摘? 要：改革開放以來，中國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展。經(jīng)濟(jì)政策發(fā)生了從將國際資本“引進(jìn)來”到將國際資本“引進(jìn)來”與“走出去”并重的轉(zhuǎn)變。中國為了適應(yīng)新的時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，就要充分借鑒發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，并配合“一帶一路”戰(zhàn)略的實(shí)施形成更加靈活的稅收體系。本文主要分析“一帶一路”背景下國家和企業(yè)層面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并提出相應(yīng)解決措施。

關(guān)鍵詞：“一帶一路”; 稅收制度;稅收政策;稅收風(fēng)險(xiǎn)

一、新政策戰(zhàn)略背景下國家稅收和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（1）“一帶一路”戰(zhàn)略背景下的國家稅收制定和管理風(fēng)險(xiǎn)

1.稅收制定存在的問題

第一，稅收立法不夠完善。我國國際稅收法律體系在我國稅收立法的迅速發(fā)展的大環(huán)境下表現(xiàn)出仍然缺乏系統(tǒng)性的脆弱一面。一是國際稅收政策沒有形成體系，缺少明確的法律來制約，只是以規(guī)章制度的形式展現(xiàn); 二是對(duì)于非民營企業(yè)稅收政策的界定比較模糊，給實(shí)際稅收增加了很大難度。隨著世界經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，部分政策并沒有與時(shí)俱進(jìn)，漸漸脫離了現(xiàn)實(shí)的稅收市場。

第二，避稅與反避稅亟待改善、避免國際雙重征稅亟需改進(jìn)。一是我國反避稅規(guī)定有待改進(jìn)。當(dāng)今世界已進(jìn)入大數(shù)據(jù)信息時(shí)代，我國在反避稅上起步本身較晚，所以我們更應(yīng)增進(jìn)與他國的信息交流并尋求稅收合作，與他國交換與稅收有關(guān)的情報(bào)，從而鞏固反避稅規(guī)定的信息基礎(chǔ)。二是我國應(yīng)對(duì)國際雙重征稅采取的方法較為單一，如果我國的企業(yè)不僅在國內(nèi)要繳納稅收，在國外還要再進(jìn)行繳納，會(huì)大大降低企業(yè)的國際競爭力。

第三，稅收協(xié)定簽訂無法迎合中國日益發(fā)展的企業(yè)的需求。目前我國對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定不完善，仍有很多“一帶一路”沿線國家尚未與我國簽署稅收協(xié)定，造成我國企業(yè)只能遵照東道國的稅法來繳納稅款，沒有稅收優(yōu)惠的同時(shí)還面臨雙重征稅的風(fēng)險(xiǎn)，我國企業(yè)被迫放緩走向世界的步伐。

2.稅收征管存在的問題

第一，征管體系不夠健全。在目前的稅收征管模式下，我國對(duì)于“走出去”企業(yè)并沒有特殊優(yōu)惠政策、待遇以及特殊管理戰(zhàn)略，而是將他們與其他納稅人平等對(duì)待，限制了企業(yè)“走出去”的積極性。同時(shí)，跨境稅源的動(dòng)態(tài)化監(jiān)督體系建立的也不成熟，難以在真正意義上起到一定作用。

第二，缺乏具有專業(yè)知識(shí)的稅收人員。專業(yè)性高、政策性強(qiáng)以及高要求高水準(zhǔn)，使得我國國際稅務(wù)管理的復(fù)合型人才嚴(yán)重匱乏，其中反避稅人員更是稀缺，這不僅是因?yàn)閲H稅務(wù)管理的困難性造成的，更重要的原因是我國對(duì)國際稅收政策的培訓(xùn)力度不夠，至今都沒能組建一個(gè)能夠應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)的國際稅收管理的專業(yè)化組織或團(tuán)體，導(dǎo)致我國稅收的管理工作受到嚴(yán)重的制約與限制。

（2）“一帶一路”戰(zhàn)略背景下企業(yè)面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.不了解當(dāng)?shù)囟愂罩贫群驼鞴芊绞?/p>

當(dāng)一家企業(yè)進(jìn)入一個(gè)全新的市場，遇到的最普遍的稅務(wù)問題便是對(duì)東道國復(fù)雜的稅收制度不甚了解，加上其對(duì)納稅申報(bào)以及管理方面不規(guī)范，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將大大提升。企業(yè)在日常的投資運(yùn)營中，如果不及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，同時(shí)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)也視而不見，不但會(huì)導(dǎo)致企業(yè)受到稅務(wù)稽查和罰金，蒙受巨額損失，還會(huì)造成聲譽(yù)受損，影響我國公司誠信，造成更大的負(fù)面影響。

2.缺乏海外高水準(zhǔn)稅務(wù)、財(cái)務(wù)的相關(guān)人才，總部的監(jiān)管不到位

企業(yè)缺乏專業(yè)海外財(cái)務(wù)稅收管理人才，很多時(shí)候都是企業(yè)找現(xiàn)有員工“現(xiàn)學(xué)現(xiàn)用”。大部分創(chuàng)立之初的企業(yè)，因?yàn)椴簧婕跋嚓P(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，缺乏相關(guān)的納稅意識(shí)，不按時(shí)履行納稅申報(bào)的義務(wù)，進(jìn)而導(dǎo)致嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、新政策戰(zhàn)略背景下國家稅收改革建議和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（1）“一帶一路”戰(zhàn)略背景下的國家稅收改革建議

1.完善相關(guān)法律法規(guī)

國家應(yīng)針對(duì)“一帶一路”沿線的不同國家出臺(tái)相應(yīng)法律和政策，將相關(guān)文件細(xì)分，從國家層面避免經(jīng)濟(jì)沖突的產(chǎn)生、減少歧視情況的發(fā)生。在企業(yè)所得稅方面依據(jù)不同國家制定不同優(yōu)惠政策，避免重復(fù)征稅。

2.逐步實(shí)現(xiàn)稅源精細(xì)化、專業(yè)化管理

依據(jù)涉外相關(guān)貿(mào)易增加新的稅種，實(shí)現(xiàn)稅源精細(xì)化，防止出現(xiàn)無法可依情況的發(fā)生。建立專業(yè)部門統(tǒng)一管理國際稅收事物，培養(yǎng)國際專業(yè)納稅人才，依托國家稅務(wù)總局開展的領(lǐng)軍人才選拔和培養(yǎng)工作，打造一支能應(yīng)對(duì)國際貿(mào)易的變化，精通會(huì)計(jì)、稅收、國際貿(mào)易等方面的綜合型人才隊(duì)伍。定期開展培訓(xùn)學(xué)習(xí)，向涉稅人員普及最新的涉稅知識(shí)尤其是涉外稅收知識(shí)，自上而下，從內(nèi)而外提升相關(guān)人員的基本素質(zhì)。

（2）“一帶一路”戰(zhàn)略背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.商務(wù)談判階段提前做好防范工作

“知己知彼，百戰(zhàn)百勝”。在商務(wù)談判之前了解合作企業(yè)國家的稅收政策，仔細(xì)了解合同中的稅務(wù)條款，避免因?yàn)槔斫饣蛘哒Z言或者翻譯問題造成稅務(wù)和法律上的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于規(guī)模較大的項(xiàng)目，主動(dòng)尋求專業(yè)機(jī)構(gòu)的幫助以降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。

2.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理防范措施

在進(jìn)行涉外貿(mào)易之前，模擬可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并提前做好應(yīng)對(duì)措施。應(yīng)借助專業(yè)稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)的技術(shù)力量，主動(dòng)培養(yǎng)專業(yè)稅務(wù)人才，合理使用、調(diào)配企業(yè)內(nèi)外部的專業(yè)資源。在企業(yè)內(nèi)設(shè)立對(duì)應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，專人專職，盡量將可能出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)降到最小。

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作者簡介：楊子樂（1996-），女，漢族，山東濟(jì)寧人，會(huì)計(jì)專碩，山東師范大學(xué)，山東濟(jì)南，250358。