摘要：集團(tuán)企業(yè)的結(jié)構(gòu)和層次在同行業(yè)競爭中更具優(yōu)勢，全面預(yù)算的運(yùn)用能夠更好地發(fā)揮這些優(yōu)勢。全面預(yù)算是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源有效管控的重要途徑，作用于企業(yè)各個(gè)單位，用來加深企業(yè)內(nèi)部子公司之間的協(xié)同能力，充分改變不夠細(xì)化的企業(yè)經(jīng)營模式。本文通過對(duì)某建筑設(shè)計(jì)規(guī)劃企業(yè)實(shí)際發(fā)展過程中遇到的一些問題進(jìn)行深入探討，為做好全面預(yù)算管理的優(yōu)化提供可靠的文字依據(jù)。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;集團(tuán)企業(yè);應(yīng)用

一、全面預(yù)算對(duì)企業(yè)管理的意義

（一）激勵(lì)職員工作積極性

全面預(yù)算的診斷控制系統(tǒng)從懲罰激勵(lì)、獎(jiǎng)賞激勵(lì)、工作滿意度激勵(lì)、組織氣氛激勵(lì)、文化激勵(lì)一直發(fā)展至今，以考核辦法的制定不斷地提升企業(yè)職員的工作積極性。

（二）為企業(yè)戰(zhàn)略制定提供依據(jù)

企業(yè)全面預(yù)算管理是能把企業(yè)所有關(guān)鍵問題融合在一個(gè)體系中的管理辦法。在集團(tuán)性企業(yè)中，全面預(yù)算針對(duì)下一年度經(jīng)營目標(biāo)和財(cái)務(wù)狀況的具體要求合理進(jìn)行統(tǒng)籌和預(yù)測，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行流程進(jìn)行監(jiān)督，不斷優(yōu)化預(yù)算目標(biāo)和內(nèi)容，能夠?yàn)槠髽I(yè)的戰(zhàn)略制定以及日常事務(wù)的明確提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)和制度基礎(chǔ)。

（三）為企業(yè)工作開展統(tǒng)一目標(biāo)

全面預(yù)算管理能夠讓企業(yè)工作的開展都圍繞一個(gè)目標(biāo)進(jìn)行。通過以核心企業(yè)為企業(yè)集團(tuán)中心的體系能夠更加高效進(jìn)行聯(lián)合經(jīng)營，進(jìn)而對(duì)相關(guān)部門和各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行合理控制。在企業(yè)經(jīng)營中為了更好地保障企業(yè)在市場競爭中的合理地位和優(yōu)勢，企業(yè)自身需要依據(jù)實(shí)際經(jīng)營狀況編制全面預(yù)算來適應(yīng)競爭壓力并對(duì)經(jīng)營所產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行有效控制。

二、全面預(yù)算在集團(tuán)企業(yè)中運(yùn)用存在的問題

（一）預(yù)算編制存在問題

1.全面預(yù)算重視度不夠

存在相關(guān)財(cái)務(wù)人員對(duì)全面預(yù)算與編制規(guī)劃不夠重視，加之全面預(yù)算特殊性，涉及范圍幾乎涵蓋整個(gè)企業(yè)各個(gè)部門和業(yè)務(wù)流程，存在與之相關(guān)的業(yè)務(wù)參與者和管理者認(rèn)為全面預(yù)算只是企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)形式，甚至認(rèn)為全面預(yù)算規(guī)劃和編制占用了企業(yè)過多的資源，利潤利用率不高。

2.預(yù)算制訂不合理

企業(yè)制訂了全面預(yù)算規(guī)劃，但更新調(diào)整速度慢，預(yù)算編制不合理。全面預(yù)算不適用于企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理，沒有以財(cái)務(wù)或者戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，形式化問題嚴(yán)重。

（二）預(yù)算執(zhí)行存在問題

1.全面預(yù)算無法得到反饋

存在一些企業(yè)在全面預(yù)算使用過程中不能重視執(zhí)行，沒有按照全面預(yù)算的計(jì)劃進(jìn)行資源的分配和使用，沒有對(duì)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本的差額進(jìn)行有效記錄和分析，導(dǎo)致全面預(yù)算無法得到有效反饋。

2.全面預(yù)算制訂執(zhí)行死板

存在一些企業(yè)在全面預(yù)算制訂后就不再做進(jìn)一步的更改和調(diào)整，造成全面預(yù)算的規(guī)劃并不適用于企業(yè)的經(jīng)營，導(dǎo)致預(yù)算與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)，造成大量資源浪費(fèi)，影響企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成。

（三）預(yù)算控制與考核存在問題

1.預(yù)算控制方面

無法建立科學(xué)合理的成本標(biāo)準(zhǔn)，口徑不一導(dǎo)致全面預(yù)算缺乏有效的控制，部門與部門之間成本劃分不合理，讓企業(yè)預(yù)算和控制施行困難。

2.考核方面

存在一些企業(yè)缺乏有效的考核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)每一個(gè)期間預(yù)算目標(biāo)完成情況疏于稽查和評(píng)價(jià)，缺乏獎(jiǎng)懲機(jī)制，導(dǎo)致職員工作懈怠，影響全面預(yù)算工作的有效進(jìn)行。

三、企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)用問題的對(duì)策

（一）提高全面預(yù)算重視度

加大集團(tuán)企業(yè)員工間接或者直接的管控力度，通過具體的會(huì)議和宣傳互動(dòng)，調(diào)動(dòng)全員參與的熱情，在全面預(yù)算編制前，號(hào)召全體員工針對(duì)預(yù)算管理提出合理建議。為了降低企業(yè)管理部門與員工之間的對(duì)立性，更加深入的貫徹全面預(yù)算的思想，企業(yè)需要進(jìn)一步提升職員對(duì)相關(guān)內(nèi)容的重視，確保預(yù)算管理的落實(shí)。

具有針對(duì)性的制定業(yè)務(wù)相關(guān)的預(yù)算管理方式，由于各部門之間的業(yè)務(wù)職能不同，企業(yè)需要針對(duì)以上內(nèi)容號(hào)召不同經(jīng)營部門整合資源，調(diào)動(dòng)相關(guān)在職人員的工作熱情，確立以人為本的核心，強(qiáng)調(diào)員工在預(yù)算編制中的特殊性，通過以上內(nèi)容的闡述，旨在促使每一位設(shè)計(jì)入能夠充分明晰預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的意義。

（二）落實(shí)合理的預(yù)算執(zhí)行方針

1.成立組織機(jī)構(gòu)

設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，實(shí)踐過程中，需要在掌握設(shè)計(jì)院內(nèi)部具體現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上構(gòu)建預(yù)算管理委員會(huì)，由相關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任委員會(huì)主席（設(shè)計(jì)院院長），成員的組成可直接由各個(gè)部門的工作人員擔(dān)任。工作的內(nèi)容主要是預(yù)算方案編制、年度執(zhí)行方案編制，以及預(yù)算實(shí)行報(bào)告的研究解析。

在管理委員會(huì)基礎(chǔ)上還應(yīng)設(shè)立預(yù)算管理辦公室，辦公室組長、主任、副主任，分別由設(shè)計(jì)院院長、綜合管理部門主任、財(cái)務(wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人擔(dān)任。預(yù)算管理辦公室主要職能包括;制定預(yù)算管理制度以及單位制度范文，為年度預(yù)算制定內(nèi)容紀(jì)要設(shè)定具體目標(biāo)，按時(shí)向上匯報(bào)預(yù)算落實(shí)情況等。

2.做好預(yù)算編制工作

首先設(shè)計(jì)院提出預(yù)算編制目標(biāo)，然后設(shè)計(jì)院院長根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r擬定年度目標(biāo)，具體內(nèi)容制定需要以企業(yè)面臨的市場環(huán)境，上年度利潤基礎(chǔ)為標(biāo)準(zhǔn)。各個(gè)部門和運(yùn)營單位之間在實(shí)踐操作中需要根據(jù)單位本身發(fā)展情況編制預(yù)算報(bào)告，并對(duì)預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行匯總，通過審核，對(duì)差距大的內(nèi)容做出有效的協(xié)商，最終制訂處理辦法。合理的進(jìn)行監(jiān)督與控制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行流程進(jìn)行稽查，充分了解執(zhí)行流程進(jìn)度反饋，根據(jù)反饋改變預(yù)算內(nèi)容，使其適應(yīng)當(dāng)前預(yù)算目標(biāo)。

3.全面控制預(yù)算編制

根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)容具體了解相關(guān)收入、現(xiàn)金流入流出、凈利潤增長的情況，依據(jù)各項(xiàng)內(nèi)容的完成度和流程順序，有效管控預(yù)算工作的開展。在客戶和市場份額方面需要充分根據(jù)實(shí)際情況著手控制，有效改善外部環(huán)境對(duì)預(yù)算編制的影響。

側(cè)面分析相關(guān)設(shè)計(jì)人員的個(gè)人素養(yǎng)，針對(duì)流程技術(shù)的掌握和服務(wù)能力完善程度分配相應(yīng)的工作內(nèi)容，在基礎(chǔ)上加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的有效控制，針對(duì)設(shè)計(jì)人員的任用和單位勞動(dòng)成本進(jìn)行有效的流程執(zhí)行控制。

4.完善全面預(yù)算管理體制

設(shè)計(jì)院下屬財(cái)務(wù)部門需要對(duì)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的費(fèi)用從嚴(yán)審核批復(fù)，加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的控制，高度關(guān)注財(cái)務(wù)人員的職責(zé)內(nèi)容，如果出現(xiàn)錯(cuò)漏第一時(shí)間責(zé)令改正，消除相關(guān)隱患。關(guān)于經(jīng)營費(fèi)用需要得到領(lǐng)導(dǎo)部門的審批才能報(bào)銷，有關(guān)的經(jīng)營費(fèi)用要與批件合法收據(jù)相互對(duì)應(yīng)，避免出現(xiàn)不合理費(fèi)用。對(duì)零散費(fèi)用要進(jìn)行有效的約束并制訂相應(yīng)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營費(fèi)用的控制。

構(gòu)建先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)，利用相同的數(shù)據(jù)格式，網(wǎng)絡(luò)報(bào)表系統(tǒng)，方便實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)及時(shí)共享。通過對(duì)相應(yīng)技術(shù)的學(xué)習(xí)，拔高企業(yè)的信息管理水平。通過相應(yīng)數(shù)據(jù)系統(tǒng)的有效反饋，可以讓設(shè)計(jì)院領(lǐng)導(dǎo)層第一時(shí)間了解預(yù)算執(zhí)行情況。通過管理進(jìn)一步降低預(yù)算差距，提高預(yù)算內(nèi)容的合理性。

（三）加強(qiáng)全面預(yù)算的控制與考核

加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，加深了解各項(xiàng)資金的使用情況。統(tǒng)一內(nèi)部監(jiān)督管理制度，讓主辦部門積極參與到監(jiān)督活動(dòng)中來，全面用于監(jiān)督資金走向確保資金應(yīng)用安全合理。根據(jù)考核方式的不同，分別制定日?？己恕⒛杲K考核，每月度進(jìn)行日?？己?，通過對(duì)考核內(nèi)容的合理分析，重新制定調(diào)整預(yù)算執(zhí)行內(nèi)容，防止出現(xiàn)二次偏差，保障預(yù)算過程順利進(jìn)行。年終考核的主要目的是獎(jiǎng)懲和稽查，通過相關(guān)責(zé)任的追責(zé)和鼓勵(lì)，進(jìn)一步為來年預(yù)算制定提供有效的人員和數(shù)據(jù)支持。

在審核制度執(zhí)行過程中，企業(yè)全面預(yù)算管理委員會(huì)在不違背考核原則的情況下可以對(duì)審核制度進(jìn)行修改和補(bǔ)充，但相關(guān)修改需要全體委員會(huì)成員討論通過后方可做出改正。

四、結(jié)束語

綜上，企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)優(yōu)化、人員的調(diào)度、工作的有效開展都離不開全面預(yù)算管理的施行，設(shè)計(jì)類企業(yè)針對(duì)自身的行業(yè)特殊性，結(jié)合發(fā)展目標(biāo)對(duì)企業(yè)全面預(yù)算進(jìn)行明確的定位，保證企業(yè)資源資金的高效利用，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理不僅是財(cái)務(wù)部門的具體作業(yè)職責(zé)，也與設(shè)計(jì)院每一位在職人員有著密切的利益關(guān)系。通過對(duì)這項(xiàng)制度的應(yīng)用提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和能力，確保企業(yè)高效運(yùn)作。

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作者簡介：

姚蕊，天津大學(xué)建筑設(shè)計(jì)規(guī)劃研究總院，天津。