摘 要：目前，由于全球信息技術(shù)的快速發(fā)展，我國內(nèi)部審計工作的管理和運行都受到了一定程度的沖擊。因此，在信息技術(shù)時代，我國的企業(yè)和公司均存在著審計風(fēng)險。為了降低審計風(fēng)險，我國部分企業(yè)要求采用不同手段開展審計工作。本文通過分析現(xiàn)階段一些企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的存在狀態(tài)和成因，提出了相應(yīng)的解決措施，希望能夠為有關(guān)專業(yè)人士帶來一定的參考與借鑒。

關(guān)鍵詞：關(guān)于企業(yè)內(nèi)部;審計風(fēng)險;防范措施分析

現(xiàn)代企業(yè)在不斷發(fā)展的全球經(jīng)濟一體化和信息化趨勢中，面臨著嚴(yán)重的企業(yè)風(fēng)險，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境更加復(fù)雜多變。企業(yè)內(nèi)部審計工作審查并監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實行，風(fēng)險管理不僅制約、參考、促進、監(jiān)管、保護企業(yè)，還可以幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，讓企業(yè)在這種特殊的評價系統(tǒng)中強化自身工作結(jié)構(gòu)，降低了風(fēng)險危機。內(nèi)部審計風(fēng)險是指企業(yè)內(nèi)部審計報告中存在著重大的、沒有被審計人員發(fā)現(xiàn)或者指出的疏漏或者錯誤，或者審計人員沒有按照規(guī)章制度進行審計工作而造成重大事故，或者在管理經(jīng)營企業(yè)時存在重大的舞弊行為。企業(yè)的風(fēng)險管理部門分為監(jiān)督和承受部門，內(nèi)部審計部門監(jiān)督和管理企業(yè)的風(fēng)險，有效評估和分析企業(yè)的風(fēng)險狀況，有利于企業(yè)及時提出應(yīng)對措施。以下主要圍繞著企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險出現(xiàn)的主要原因展開簡單的分析與探討。

一、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）會計工作與審計工作的時滯性

我國企業(yè)內(nèi)部審計部門與會計部門是相互獨立的兩個部門，許多經(jīng)濟業(yè)務(wù)在會計部門進行信息記錄和信息處理，而一些審計內(nèi)容在事情發(fā)生后才進行審計工作，這造成了會計工作與審計工作的時滯性。此外，會計工作記錄和處理信息用時較短，而審計工作用時較長，導(dǎo)致審計工作與會計工作之間存在著一定的時間差，增加了企業(yè)內(nèi)部審計工作的風(fēng)險。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計效率低

企業(yè)內(nèi)部審計的方法和手段較不成熟，抽樣審計存在一定概率的誤差，總結(jié)審計樣本的特點時容易出現(xiàn)誤差，這些情況造成了審計工作存在著一定的局限性，讓審計工作的風(fēng)險加大。

（三）審計人員素質(zhì)水平不高

我國內(nèi)部審計人員審計知識薄弱，審計素質(zhì)低下，缺乏綜合管理能力，導(dǎo)致審計工作無法順利進行，降低企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，增大了審計風(fēng)險。同時，一些從財務(wù)部門轉(zhuǎn)到審計部門的內(nèi)部審計人員，缺乏系統(tǒng)的審計知識和框架，處理審計工作時不嚴(yán)謹(jǐn)、不科學(xué)，也不能熟練的使用現(xiàn)代審計技術(shù)，審計技能得不到提高，導(dǎo)致審計風(fēng)險增大。此外，目前我國企業(yè)內(nèi)部審計工作日益復(fù)雜，審計對象多元化，部分審計人員無法正確處理審計工作，這也同樣增大了審計工作的風(fēng)險，企業(yè)審計工作無法順利進行。

（四）審計管理工作存在漏洞

目前，內(nèi)部審計管理制度存在漏洞，審計程序不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致審計工作容易出現(xiàn)誤差，審計風(fēng)險因此增大。審計工作不規(guī)范、不標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致審計人員無法做出審計計劃。粗略的記錄審計內(nèi)容，同樣增大了審計風(fēng)險。此外，尚未完善的審計制度導(dǎo)致審計制度出現(xiàn)漏洞，降低了審計人員的責(zé)任感，內(nèi)部審計工作沒有規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，審計程序更容易出現(xiàn)誤差，增大了審計風(fēng)險。

（五）審計法規(guī)的不完善

目前，我國內(nèi)部審計法律法規(guī)較不完善，導(dǎo)致審計人員無法規(guī)范的處理審計數(shù)據(jù)關(guān)系，審計工作的準(zhǔn)確性大大降低，審計問題得不到有效解決，增大了審計風(fēng)險。同時，無法可依削弱了審計的權(quán)威性，降低了內(nèi)部審計工作的應(yīng)用性，審計工作中問題層出不窮，導(dǎo)致審計風(fēng)險增大。

（六）審計計算方法滯后

我國大多數(shù)內(nèi)部審計工作使用制度基礎(chǔ)算法，通過抽樣統(tǒng)計審計數(shù)據(jù)來推斷總體特征，但是審計樣本容易出現(xiàn)誤差，總體特征誤差較大。落后的審計工作方法增加了審計風(fēng)險，使得信息出現(xiàn)誤差的可能性增大。同時，許多審計項目沒有深度挖掘，片面的處理審計數(shù)據(jù)，審計報告難以追根溯源，導(dǎo)致審計工作難度加大。審計工作過度依賴企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，審計數(shù)據(jù)容易出現(xiàn)較大風(fēng)險。

二、降低企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的方法

（一）成立獨立的內(nèi)部審計部門

一方面，可以通過形式手段獨立內(nèi)部審計部門，由管理層和董事會直接管理內(nèi)部審計部門，提高內(nèi)部審計部門的權(quán)限和地位。另一方面，還可以通過實質(zhì)手段獨立內(nèi)部審計部門，要求審計人員認(rèn)真工作，嚴(yán)格遵守相關(guān)審計規(guī)章制度，富有責(zé)任心，公平、公正的進行審計工作，提高職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平，這樣促進了企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)利益也得到均衡分配。獨立的內(nèi)部審計部門有利于降低企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險，提高審計人員的道德素養(yǎng)，促進企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部審計工作制度

我國內(nèi)部審計協(xié)會主要指導(dǎo)和評價不同企業(yè)的審計工作，快速傳遞符合國際審計工作的審計內(nèi)容，屬于一種企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的自律組織。在進行審計工作時，需要健全企業(yè)內(nèi)部審計工作制度，培訓(xùn)審計人員，提高審計工作人員的審計水平，幫助企業(yè)內(nèi)部的審計工作順利進行。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計工作制度

企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)需要確立恰當(dāng)?shù)膶徲嫹桨负陀媱潱谐鰧徲嫷赘?，并填寫審計報告。同時，嚴(yán)格按照規(guī)定制定審計方案和計劃，密切關(guān)注企業(yè)的動態(tài)，不泄露審計制度，按照規(guī)定的流程審核企業(yè)內(nèi)部有關(guān)項目，并評估企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險審計工作的風(fēng)險程度。企業(yè)內(nèi)部審計工作制度需要按照規(guī)定執(zhí)行。評估企業(yè)風(fēng)險并總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)。按照我國有關(guān)法律法規(guī)嚴(yán)格開展企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟活動，并按照標(biāo)準(zhǔn)進行財務(wù)活動。還應(yīng)該建立良好的審計風(fēng)險工作制度，讓企業(yè)的審計工作更加規(guī)范。企業(yè)應(yīng)定時培訓(xùn)工作人員，提高審計人員的責(zé)任感和對工作的重視程度，讓企業(yè)審計工作能夠高效、有序的開展。

（四）重視企業(yè)品質(zhì)管理

內(nèi)部審計對企業(yè)整體管理和運營具有非常大的幫助，應(yīng)該將內(nèi)部審計與財務(wù)管理分離開，單獨監(jiān)管內(nèi)部審計工作。同時，完善企業(yè)內(nèi)部審計快速反應(yīng)制度，嚴(yán)格落實審計相關(guān)制度，重視企業(yè)品質(zhì)管理。審計部門應(yīng)嚴(yán)格按照政策分析和評估企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟活動，及時指出企業(yè)有關(guān)問題和不足，從而促進企業(yè)的經(jīng)營管理工作。

（五）改進企業(yè)內(nèi)部審計方法

一方面可以改進企業(yè)審計操作技術(shù)，比如逐步推進計算機的使用。目前，計算機已經(jīng)十分普及，企業(yè)內(nèi)部審計工作可以通過計算機實現(xiàn)無紙化管理，讓企業(yè)的資本高效流動，也大大縮短了審計人員的工作流程時間，為企業(yè)的審計工作提供了便利。另一方面可以改進審計工作的專業(yè)處理方法。審計人員可以采用風(fēng)險基礎(chǔ)審計，分析企業(yè)審計風(fēng)險，判斷企業(yè)審計風(fēng)險的大小，通過合理的方式降低企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險。風(fēng)險基礎(chǔ)審計還可以將審計風(fēng)險與審計過程連接起來，分析客戶的控制風(fēng)險程度，判斷產(chǎn)生風(fēng)險的因素，最大程度的降低審計風(fēng)險。

（六）增強企業(yè)內(nèi)部審計人員的工作素養(yǎng)

首先，應(yīng)該大力培訓(xùn)企業(yè)審計人員，提高審計人員的工作能力，鼓勵企業(yè)內(nèi)部審計人員與其他企業(yè)審計人員開展工作心得交流，提高審計人員的綜合水平。其次，考核新入職員工，保證企業(yè)審計人員的工作水平。此外，還可以定期考察審核人員的工作成果，對工作質(zhì)量高的審計人員予以獎勵，提高審計人員工作的興趣。企業(yè)要合理分配審計工作，讓審計人員高效的完成各自任務(wù)。

（七）完善企業(yè)內(nèi)部審計規(guī)章制度

為了完善企業(yè)內(nèi)部審計工作，降低審計工作的風(fēng)險，需要完善企業(yè)審計規(guī)章制度，讓審計工作更加規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)。同時，審計機構(gòu)要嚴(yán)格監(jiān)督相關(guān)規(guī)章制度的落實，大力培訓(xùn)審計人員的法律意識，培養(yǎng)全面發(fā)展的綜合性審計人員，讓審計工作能夠高效開展。

結(jié)束語

綜上所述，我國市場經(jīng)濟處于高速發(fā)展階段，企業(yè)的經(jīng)營管理活動也面臨著日新月異的變化，內(nèi)部審計工作面臨著嚴(yán)重考驗和挑戰(zhàn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視內(nèi)部審計工作的執(zhí)行，通過有效措施來降低企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險，讓企業(yè)規(guī)范的管理和經(jīng)營自身業(yè)務(wù)，適應(yīng)經(jīng)濟市場的新形勢，提高企業(yè)的市場收益，減少企業(yè)的貪污腐敗現(xiàn)象，讓企業(yè)更加現(xiàn)代化，企業(yè)形象更加鮮明。企業(yè)內(nèi)部審計工作中，審計風(fēng)險一直存在，但是，如果人們對企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險有了清晰、明確的認(rèn)知和了解，并追根溯源，找到審計風(fēng)險的成因，就可以提出有效措施來降低審計風(fēng)險。企業(yè)還應(yīng)該按照政策嚴(yán)格管理相關(guān)部門，借鑒國內(nèi)外內(nèi)部審計的工作經(jīng)驗，逐步完善自身內(nèi)部審計政策和制度，讓企業(yè)的審計工作可持續(xù)發(fā)展，幫助企業(yè)審計工作順利進行。

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作者簡介：

劉春玲（1990-），女，北京人，首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)在職研究生。研究方向：會計學(xué)。