熊夢(mèng)倩 康蓮

【摘要】工會(huì)經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理工作作為高校工會(huì)工作的重要的一環(huán)，為高校工會(huì)的正常運(yùn)行、發(fā)揮工會(huì)服務(wù)職工只能呢個(gè)提供財(cái)務(wù)保障。但隨著時(shí)代發(fā)展以及工會(huì)財(cái)務(wù)領(lǐng)域一些制度的出臺(tái)，高校工會(huì)經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題日益顯現(xiàn)，比如經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理不到位、基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范等，新形勢(shì)下應(yīng)采取措施加強(qiáng)和改進(jìn)高校工會(huì)財(cái)務(wù)管理：增強(qiáng)高校工會(huì)會(huì)計(jì)人員力量，落實(shí)高校工會(huì)財(cái)務(wù)制度建設(shè);重視高校工會(huì)財(cái)務(wù)規(guī)范建設(shè)，提升高校工會(huì)財(cái)務(wù)管理水平;建立健全高校工會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)管體制，規(guī)范高校工會(huì)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作

【關(guān)鍵詞】高校工會(huì) 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 工會(huì)財(cái)務(wù)管理

2016年總工會(huì)印發(fā)《基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理辦法》，緊接著各省紛紛出臺(tái)自己的工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理辦法，如2018年四川省總工會(huì)出臺(tái)《四川省基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理實(shí)施辦法》，其主要是規(guī)范工會(huì)相關(guān)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，細(xì)化工會(huì)活動(dòng)支出標(biāo)準(zhǔn)，要求基層工會(huì)加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理。

然而目前工會(huì)普遍的核算理念、硬件設(shè)備、人員配備都不到位。比如，單位行政已打通財(cái)務(wù)軟件和銀行系統(tǒng)互聯(lián)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)銷立刻到賬，工會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)銷任然停留在支票、現(xiàn)金等落后5-10年的支付方式上;高校單位行政的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)憑證會(huì)經(jīng)歷復(fù)核、審核和稽核等多到關(guān)卡，很多高校的工會(huì)會(huì)計(jì)只能一人多次完成所有工序，從流程設(shè)計(jì)上來(lái)講，錯(cuò)誤率也較高。在目前的高要求的理念和低配置實(shí)際情況的下，加強(qiáng)高校工會(huì)經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理勢(shì)在必行。

一、高校工會(huì)經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）工會(huì)日常核算人員配置不到位，核算軟件相對(duì)落后。

由于歷來(lái)對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)工作的不重視，覺得和高校行政財(cái)務(wù)相比，工會(huì)財(cái)務(wù)憑證量小，不復(fù)雜，往往工會(huì)會(huì)計(jì)和工會(huì)出納由單位財(cái)務(wù)部門的人員兼任。但隨著新制度的出臺(tái)和新的核算信息化的出現(xiàn)，一個(gè)兼職會(huì)計(jì)和一個(gè)兼職出納和落后的單機(jī)核算系統(tǒng)已經(jīng)不能滿足核算的需要。比如，為了滿足《現(xiàn)金管理制度》的要求，支付現(xiàn)金不得超過(guò)1000元的限額。于是便要求對(duì)公支付，如刷公務(wù)卡或者直接轉(zhuǎn)賬到對(duì)方單位，但是工會(huì)系統(tǒng)又無(wú)法接入高校行政的公務(wù)卡系統(tǒng)，只能一筆筆錄制轉(zhuǎn)賬支票，單筆還款，業(yè)務(wù)量大且耗時(shí)多。又如工會(huì)對(duì)私批量支付，開通網(wǎng)銀批量支付也僅限于網(wǎng)銀所在銀行，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)任何銀行批量支付;再如電子發(fā)票報(bào)賬問(wèn)題，工會(huì)只能手寫第一次打印報(bào)銷，然后報(bào)銷人作出只報(bào)銷一次的承諾，但是財(cái)務(wù)部門的信息化軟件已經(jīng)可以根據(jù)發(fā)票代碼等相關(guān)信息到稅務(wù)局網(wǎng)站驗(yàn)證并與報(bào)銷單綁定，一張發(fā)票僅且能報(bào)銷一次，徹底杜絕重復(fù)報(bào)銷問(wèn)題。

（二）工會(huì)預(yù)算管理不到位。

高校行政已經(jīng)有了一套完善的預(yù)算編制、執(zhí)行以及考核體系，且預(yù)算管理是高效行政財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)工作，目前在朝著精細(xì)預(yù)算管理的方向發(fā)展。而對(duì)比高校工會(huì)，預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行還處于比較原始的階段。當(dāng)高校行政已經(jīng)用軟件控制預(yù)算指標(biāo)下達(dá)數(shù)的時(shí)候，工會(huì)預(yù)算還處在使用電子表格計(jì)算階段。當(dāng)高效行政處在必須先有預(yù)算才能執(zhí)行的階段，工會(huì)預(yù)算還處在先執(zhí)行再看有沒有預(yù)算的階段。歸納起來(lái)，工會(huì)預(yù)算一是沒有科學(xué)編制預(yù)決算，二是預(yù)算執(zhí)行不到位。其原因是一是上級(jí)工會(huì)在預(yù)算方面的宣傳、指導(dǎo)、監(jiān)督等工作有待加強(qiáng)。二是一些高校工會(huì)缺乏預(yù)決算管理意識(shí)，即使編制了經(jīng)費(fèi)預(yù)算，也不嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，許多項(xiàng)目支出較為隨意，導(dǎo)致超預(yù)算幅度較大，且沒有按照相關(guān)文件對(duì)預(yù)算進(jìn)行中期調(diào)整。

（三）工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)核算及基礎(chǔ)工作不盡規(guī)范。

一是沒有建立備用金管理制度，現(xiàn)金支票存根沒有會(huì)計(jì)或主管簽字。二是記賬憑證不規(guī)范，原始票據(jù)要素不齊全，附件不齊全，活動(dòng)未附方案，發(fā)放物品未見領(lǐng)取表等。三是憑證審核不嚴(yán)格，審簽不規(guī)范。四是未編制記賬憑證，僅以原始票據(jù)等代替記賬憑證編制。五是會(huì)計(jì)科目運(yùn)用不合理不規(guī)范，部分科目未按《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，存在隨意增設(shè)一級(jí)會(huì)計(jì)科目等問(wèn)題。六是年底往來(lái)賬務(wù)未及時(shí)清查核銷，有些應(yīng)收賬款多年未及時(shí)催繳收回，出現(xiàn)應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬等問(wèn)題

（四）固定資產(chǎn)管理不盡規(guī)范。

一是有些高校工會(huì)購(gòu)置的固定資產(chǎn)沒有按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)入到固定資產(chǎn)賬。根據(jù)中華全國(guó)總工會(huì)辦公廳關(guān)于印發(fā)《工會(huì)固定資產(chǎn)管理辦法》總工辦發(fā)[2002]30號(hào)“使用年限在一年以上，一般設(shè)備單價(jià)在500元以上，專用設(shè)備單價(jià)在800元以上，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)”;而在高校行政參照的入賬標(biāo)準(zhǔn)則是參照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)規(guī)則》（財(cái)政部令68號(hào)），其規(guī)定“固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在1000元以上（其中：專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上），并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。”由于兼職會(huì)計(jì)同時(shí)做兩套賬，不同的標(biāo)準(zhǔn)很容易混淆，導(dǎo)致部分固定資產(chǎn)未及時(shí)入賬。二是有些高校工會(huì)未對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查，做到賬賬、賬證、賬實(shí)相符。

（五）內(nèi)部控制相對(duì)管理薄弱。

一是由于高校工會(huì)人數(shù)有限，很難形成嚴(yán)格意義上的不相容崗位分離制度。二是長(zhǎng)期以來(lái)內(nèi)審缺失與不到位，很難自咎自查。只有遇到外部審計(jì)進(jìn)場(chǎng)，提出審計(jì)意見，高校工會(huì)才會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的整改，且整改往往限于審計(jì)報(bào)告的范圍。三是目前高校行政內(nèi)部控制建設(shè)中與財(cái)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制建設(shè)，并未將高校工會(huì)財(cái)務(wù)納入，導(dǎo)致工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于高校行政內(nèi)部控制建設(shè)。

二、加強(qiáng)高校工會(huì)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)思考建議

由于高校工會(huì)財(cái)務(wù)管理水平與高校工會(huì)整體管理水平息息相關(guān)，高校工會(huì)財(cái)務(wù)管理水平也關(guān)系到工會(huì)正?；顒?dòng)的順利開展。針對(duì)高校工會(huì)財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題，應(yīng)進(jìn)一步貫徹落實(shí)全國(guó)總工會(huì)發(fā)布的《基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理辦法》和各省總工會(huì)發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)定》以及各省發(fā)布的《基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理實(shí)施辦法》等文件要求，全面加強(qiáng)高校工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理，規(guī)范工會(huì)財(cái)務(wù)行為，努力提升高校工會(huì)財(cái)務(wù)管理水平。

（一）全面提高思想認(rèn)識(shí)，全面加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。

高校負(fù)責(zé)人以及高校工會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)從思想上加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理對(duì)工會(huì)工作的重要性的認(rèn)識(shí)，從行動(dòng)上加大對(duì)工會(huì)工作支持力度。要把高校工會(huì)財(cái)務(wù)及經(jīng)審工作提上議事日程，從經(jīng)費(fèi)上及制度上保障工會(huì)會(huì)計(jì)、出納以及經(jīng)審人員依法履職的基本條件，營(yíng)造良好的工會(huì)財(cái)務(wù)工作氛圍。

（二）依托高校行政信息化水平，加強(qiáng)工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員力量，加強(qiáng)人員培訓(xùn)。

鑒于目前的信息化成本較高以及工會(huì)實(shí)際情況，每個(gè)基層工會(huì)建立一套信息化系統(tǒng)和銀行系統(tǒng)互聯(lián)確實(shí)不太現(xiàn)實(shí)。但可以依托高校行政信息化基礎(chǔ)為工會(huì)財(cái)務(wù)工作服務(wù)。如以代管支付的形式，工會(huì)委托高校行政財(cái)務(wù)進(jìn)行無(wú)現(xiàn)金快速支付，工會(huì)按月與高校行政財(cái)務(wù)結(jié)算，并附上高校行政支付明細(xì)記錄，如公務(wù)卡還款記錄以及跨行批量支付記錄等。在保持工會(huì)賬務(wù)獨(dú)立性的基礎(chǔ)上，最大程度上利用高校行政信息化成果。

在會(huì)計(jì)人員配置方面，傳統(tǒng)的方法是委托學(xué)校行政一人為兼職工會(huì)會(huì)計(jì)，一人為兼職工會(huì)出納。由于時(shí)間和人員配備的限制，很難投入全部力量到工會(huì)賬務(wù)處理，并且工會(huì)工作時(shí)間上還會(huì)與其原有的本職高校行政財(cái)務(wù)核算工作相沖突，并不能保證工會(huì)財(cái)務(wù)工作保質(zhì)保量高標(biāo)準(zhǔn)完成。建議打破這種‘一人制格局，多委托幾位兼職工會(huì)會(huì)計(jì)，筆者設(shè)想如下：在研究高校行政財(cái)務(wù)人員的本職工作后，把工會(huì)財(cái)務(wù)的具體工作分項(xiàng)目分配到個(gè)人，比如原審核基礎(chǔ)資料負(fù)責(zé)審核工會(huì)基礎(chǔ)資料，原負(fù)責(zé)復(fù)核憑證的繼續(xù)復(fù)核憑證，原會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)抽查稽核，原負(fù)責(zé)預(yù)決算的同時(shí)也負(fù)責(zé)工會(huì)財(cái)務(wù)的預(yù)決算。這樣就能完善的制單審核和稽查過(guò)程，真正做到不相容崗位相分離。

在會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)方面，不僅要培訓(xùn)使用正確的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，也應(yīng)著重對(duì)單位工會(huì)財(cái)務(wù)制度建設(shè)、工會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范、工會(huì)內(nèi)部控制等方面進(jìn)行全方位，多角度的會(huì)計(jì)培訓(xùn)。

創(chuàng)新培訓(xùn)方式，一是可以充分利用審計(jì)的作用，比如在審計(jì)項(xiàng)目組中安排其他獨(dú)立院校的工會(huì)財(cái)務(wù)，大家互相檢查、相互學(xué)習(xí)，以審計(jì)的方式促進(jìn)學(xué)習(xí)。二是可以不定期組織行業(yè)知識(shí)競(jìng)賽，在競(jìng)賽中學(xué)習(xí)，在競(jìng)賽中成長(zhǎng)。

（三）建立健全工會(huì)財(cái)務(wù)管理制度，細(xì)化具體操作的標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)剛性約束。一是應(yīng)及時(shí)更新相關(guān)制度。高?；鶎庸?huì)應(yīng)根據(jù)《基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理辦法》，結(jié)合本單位的具體情況，制定可操作的具體標(biāo)準(zhǔn)。并嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)要求，不得超標(biāo)準(zhǔn)支出。二是查漏補(bǔ)缺，出臺(tái)財(cái)務(wù)相關(guān)領(lǐng)域的細(xì)化管理制度。參照《工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)范》要求建立健全規(guī)范且行之有效的制度，如工會(huì)出納、會(huì)計(jì)及經(jīng)審委員的崗位責(zé)任制度、工會(huì)財(cái)務(wù)預(yù)（決）算管理制度、工會(huì)票據(jù)管理制度、工會(huì)貨幣資金管理制度、工會(huì)財(cái)務(wù)處理應(yīng)急管理程序、工會(huì)會(huì)計(jì)電算化管理制度等，讓高校工會(huì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作有所適從，有規(guī)范且嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫然Ｕ?。三是不斷?qiáng)化已制定財(cái)務(wù)制度的約束力，在工會(huì)財(cái)務(wù)制度約束的前提下框不斷加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理，推動(dòng)高校工會(huì)財(cái)務(wù)工作向制度化、科學(xué)化、規(guī)范化方向不斷前行。

（四）發(fā)揮系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，多層聯(lián)動(dòng)，共同加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理。上級(jí)工會(huì)應(yīng)加強(qiáng)工作指導(dǎo)和監(jiān)督。針對(duì)高校工會(huì)執(zhí)行《工會(huì)預(yù)算管理辦法》不到位的情況，預(yù)算調(diào)整不及時(shí)等問(wèn)題，上級(jí)工會(huì)應(yīng)加強(qiáng)宣傳指導(dǎo)、服務(wù)答疑、監(jiān)督復(fù)核。一是加強(qiáng)對(duì)高校工會(huì)預(yù)算管理工作的具體指導(dǎo)，幫助高校工會(huì)科學(xué)合理編制預(yù)算，規(guī)范執(zhí)行預(yù)算，使預(yù)算朝著精細(xì)化預(yù)算方向發(fā)展;二是加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)使用的績(jī)效管理，指導(dǎo)高校工會(huì)從其需求出發(fā)，合理編制預(yù)算支出，保障各項(xiàng)開支依法執(zhí)行且復(fù)核高校實(shí)際。對(duì)執(zhí)行數(shù)和預(yù)算數(shù)差異較大的，需提醒并要求高校工會(huì)及時(shí)按規(guī)定對(duì)預(yù)算進(jìn)行中期調(diào)整，以保障預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。

高校基層工會(huì)自身也要從自身需求出發(fā)，從整體年度工作安排出發(fā)，合理科學(xué)編制預(yù)算。比如可以參考高校財(cái)務(wù)的預(yù)算執(zhí)行方式，分為基本支出和專項(xiàng)支出，基本支出為工會(huì)行政所發(fā)生的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、郵寄費(fèi)等日?；顒?dòng)，人均一年5000元額度，包干使用。專項(xiàng)支出為開展活動(dòng)以及節(jié)假日慰問(wèn)品以及困難慰問(wèn)等項(xiàng)目。專項(xiàng)支出之前，需到工會(huì)財(cái)務(wù)處確認(rèn)支出額度及支付范圍?？稍僭鲈O(shè)一些機(jī)動(dòng)預(yù)算，動(dòng)用時(shí)需工會(huì)主席批準(zhǔn)。如有變化，需嚴(yán)格按照相關(guān)預(yù)算調(diào)整程序?qū)︻A(yù)算調(diào)整。

（五）強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，提高工會(huì)財(cái)務(wù)工作水平。

高校工會(huì)應(yīng)嚴(yán)格按照《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》、《工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)范》、《基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，規(guī)范化管理高校工會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。一是規(guī)范建立賬簿，確保工會(huì)賬務(wù)獨(dú)立于高校行政賬務(wù)，且設(shè)立工會(huì)自己的銀行賬戶，獨(dú)立核算。二是嚴(yán)格審核原始憑證，保證憑證所附附件資料完整、準(zhǔn)確、真實(shí)，進(jìn)而從源頭上保證工會(huì)會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量;三是認(rèn)真編制記賬憑證，準(zhǔn)確運(yùn)用相關(guān)會(huì)計(jì)科目，比如工會(huì)會(huì)計(jì)制度中有行政支出和業(yè)務(wù)支出的分類，在日常核算中，經(jīng)常出錯(cuò)。根據(jù)其定義業(yè)務(wù)支出指工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。行政支出指工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。大多數(shù)高校都會(huì)把日常的辦公費(fèi)以及手續(xù)費(fèi)等和行政沾邊的支出放入行政支出。筆者認(rèn)為這是由于高校行政兼職財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)工會(huì)體系不了解而造成的誤解，誤把行政二字定義為學(xué)校行政，實(shí)際上工會(huì)會(huì)計(jì)制度的行政指的是帶有工會(huì)職能的組織，屬于獨(dú)立的工會(huì)機(jī)構(gòu)，比如全國(guó)總工會(huì)，各省的總工會(huì)。因此，對(duì)于高校而言，其屬于基層工會(huì)，日常的辦公費(fèi)以及手續(xù)費(fèi)等應(yīng)放入業(yè)務(wù)支出比較合適。四是規(guī)范管理會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)按工會(huì)資料類別分門別類存放，并定期整理，做到妥善保管，及時(shí)歸檔。

（六）強(qiáng)化工會(huì)資產(chǎn)管理，確保工會(huì)資產(chǎn)安全完整。高校工會(huì)要嚴(yán)格按照全總《工會(huì)固定資產(chǎn)管理辦法》加強(qiáng)工會(huì)固定資產(chǎn)的管理。一是完善固定資產(chǎn)登記造冊(cè)手續(xù)，建立固定資產(chǎn)管理卡片。工會(huì)購(gòu)置資產(chǎn)符合規(guī)定，應(yīng)在固定資產(chǎn)科目反映的的，應(yīng)及時(shí)列入固定資產(chǎn)賬目。二是建立固定資產(chǎn)的入庫(kù)及領(lǐng)用等管理制度。要按照《工會(huì)固定資產(chǎn)管理辦法》，制定高校工會(huì)自己的固定資產(chǎn)管理制度，制度應(yīng)涵蓋固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收、登記入賬、領(lǐng)用發(fā)出、保養(yǎng)維修、變賣處置等環(huán)節(jié)，從而規(guī)范固定資產(chǎn)管理，保障固定資產(chǎn)的安全和完整。三是應(yīng)結(jié)合高校工會(huì)的實(shí)際情況，合理安排固定資產(chǎn)，提高使用效益。

（七）加強(qiáng)高校工會(huì)內(nèi)部控制

一是建立健全工會(huì)內(nèi)部控制制度，找準(zhǔn)工會(huì)財(cái)務(wù)管理制度中存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流程管控人手，梳理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，評(píng)估管控措施設(shè)計(jì)合理性，優(yōu)化歸口、流程、權(quán)限、表單等管控設(shè)計(jì)，如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷點(diǎn)，應(yīng)及時(shí)分析其產(chǎn)生背景及原因，并進(jìn)行整改及完善，以期降低其帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。就目前高?；鶎庸?huì)而言，工會(huì)財(cái)務(wù)和高校行政相比最明顯的是無(wú)法做到實(shí)質(zhì)上的不相容崗位兼容，筆者認(rèn)為首先可增設(shè)會(huì)計(jì)人員，其次發(fā)經(jīng)審委員應(yīng)切實(shí)發(fā)揮作用，形成用制度管人、責(zé)任到人的機(jī)制，堅(jiān)持落實(shí)不相容崗位的有效分離，做到不同崗位互相牽制，形成有效的制衡機(jī)制，降低風(fēng)險(xiǎn)。二是建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度。為了更好地評(píng)價(jià)高校工會(huì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，基層高校工會(huì)要建立工會(huì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控在執(zhí)行過(guò)程中的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)督促整改，不斷優(yōu)化工會(huì)內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部控制制度真正成為工會(huì)財(cái)務(wù)管理的保障。