè)審計(jì)資源的局限性發(fā)生了改變，因此，要摒棄以往傳統(tǒng)手工審計(jì)模式，引進(jìn)新型的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，這是很有必要的。計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，主要是在審計(jì)人員合理應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)的基礎(chǔ)上來(lái)提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能力，高效率完成各個(gè)方面的工作，并且減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。

（三）構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

基于企業(yè)對(duì)于審計(jì)工作的重視以及完善，大部分企業(yè)人員都隨著國(guó)家政策的優(yōu)化而有所改進(jìn)，他們不僅要大力了解和掌握國(guó)家頒布的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，同時(shí)還要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)外對(duì)于內(nèi)部管理的分工情況，在遵守自身職責(zé)的基礎(chǔ)上提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，另外，還要嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的定位，構(gòu)建優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。

（四）參與到全面風(fēng)險(xiǎn)管理策略的制定中

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)董事會(huì)、委員會(huì)以及管理層實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基本途徑，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展的風(fēng)險(xiǎn)管理工作是公司風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)，為了將全面風(fēng)險(xiǎn)管理的作用發(fā)揮出來(lái)，增強(qiáng)內(nèi)部設(shè)計(jì)的性能，應(yīng)當(dāng)將事后解決轉(zhuǎn)換成事前以及事中預(yù)防和控制，將問(wèn)題遏制在萌芽時(shí)期，并且，內(nèi)部審核可以從企業(yè)制定全面風(fēng)險(xiǎn)策略的時(shí)候參與進(jìn)去，以此實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)。

（五）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍的建設(shè)

在企業(yè)中，人才是十分重要的一項(xiàng)組成因素，并且內(nèi)部審計(jì)工作人員是企業(yè)中不可缺少的一部分，由于企業(yè)面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)，使其對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員提出了十分嚴(yán)格的要求。因此，企業(yè)部門在建設(shè)人才隊(duì)伍的時(shí)候，要合理的使用各種管理方式，多加鼓勵(lì)優(yōu)秀的員工，對(duì)于基礎(chǔ)底子不好的員工，需要定期實(shí)施相關(guān)的培訓(xùn)工作，不斷提升操作能力。另外，還可以開(kāi)展相應(yīng)的校企合作，通過(guò)和大學(xué)合作的方式來(lái)引進(jìn)優(yōu)秀職工，優(yōu)化招聘流程，促使企業(yè)審計(jì)工作穩(wěn)定實(shí)施。

四、結(jié)束語(yǔ)

以上所述，在當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行管理過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式只能起到相應(yīng)的監(jiān)督管理作用，主要是可以使得企業(yè)管理活動(dòng)直接成為約束的制度。所以現(xiàn)代企業(yè)需要建立起良好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估良好體系，而且還需要建立起相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)信息采集數(shù)據(jù)庫(kù)，這樣的話，就能夠合理的將該審計(jì)模式帶入，最后還可以很好的促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門能夠穩(wěn)定發(fā)展。

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