摘要：在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日漸殘酷的背景下，證券公司在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)全面預(yù)算管理起著不可忽視的作用。為了提高全面預(yù)算管理的質(zhì)量和效率，證券公司應(yīng)基于公司戰(zhàn)略下對(duì)其予以實(shí)施，如此便可有效兼顧全面預(yù)算管理和公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文通過(guò)簡(jiǎn)要闡述在證券公司中實(shí)施全面預(yù)算管理的作用，針對(duì)現(xiàn)階段在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)存在的問(wèn)題提出相關(guān)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：證券公司;公司戰(zhàn)略;全面預(yù)算管理

一、證券公司實(shí)施全面預(yù)算管理的作用

證券公司在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，突出的作用如下：第一，為實(shí)現(xiàn)證券公司戰(zhàn)略目標(biāo)起推動(dòng)作用?；谌骖A(yù)算管理的作用下，不僅可促進(jìn)公司現(xiàn)有目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)期間還可以充分發(fā)揮與績(jī)效管理的相互作用，以及增強(qiáng)在實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)的監(jiān)控力度。第二，可提高分配證券公司資源時(shí)的合理性。在全面預(yù)算管理中利用預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)可以科學(xué)衡量公司的各項(xiàng)資源，并提高下一步工作計(jì)劃制訂的科學(xué)性，以此實(shí)現(xiàn)高效優(yōu)化配置公司各項(xiàng)資源的目標(biāo)。第三，可為績(jī)效考核提供參考。結(jié)合全面預(yù)算管理的結(jié)果，證券公司可對(duì)考核指標(biāo)予以進(jìn)一步優(yōu)化和修正，確?？?jī)效考核的科學(xué)合理性，使績(jī)效的激勵(lì)作用得以充分發(fā)揮。第四，可利于加強(qiáng)證券公司風(fēng)險(xiǎn)控制的效果。在全面預(yù)算管理下，證券公司下一年度的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)便可在有效預(yù)測(cè)下及時(shí)提出對(duì)策予以處理，以此提高證券公司防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的能力。

二、證券公司實(shí)施全面預(yù)算管理的現(xiàn)存問(wèn)題

（一）預(yù)算編制不合理

隨著金融體制改革步伐加快，目前多數(shù)證券公司已意識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，并明確提出全面預(yù)算管理需基于公司戰(zhàn)略下實(shí)施。但具體基于公司戰(zhàn)略下實(shí)施時(shí)卻未能做到堅(jiān)決執(zhí)行。具體表現(xiàn)在：第一，一些年度在編制預(yù)算時(shí)雖能在公司戰(zhàn)略的指導(dǎo)作用下實(shí)行，但年度預(yù)算與公司戰(zhàn)略目標(biāo)不相符的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。同時(shí)，有的部門由于過(guò)于重視自身利益，所以在編制預(yù)算時(shí)通常忽視公司戰(zhàn)略。如此，公司在核實(shí)增減時(shí)便會(huì)加重預(yù)算工作的負(fù)擔(dān)。第二，在預(yù)算時(shí)一些部門在制定年度目標(biāo)時(shí)未能充分考慮公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，而是以現(xiàn)有資源作為依據(jù)，如此預(yù)算編制松弛的問(wèn)題便會(huì)尤為突出。這不僅不利于企業(yè)潛力的挖掘，同時(shí)還會(huì)為接下來(lái)的預(yù)算執(zhí)行帶來(lái)不利的影響。

（二）預(yù)算執(zhí)行無(wú)彈性

全面預(yù)算管理方案下達(dá)后證券公司便需對(duì)其加以實(shí)行。但是由于預(yù)算超支和預(yù)算外事項(xiàng)的審批程序具有明顯的復(fù)雜性，因此在年初編制預(yù)算時(shí)倘若各項(xiàng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性得不到保證，加上偶然事件的發(fā)生，預(yù)算和實(shí)際工作便存在較大的誤差。同時(shí)，在預(yù)算調(diào)整機(jī)制方面由于當(dāng)前證券公司尚未健全，無(wú)法對(duì)預(yù)算事項(xiàng)及時(shí)有效的調(diào)整，所以執(zhí)行預(yù)算時(shí)在缺乏彈性的基礎(chǔ)上便會(huì)降低效率。比如，某A證券公司為了提高營(yíng)業(yè)部的效率需更換自助設(shè)備，但在年初制定非固定資產(chǎn)的采購(gòu)計(jì)劃時(shí)由于沒(méi)有納入該項(xiàng)預(yù)算，如此購(gòu)買自助設(shè)備后便會(huì)出現(xiàn)預(yù)算超支的情況。如此在審批該預(yù)算時(shí)因?yàn)槌绦驘┈?，在開(kāi)展日常工作時(shí)便會(huì)減慢進(jìn)度。

（三）預(yù)算考核待完善

為使證券公司績(jī)效得到充分的提高，實(shí)行全面預(yù)算考核是有效手段之一。同時(shí)，公司在實(shí)行獎(jiǎng)懲和激勵(lì)機(jī)制時(shí)全面預(yù)算考核也能帶來(lái)參考作用，并可促進(jìn)預(yù)算管理的優(yōu)化。但是多數(shù)證券公司普遍缺乏科學(xué)完善的考核評(píng)價(jià)體系推進(jìn)全面預(yù)算的實(shí)行，如下方面的考核被忽略的情況不在少數(shù)：一是完成全面預(yù)算組織工作的情況，二是完成全面預(yù)算目標(biāo)的情況。同時(shí)考核的重點(diǎn)偏向部分財(cái)務(wù)指標(biāo)，如資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、利潤(rùn)等，非財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核未能落實(shí)，如市場(chǎng)占有率、客戶滿意度等，且考核形式和內(nèi)容過(guò)于單一。另外，預(yù)算考核指標(biāo)體系在設(shè)計(jì)時(shí)的科學(xué)合理性由于無(wú)法得到保證，加上公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和管理意圖在其中也未能體現(xiàn)，如此預(yù)算考核體系便難以適應(yīng)證券公司的可持續(xù)發(fā)展。

三、證券公司提高全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）完善預(yù)算編制

預(yù)算編制是實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)的首要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵部分，確保預(yù)算編制的科學(xué)合理性具有不可取代的意義。在完善預(yù)算編制時(shí)可從如下兩點(diǎn)人手：第一，要堅(jiān)持以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向，充分確保全面預(yù)算管理和公司戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性。因此，在編制預(yù)算時(shí)不能脫離公司戰(zhàn)略目標(biāo)。同時(shí)，在制訂年度目標(biāo)時(shí)不能僅以現(xiàn)有資源為依據(jù)，為了更好地達(dá)成目標(biāo)需尋找和配置資源。如此，確保預(yù)算有效性的基礎(chǔ)上公司目前存在的問(wèn)題便能及時(shí)找出，以此提高使用和配置資源的效率、合理性。第二，市場(chǎng)環(huán)境的變化會(huì)給證券公司帶來(lái)較大的影響，所以應(yīng)選用具備彈性的方法編制預(yù)算。當(dāng)前增量預(yù)算是多少證券公司普遍采用的方法，不可否認(rèn)該方法可節(jié)省一定的時(shí)間和精力，但若能有效結(jié)合零基預(yù)算法，效果將更可觀。比如，各部門可輪流或每隔幾年編制零基預(yù)算，相比單純采用增量預(yù)算，此方式更能提高成本管控的效果。

（二）加大預(yù)算執(zhí)行力度

為加大預(yù)算執(zhí)行力度以此達(dá)到良好的執(zhí)行效果，可從三個(gè)階段人手：第一，加大預(yù)算執(zhí)行的前段控制。當(dāng)預(yù)算下達(dá)各部門和分支機(jī)構(gòu)時(shí)總公司可要求簽訂《預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書(shū)》。根據(jù)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，執(zhí)行預(yù)算的各部門需對(duì)預(yù)算任務(wù)進(jìn)行細(xì)化和分解，但細(xì)化和分解后的總指標(biāo)要滿足公司總指標(biāo)的要求。另外，在分配預(yù)算時(shí)還需明確指標(biāo)的責(zé)任人。第二，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的中段控制。多面化是證券公司業(yè)務(wù)發(fā)展的顯著特征，因此預(yù)算使用和預(yù)算偏離的現(xiàn)象極易發(fā)生。為了有效解決這一問(wèn)題，預(yù)算下達(dá)后加強(qiáng)事中控制便有極大的必要性。在此期間可設(shè)置預(yù)算執(zhí)行情況的模板，然后將此模板下發(fā)到各下屬機(jī)構(gòu)，并定期完成填寫(xiě)和回報(bào)工作。主管部門在對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)行監(jiān)督和控制時(shí)若發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行已偏離預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)需及時(shí)予以反饋，并探究有效的應(yīng)對(duì)方案加以處理，確保執(zhí)行預(yù)算時(shí)的正常性和有序性。第三，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行后段控制。管理層需高度重視全年的全部預(yù)算和預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。在證券公司中各項(xiàng)常規(guī)費(fèi)用的成本占比需嚴(yán)格控制在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，在執(zhí)行預(yù)算時(shí)通過(guò)分析和對(duì)比前期數(shù)據(jù)和反饋的超支信息，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些較為重要的信息。然后結(jié)合這些信息可對(duì)某方面的戰(zhàn)略部署予以加強(qiáng)，以此確保市場(chǎng)環(huán)境和全面預(yù)算管理的緊密結(jié)合。預(yù)算期結(jié)束后需加強(qiáng)對(duì)預(yù)算結(jié)果的分析，以便為下次預(yù)算執(zhí)行莫定參考依據(jù)。

（三）健全預(yù)算考核體系

在整個(gè)全面預(yù)算管理中全面預(yù)算考核體系是不可或缺的重要部分，為此證券公司需建立健全科學(xué)合理的全面預(yù)算考核體系。為此，某個(gè)預(yù)算期結(jié)束后各預(yù)算考核主體需收集各種有關(guān)預(yù)算考核的資料和數(shù)據(jù)，通過(guò)計(jì)算、對(duì)比、分析實(shí)際績(jī)效和預(yù)算間的差距，需形成預(yù)算執(zhí)行情況的分析報(bào)告。同時(shí)，管理層和有關(guān)部門在審閱分析報(bào)告的同時(shí)要找出導(dǎo)致這一差異的原因并對(duì)其進(jìn)行分析，并對(duì)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)事件開(kāi)展識(shí)別和評(píng)估工作。通過(guò)綜合運(yùn)用多樣的分析方法，共同探討并提出切實(shí)可行的意見(jiàn)建議。另外，為提高預(yù)算考核的有效性，證券公司還可對(duì)平衡記分卡予以采用，并在全面預(yù)算考核體系中納入非財(cái)務(wù)的考核，將企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)緊密融合非財(cái)務(wù)考核體現(xiàn)的價(jià)值目標(biāo)，如此證券公司的考核便能突破僅限于財(cái)務(wù)指標(biāo)的局限性，以此提高全面預(yù)算考核體系的覆蓋面和科學(xué)性。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，證券公司在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的過(guò)程中全面預(yù)算管理可發(fā)揮極大的推動(dòng)作用，因此證券公司重視全面預(yù)算管理便有不可忽視的意義。同時(shí)，證券公司在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)是一個(gè)長(zhǎng)期且復(fù)雜的過(guò)程，全面預(yù)算管理存在不足的現(xiàn)象也尤為普遍。為了能夠及時(shí)有效的解決此類問(wèn)題，證券公司需基于自身發(fā)展戰(zhàn)略下探討相應(yīng)的解決對(duì)策，并充分落實(shí)完善預(yù)算編制、加大預(yù)算執(zhí)行力度、健全預(yù)算考核體系的相關(guān)工作，確保全面預(yù)算管理能夠更順利、科學(xué)、高效，從而為證券公司的發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)帶來(lái)更大的益處。

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作者簡(jiǎn)介：

劉復(fù)芬，長(zhǎng)城證券股份有限公司，廣東深圳。