董曉艷

摘要：新醫(yī)改下背景下，隨著民營(yíng)醫(yī)院逐步進(jìn)入醫(yī)療市場(chǎng)，公立醫(yī)院的管理和發(fā)展都面臨著巨大的挑戰(zhàn)，面對(duì)市場(chǎng)的沖擊，公立醫(yī)院必須加強(qiáng)內(nèi)部控制等方面來提升自己的綜合實(shí)力。以積極應(yīng)對(duì)醫(yī)療改革中的問題和挑戰(zhàn)。本文就新醫(yī)改下公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)方面存在的問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的解決途徑，僅供參考。

關(guān)鍵詞：新醫(yī)改;公立醫(yī)院;內(nèi)部控制;問題;對(duì)策

公立醫(yī)院內(nèi)部控制的主要目的是針對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)建立的一套改善措施和方法。隨著新醫(yī)改的深入落實(shí)，公立醫(yī)院的內(nèi)部控制工作逐漸受到重視，使公立醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)得到不斷的完善，對(duì)醫(yī)院其他管理服務(wù)都具有重要的促進(jìn)作用，因此加強(qiáng)對(duì)公立醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)，不僅是新醫(yī)改的要求，同時(shí)也能夠促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展。

一、公立醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部控制的意義

公立醫(yī)院屬于特殊的事業(yè)單位形式，公立醫(yī)院的內(nèi)部控制體系是基于公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)的，結(jié)合醫(yī)院相關(guān)政策法規(guī)，對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)以及服務(wù)活動(dòng)提供指導(dǎo)、規(guī)范和監(jiān)督的體系。通過內(nèi)部控制制度的實(shí)施和落實(shí)，有利于公立醫(yī)院的自我約束，在保證醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量和綜合效益的前提下實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。最終推動(dòng)公立醫(yī)院的社會(huì)與經(jīng)濟(jì)地位提升。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制體系不完善，執(zhí)行力不強(qiáng)

我國(guó)公立醫(yī)院在內(nèi)部管理和控制過程中，缺乏完善的管理和控制體系，在管理工作中仍然采用口頭傳達(dá)的方式，缺乏有效的內(nèi)部控制制度規(guī)范;部分公立醫(yī)院內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，崗位設(shè)置和職責(zé)權(quán)限模糊，部門職責(zé)不明晰，就會(huì)造成部門之間互相推諉扯皮，效率低下，就難以對(duì)醫(yī)院工作達(dá)到高效的管理效果;內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善，這就使得相關(guān)法規(guī)對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)的指引作用發(fā)揮有限。從而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不夠。

（二）內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

當(dāng)前我國(guó)大部分醫(yī)院都設(shè)置了內(nèi)部控制制度，但是在制度的實(shí)際運(yùn)行過程中卻缺乏應(yīng)有的重視。公立醫(yī)院管理中，大部分人員一直將內(nèi)部控制工作作為審計(jì)以及財(cái)務(wù)部門的主要管理內(nèi)容，而與其他部門則沒有關(guān)系。同時(shí)醫(yī)院的基層員工認(rèn)為內(nèi)部控制工作屬于管理方面的工作，因此需要由管理層執(zhí)行，與基層人員無關(guān)，因此公立醫(yī)院的內(nèi)部控制工作開展中，大部分人員缺乏對(duì)內(nèi)部控制工作的重視，內(nèi)部控制工作方面存在著意識(shí)淡漠，認(rèn)識(shí)不足的問題。

（三）公立醫(yī)院在內(nèi)審機(jī)構(gòu)的建設(shè)中不科學(xué)，監(jiān)督力度不強(qiáng)

公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作主要是針對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、控制和制約。但是從當(dāng)前公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)情況來看，大部分醫(yī)院都沒有設(shè)置專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，還有一些醫(yī)院為了應(yīng)付相關(guān)檢查設(shè)置了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但是卻劃歸到財(cái)務(wù)部門的管理中，導(dǎo)致審計(jì)部門的人員不僅要進(jìn)行審計(jì)工作，同時(shí)還需要從事財(cái)務(wù)工作，這種不獨(dú)立的部門設(shè)計(jì)，為一些缺乏責(zé)任心的人員提供了“監(jiān)守自盜”的空子，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，甚至為一些不法人員獲取私利的機(jī)會(huì)。在內(nèi)部審計(jì)工作中沒有認(rèn)真履行內(nèi)部審計(jì)權(quán)限和職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)的原則和準(zhǔn)則被無視，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告不真實(shí)，缺乏客觀、嚴(yán)禁的內(nèi)部審計(jì)程序，導(dǎo)致公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作效率降低。

（四）缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

公立醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)因素主要有，財(cái)務(wù)因素，管理因素，院內(nèi)感染因素，醫(yī)療技術(shù)因素等，有些醫(yī)院雖然按照內(nèi)部控制的要求設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)，但由于缺少專業(yè)人員和科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估往往也不能達(dá)到理想的效果，同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不僅包含風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，還應(yīng)該根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果提出優(yōu)化方案，避免以后同類問題的發(fā)生。但是在實(shí)際操作過程中，由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位，導(dǎo)致即使認(rèn)識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)也不能有效地規(guī)避，內(nèi)部控制成了事后檢驗(yàn)的控制，缺乏事前、事中控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系的失衡，對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理造成損失。

（五）信息化建設(shè)水平落后

部分公立醫(yī)院雖然建立了his系統(tǒng)，但此信息系統(tǒng)一般均以醫(yī)療業(yè)務(wù)為主，缺乏成本系統(tǒng)，人力資源系統(tǒng)，固定資產(chǎn)和物資管理等系統(tǒng)，并且各個(gè)系統(tǒng)均處于分離狀態(tài)，沒有實(shí)現(xiàn)良好的對(duì)接，信息與溝通不完善，使醫(yī)院的內(nèi)部控制不能達(dá)到良好的效果。

三、新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院內(nèi)部控制措施

（一）加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的完善

醫(yī)院內(nèi)部控制制度是一個(gè)比較復(fù)雜和系統(tǒng)的工程形式，因此公立醫(yī)院的內(nèi)部控制工作開展需要圍繞醫(yī)療業(yè)務(wù)進(jìn)行，通過對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的失控點(diǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)分析，合理的設(shè)置醫(yī)院的內(nèi)部控制體系。比如全面預(yù)算控制、收入支出控制、貨幣資金控制、政府采購(gòu)控制、固定資產(chǎn)控制以及信息系統(tǒng)控制等。通過完善的內(nèi)部控制體系建設(shè)有利于對(duì)各項(xiàng)工作的順利、有序開展。公立醫(yī)院的內(nèi)部控制體系建設(shè)中必須要對(duì)各個(gè)機(jī)構(gòu)的權(quán)限以及職責(zé)等進(jìn)行明確的規(guī)定，防止不同部門間的職能出現(xiàn)空缺或者交叉，進(jìn)而導(dǎo)致資源的浪費(fèi)。在各部門的職能建設(shè)中需要互相制約、各盡其責(zé)，既有交叉的部門同時(shí)也能夠各司其職。對(duì)當(dāng)前醫(yī)院執(zhí)行的內(nèi)部控制工作內(nèi)容進(jìn)行集合和整理，使其形成一個(gè)系統(tǒng)的管理文件。此外，醫(yī)院還需要結(jié)合實(shí)際的運(yùn)行情況，在原有的內(nèi)部控制基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善和補(bǔ)充。

（二）明確內(nèi)部控制的意義

醫(yī)院內(nèi)部控制要想真正發(fā)揮作用，首先要提高管理層和工作人員的思想認(rèn)識(shí)。通過宣傳教育和人員培訓(xùn)等多種方式，使全體員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要作用和真正內(nèi)涵，從思想上認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制對(duì)醫(yī)院及每一位職工的重要意義，形成全員參與內(nèi)部控制工作的良好氛圍;其次，管理人員在管理和決策過程中要強(qiáng)化內(nèi)部控制的應(yīng)用，有效降低醫(yī)院管理成本，讓每個(gè)科室和部門都主動(dòng)參與其中，優(yōu)化醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理流程，提高管理質(zhì)量;最后，讓每個(gè)科室和部門的員工都參與內(nèi)部控制工作，能極大提升內(nèi)部控制工作的效率和質(zhì)量。只有每個(gè)員工自發(fā)地參與進(jìn)來，才能通過內(nèi)部控制為決策制定提供真實(shí)的依據(jù)，避免決策失誤。

（三）健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，突出權(quán)威性

為了使公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作的有效落實(shí)，必須要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的監(jiān)管，包括內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督兩個(gè)部分。首先醫(yī)院需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的完善，保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。使內(nèi)部審計(jì)部門直接對(duì)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，自立門戶，這樣才能夠更好的發(fā)揮監(jiān)督職能。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須要注重對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)和能力的提升，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員相關(guān)知識(shí)和技術(shù)的培訓(xùn)，充分發(fā)揮其監(jiān)督職能。此外，公立醫(yī)院還需要注重其在管理以及運(yùn)行中的重要作用，通過外部監(jiān)督的督促作用，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

醫(yī)院應(yīng)該建立科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，包含風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)管控和風(fēng)險(xiǎn)分散等環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該貫穿于醫(yī)院管理的全過程，覆蓋所有部門、所有人員、所有業(yè)務(wù)和工作流程。根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)及計(jì)劃要求，要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在運(yùn)行過程中要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，對(duì)于已經(jīng)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，要分析原因并采取有效措施分散風(fēng)險(xiǎn)，做到事前防范，事中控制，事后采取措施，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保醫(yī)院平穩(wěn)健康運(yùn)行。

（五）建立現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)

加強(qiáng)信息化建設(shè)，構(gòu)建統(tǒng)一的信息化平臺(tái)，使醫(yī)院各個(gè)系統(tǒng)模塊數(shù)據(jù)對(duì)接，有效地利用內(nèi)部控制數(shù)據(jù)以及信息資料，使各個(gè)科室對(duì)數(shù)據(jù)資料信息能實(shí)現(xiàn)共享，信息溝通良好，只有加強(qiáng)公立醫(yī)院各個(gè)科室的交流與信息互通，才能夠更好地落實(shí)內(nèi)部控制機(jī)制。從而為醫(yī)院發(fā)展提供很好的保障。

四、結(jié)束語

綜上所述，公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度對(duì)醫(yī)院的發(fā)展具有重要的作用，但是內(nèi)部控制制度的建設(shè)并非是一成不變的，需要根據(jù)醫(yī)療市場(chǎng)的具體情況以及服務(wù)形式改變對(duì)內(nèi)部控制制度做出合理的改善和補(bǔ)充，保證內(nèi)部控制工作效能的發(fā)揮。同時(shí)做好內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，明確各部門間的權(quán)責(zé)，提升醫(yī)院全體職工的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)，為公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的開展奠定基礎(chǔ)。此外，加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督，通過內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督的方式解決醫(yī)院內(nèi)審中存在的問題，提升醫(yī)院的管理效率。

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