蔣占華

【摘要】管理會計信息系統(tǒng)是企業(yè)信息系統(tǒng)的重要組成部分，是會計信息系統(tǒng)的延伸。它的設(shè)計與搭建，是企業(yè)管理思維、管理方式的反映。管理會計信息系統(tǒng)已逐步成為企業(yè)運用各項管理會計工具、提供各種管理會計報告的載體，在幫助企業(yè)落實各項管理活動、提高管理效率、進(jìn)行價值創(chuàng)造的過程中的作用越來越顯著。本文以A公司管理會計系統(tǒng)實施為案例，對金融類企業(yè)在信息科技浪潮下進(jìn)行管理會計系統(tǒng)規(guī)劃和建設(shè)進(jìn)行闡述，總結(jié)經(jīng)驗和問題，為其他企業(yè)提供參考。

一、A公司的管理會計信息系統(tǒng)建設(shè)困境與問題分析

（一）A公司概況

A公司是致力于為客戶提供不良資產(chǎn)經(jīng)營、資產(chǎn)管理、銀行、證券、保險、信托、租賃、投資等在內(nèi)的綜合金融服務(wù)的大型央企集團(tuán)。A公司成立后，完成了由政策性金融機構(gòu)向商業(yè)化金融機構(gòu)的轉(zhuǎn)型，創(chuàng)建或控股了證券、信托、租賃、銀行等子公司，逐步發(fā)展成為一個綜合性金控集團(tuán)。A公司在改革發(fā)展過程中確立了不良資產(chǎn)經(jīng)營、并購重組和全牌照綜合金融服務(wù)“三位一體”的戰(zhàn)略布局。其中，股份制改革、引入戰(zhàn)略投資者并擇機上市是實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的重要環(huán)節(jié)。

（二）A公司管理會計信息系統(tǒng)建設(shè)困境

1.核算系統(tǒng)基礎(chǔ)薄弱，管理會計活動缺乏根基

A公司核算系統(tǒng)于2007年～2009年自主設(shè)計開發(fā)上線，可以無縫對接核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)，支持輔助核算。然而，經(jīng)歷了近10年的發(fā)展，公司業(yè)務(wù)由單一變復(fù)雜。監(jiān)管機構(gòu)和投資者對信息披露的要求日益嚴(yán)格和豐富，A公司的核算系統(tǒng)無法支持業(yè)務(wù)發(fā)展和監(jiān)管要求的變化，面臨全面升級的挑戰(zhàn)。一方面，原有系統(tǒng)無法滿足多幣種、多賬套、多準(zhǔn)則的全集團(tuán)統(tǒng)一核算的系統(tǒng)需求。另一方面，核算系統(tǒng)支持的輔助核算有限，無法提供標(biāo)準(zhǔn)化、多維度的核算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，進(jìn)而限制了成本分?jǐn)?、預(yù)算管理、績效考核等管理會計工作的開展空間。此外，同類業(yè)務(wù)在不同分支機構(gòu)存在核算方式不統(tǒng)一、不規(guī)范的問題，頑疾難破，無法滿足改制上市的對外信息披露要求。

2.管理會計系統(tǒng)空白，無法滿足內(nèi)部管理需要

A公司的成本分?jǐn)?、盈虧分析，是以分支機構(gòu)的收入、利潤、資產(chǎn)規(guī)模等指標(biāo)加權(quán)計算分?jǐn)傁禂?shù)，將總部的管理費用分?jǐn)傊粮鹘?jīng)營單位。總部成本分?jǐn)偣芾淼念w粒度僅能達(dá)到分支機構(gòu)和主管業(yè)務(wù)條線層面，無法達(dá)到分?jǐn)傊另椖?、資產(chǎn)的層面，距離單項目/資產(chǎn)的盈虧分析要求差距甚遠(yuǎn)，分?jǐn)偨Y(jié)果粗糙。預(yù)算管理、績效管理全靠郵件報送和Excel匯總，無法實現(xiàn)高效的平衡計分卡指標(biāo)庫管理，并且整個過程線下溝通、線下審批，費時費力。

3.信息統(tǒng)計管理落后，無法滿足信息披露和決策支持的需要

A公司的各類統(tǒng)計報表基本上靠郵件報送和Excel匯總、處理，填報、審核、數(shù)據(jù)處理全靠人工，報表質(zhì)量難以控制，核對工作量大且效果不理想。報表自動化程度低成為公司信息統(tǒng)計管理的短板。實現(xiàn)報表自動化、報表靈活定制，建立高效高質(zhì)量的監(jiān)管保送、內(nèi)部管理信息報告生成機制，成為擺在統(tǒng)計工作面前的一個重要課題。

（三）A公司管理會計信息系統(tǒng)建設(shè)問題解決思路

1.著眼公司戰(zhàn)略，做好系統(tǒng)建設(shè)頂層設(shè)計

信息系統(tǒng)建設(shè)投入高、影響大，必須著眼公司長期發(fā)展需要，高標(biāo)準(zhǔn)、高要求，理順各個系統(tǒng)、模塊關(guān)系，做好頂層設(shè)計。系統(tǒng)設(shè)計必須遵循系統(tǒng)集成原則、數(shù)據(jù)共享原則、規(guī)則可配原則、靈活擴展原則和安全可靠原則。A公司管理會計信息系統(tǒng)建設(shè)項目以滿足上市信息披露、監(jiān)管報送及內(nèi)部管理需求為基本目標(biāo)，對公司的核算系統(tǒng)、業(yè)財轉(zhuǎn)換系統(tǒng)進(jìn)行重構(gòu)，并基于此規(guī)劃和設(shè)計預(yù)算管理系統(tǒng)、考核管理系統(tǒng)、成本分?jǐn)傁到y(tǒng)、內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價系統(tǒng)等管理會計系統(tǒng)。

2.聘請外部專家，引入先進(jìn)的管理理念和方法

A公司在確定系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)后，聘請外部專家?guī)椭M(jìn)行公司現(xiàn)狀調(diào)研、差距分析，完成管理會計體系建設(shè)的頂層設(shè)計，并進(jìn)行需求編制。充分利用外部專家豐富的同業(yè)咨詢經(jīng)驗，學(xué)習(xí)和了解各種先進(jìn)的管理理念和方法，完成部分關(guān)鍵流程的再造和系統(tǒng)建設(shè)在公司的落地。

3.統(tǒng)籌實施計劃，分步完成落地

多系統(tǒng)建設(shè)必然涉及系統(tǒng)建設(shè)的先后順序問題。A公司按照基礎(chǔ)系統(tǒng)先行、急用先行的原則，對整個管理會計信息系統(tǒng)建設(shè)項目劃分為3個階段：第一階段完成基礎(chǔ)財務(wù)會計系統(tǒng)和管理會計系統(tǒng)的建設(shè)和推廣;第二階段優(yōu)化前臺業(yè)務(wù)流程，升級前臺系統(tǒng)功能;第三階段是推進(jìn)子公司管會系統(tǒng)建設(shè)，加強集團(tuán)財務(wù)管控。

二、A公司的“大管會”系統(tǒng)建設(shè)實踐

（一）A公司“大管會”系統(tǒng)的總體架構(gòu)

A公司管理會計信息系統(tǒng)建設(shè)項目既包含成本分?jǐn)傁到y(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、考核管理系統(tǒng)等狹義管會系統(tǒng)，又包含業(yè)財轉(zhuǎn)換系統(tǒng)等廣義管會系統(tǒng)，因此統(tǒng)稱為“大管會”系統(tǒng)。A公司“大管會”系統(tǒng)構(gòu)建目標(biāo)為：增強前臺業(yè)務(wù)信息和后臺核算信息的統(tǒng)一性、完整性和及時性，滿足上市信息披露、監(jiān)管報送及內(nèi)部管理的需求。為此，A公司成立了由總裁負(fù)責(zé)、相關(guān)部門負(fù)責(zé)人參與的管理會計領(lǐng)導(dǎo)小組，由相關(guān)部門具體經(jīng)辦人員組成的管理會計工作小組，并成立了由財務(wù)部門和信息技術(shù)部門的有關(guān)人員專崗的管理會計小組辦公室。在咨詢機構(gòu)的幫助下，A公司對自身業(yè)務(wù)、上市信息披露、外部監(jiān)管要求和內(nèi)部管理信息需求進(jìn)行了全面梳理，在此基礎(chǔ)上形成公司的管理會計信息系統(tǒng)建設(shè)架構(gòu)（見圖1）和各子系統(tǒng)的建設(shè)目標(biāo)。

根據(jù)公司系統(tǒng)建設(shè)規(guī)劃，完成頂層設(shè)計和需求提交后進(jìn)入第一階段的系統(tǒng)建設(shè)。第一階段的系統(tǒng)建設(shè)又分兩個批次。第一批次建設(shè)重點為在母公司建設(shè)新業(yè)財轉(zhuǎn)換系統(tǒng)、財務(wù)核算系統(tǒng)、費用管理系統(tǒng)、銀企直聯(lián)系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、經(jīng)濟(jì)資本管理系統(tǒng)，升級和改造已有的前臺業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并進(jìn)行有關(guān)系統(tǒng)的推廣。第二批次建設(shè)重點為建設(shè)預(yù)算管理、考核管理、成本分?jǐn)?收入分成/盈虧分析系統(tǒng)等。

（二）A公司“大管會”系統(tǒng)的具體模塊設(shè)計

在咨詢公司的幫助下，A公司完成了包括新財務(wù)核算、費用管理、銀企直聯(lián)、業(yè)財轉(zhuǎn)換、成本分?jǐn)?、報告及?shù)據(jù)平臺系統(tǒng)、預(yù)算管理、績效考核管理等系統(tǒng)的需求文檔編制。其中，新財務(wù)核算系統(tǒng)在實現(xiàn)老核算系統(tǒng)既有功能的基礎(chǔ)上，試點部署至集團(tuán)下屬的部分子公司，實現(xiàn)財務(wù)一體化、規(guī)范化管理;費用管理系統(tǒng)和銀企直聯(lián)系統(tǒng)將原有的線下報銷、資金支付轉(zhuǎn)為線上管理，方便成本費用規(guī)范管理和信息的有效收集。前述兩個系統(tǒng)模塊為財務(wù)會計的主要應(yīng)用模塊，采用的是市場上的主流軟件產(chǎn)品，在其基礎(chǔ)功能模塊的基礎(chǔ)上進(jìn)行客戶化的配置和開發(fā)，此處不做贅述。以下著重介紹業(yè)財轉(zhuǎn)換、成本分?jǐn)?、報告及?shù)據(jù)平臺、預(yù)算管理、績效考核系統(tǒng)的系統(tǒng)設(shè)計。

1.業(yè)財轉(zhuǎn)換系統(tǒng)

該系統(tǒng)是連接業(yè)務(wù)系統(tǒng)和核算系統(tǒng)的橋梁，根據(jù)公司業(yè)務(wù)特點設(shè)計了多種業(yè)務(wù)場景和單據(jù)類型。將業(yè)務(wù)系統(tǒng)中相關(guān)核算數(shù)據(jù)承接過來，或經(jīng)業(yè)務(wù)人員錄入信息后，提交財務(wù)人員審核，調(diào)用會計引擎生成會計憑證。一方面，覆蓋了公司所有的經(jīng)營業(yè)務(wù)類型，有效實現(xiàn)前后臺系統(tǒng)的聯(lián)動;另一方面，規(guī)范了會計核算，解決了同類業(yè)務(wù)不同機構(gòu)核算方法不一致問題。

系統(tǒng)目標(biāo)：最大程度地沿用前臺業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息，保證數(shù)據(jù)同源性、減少數(shù)據(jù)錄入量;將相關(guān)記賬信息返回前臺系統(tǒng)，同時更新業(yè)務(wù)臺賬并登記總賬;支持錄入項目、賬戶層級的各類信息指標(biāo)，以滿足生成內(nèi)外部報表的需要，為管理會計多維度分析提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

系統(tǒng)設(shè)計思路：（1）以“合同+客戶”為最小顆粒度，建立資產(chǎn)或負(fù)債賬戶，進(jìn)行賬戶管理。依據(jù)業(yè)務(wù)包含的資產(chǎn)（或負(fù)債）類型，建立完善的資產(chǎn)（或負(fù)債）賬戶管理體系;對最小顆粒度的資產(chǎn)（或負(fù)債）建立核算賬戶，對資產(chǎn)的購入、計息、公允價值變動、處置/回款，負(fù)債的形成、計息、清償?shù)冗M(jìn)行登記，形成賬戶明細(xì)賬。（2）統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計會計引擎模塊，對業(yè)財映射關(guān)系進(jìn)行統(tǒng)一配置。在賬戶、業(yè)務(wù)場景、資產(chǎn)（或負(fù)債）類型以及會計科目和分錄間建立對應(yīng)關(guān)系，形成自動制證規(guī)則，支持財務(wù)核算系統(tǒng)記賬并更新業(yè)財轉(zhuǎn)換系統(tǒng)的賬戶明細(xì)賬，為管理會計多維度分析提供必要的業(yè)務(wù)信息和財務(wù)信息。（3）交易信息以系統(tǒng)單據(jù)為載體，經(jīng)業(yè)務(wù)、財務(wù)審核和總部集中審核機構(gòu)復(fù)核通過后，方可傳送總賬，業(yè)財轉(zhuǎn)換系統(tǒng)的明細(xì)賬與總賬進(jìn)行總分核對一致后，方可完成總賬結(jié)賬操作。

系統(tǒng)主要功能模塊設(shè)計如圖2。

2.成本分?jǐn)?、收入分成、盈虧分析系統(tǒng)（簡稱“成本分?jǐn)傁到y(tǒng)”）

該系統(tǒng)承接會計核算系統(tǒng)和業(yè)財轉(zhuǎn)換系統(tǒng)的信息，進(jìn)行成本歸集、分?jǐn)?，收入的歸集和分成以及盈虧分析。

系統(tǒng)目標(biāo)：定期提取加工上游系統(tǒng)數(shù)據(jù)（包括業(yè)財轉(zhuǎn)換系統(tǒng)、財務(wù)核算系統(tǒng)、經(jīng)濟(jì)資本系統(tǒng)數(shù)據(jù)等），將直接成本直接歸集至對應(yīng)的資產(chǎn)賬戶，間接成本按照一定規(guī)則分?jǐn)傊临Y產(chǎn)賬戶。按照機構(gòu)、部門、地區(qū)、條線、產(chǎn)品、資產(chǎn)、項目、客戶、行業(yè)等維度對收入和成本進(jìn)行匯總分析，進(jìn)而生成各維度的盈虧分析報表。

系統(tǒng)設(shè)計理念：吸收作業(yè)成本法的理念，設(shè)計成本分?jǐn)偮窂剑趯靖黝惓杀举M用的梳理和成本效益原則，簡化作業(yè)成本法應(yīng)用，確定了成本分?jǐn)偟呢?zé)任中心、每個責(zé)任中心費用的分?jǐn)倓右蚝统杀緦ο蟆?/p>

系統(tǒng)功能設(shè)計：（1）成本分?jǐn)偰K。該模塊基于OFSAA系統(tǒng)實現(xiàn)，對成本分?jǐn)偮窂?、成本對象、分?jǐn)傄蜃舆M(jìn)行配置，以業(yè)財轉(zhuǎn)換系統(tǒng)中對資產(chǎn)賬戶（最小單元）為顆粒度對資金成本、經(jīng)濟(jì)資本占用、間接費用進(jìn)行分?jǐn)偂８鶕?jù)總部和分公司的不同數(shù)據(jù)分析需求，建立了兩個成本分?jǐn)倛鼍啊樘岣邤?shù)據(jù)分析有效性和靈活性，公司引入專門報表工具，用戶可根據(jù)需要靈活定制各種分析報表。（2）收入分成模塊。對公司內(nèi)部經(jīng)營單位合作項目進(jìn)行收入再分配處理，基于賬面收入進(jìn)行調(diào)整。（3）盈虧分析模塊。基于成本分?jǐn)?、收入分成模塊的處理結(jié)果，進(jìn)行多場景、多維度的盈虧分析結(jié)果呈現(xiàn)。

系統(tǒng)主要功能模塊設(shè)計如圖3。

3.預(yù)算管理系統(tǒng)

該系統(tǒng)化線下Excel收集、匯總、分析的粗放式預(yù)算管理，為線上精細(xì)、高效的預(yù)算管理。實現(xiàn)更為科學(xué)地預(yù)算目標(biāo)設(shè)定，更為有效的預(yù)算指標(biāo)分解和下達(dá)、更為高效的預(yù)算編制和匯總，更為自動精細(xì)的預(yù)算分析和控制。

系統(tǒng)目標(biāo)：為管理層、預(yù)算管理部門提供管理支持，完善預(yù)算編制管理控制。支持獨立的業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算和資本性支出預(yù)算等，獲取源自核算系統(tǒng)、業(yè)財轉(zhuǎn)換系統(tǒng)、費用管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況的定期分析、預(yù)算調(diào)整的申報，并將預(yù)算編制結(jié)果共享至數(shù)據(jù)平臺、費用管理系統(tǒng)等以便支持相關(guān)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析與業(yè)務(wù)控制。

系統(tǒng)功能設(shè)計：預(yù)算管理模塊的主要功能包括對企業(yè)預(yù)算參數(shù)設(shè)置、預(yù)算管理模型搭建、預(yù)算目標(biāo)制定、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析和評價等全過程的信息化管理。系統(tǒng)支持預(yù)算目標(biāo)設(shè)定、預(yù)算分解和目標(biāo)下達(dá)、預(yù)算編制和匯總以及預(yù)算審批過程，實現(xiàn)自上而下、自下而上等多種預(yù)算編制流程，并提供固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動預(yù)算等多種預(yù)算編制方法的處理機制。系統(tǒng)與總賬、業(yè)財轉(zhuǎn)換系統(tǒng)、費用管理系統(tǒng)等進(jìn)行數(shù)據(jù)交互，實現(xiàn)對財務(wù)和業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的實時控制等。系統(tǒng)支持生成多種預(yù)算分析模型，實現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，對預(yù)實差異進(jìn)行多期間、多層次、多角度的分析，為績效考核提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

系統(tǒng)主要功能模塊設(shè)計如圖4。

4.績效考核系統(tǒng)

該系統(tǒng)將現(xiàn)行線下的平衡計分卡考核轉(zhuǎn)移至線上，實現(xiàn)更為高效的績效管理。

系統(tǒng)目標(biāo)：支持總部、分公司和子公司的考核工作?？冃Э己讼到y(tǒng)涵蓋考核方案管理、指標(biāo)設(shè)置和指標(biāo)庫管理、考核結(jié)果分析與查詢等功能點，優(yōu)化管理、流程、關(guān)鍵考核指標(biāo)等，提升績效考核的自動化管理水平。獲取源自業(yè)財轉(zhuǎn)換、財務(wù)核算、費用管理、經(jīng)濟(jì)資本管理、成本分?jǐn)偟认到y(tǒng)的數(shù)據(jù)，并輸出績效考核分析結(jié)果，實現(xiàn)有關(guān)數(shù)據(jù)的自動化傳遞和獲取。

系統(tǒng)功能設(shè)計：考核方案管理和制定主要完成績效目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定、分解和下達(dá)以及計劃的編制和審批流程。系統(tǒng)提供企業(yè)各項考核指標(biāo)、考核對象的定義和配置功能，并可從核算系統(tǒng)、業(yè)財轉(zhuǎn)換系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)中提取各類考核對象的實際績效數(shù)據(jù)，進(jìn)行計算處理，形成考核結(jié)果分析。系統(tǒng)支持定期計算指標(biāo)實際值，進(jìn)行考核結(jié)果監(jiān)控，對比實際值與目標(biāo)值的偏差。

系統(tǒng)主要功能模塊設(shè)計如圖5。

5.報告及數(shù)據(jù)平臺系統(tǒng)

該系統(tǒng)是信息匯集、傳遞和報告的平臺。

系統(tǒng)目標(biāo)：收集、匯總各系統(tǒng)的管理會計信息，并根據(jù)有關(guān)系統(tǒng)對數(shù)據(jù)源的需求提供經(jīng)轉(zhuǎn)換后的數(shù)據(jù)?；谠醋愿飨到y(tǒng)的數(shù)據(jù)，計算和輸出內(nèi)部管理報告、外部監(jiān)管報告、信息披露報告等。系統(tǒng)支持生成固定格式報表和通過報表工具對數(shù)據(jù)進(jìn)行組合處理的自定義報告。

系統(tǒng)功能設(shè)計：以數(shù)據(jù)集市為實現(xiàn)基礎(chǔ)，采用專門報表工具自動生成多維度報表、生成管理會計報告，支持企業(yè)有效實現(xiàn)各項管理會計活動，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略層、經(jīng)營層和業(yè)務(wù)層的信息需求，提供不同的報告模板。支持自定義報告，包括報告主體、期間、結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)源、計算公式以及報表展現(xiàn)形式等。

（三）系統(tǒng)實施和應(yīng)用中的關(guān)鍵問題

經(jīng)公開招標(biāo)，A公司陸續(xù)確定了各系統(tǒng)的實施商。各系統(tǒng)實施商對需求進(jìn)行分析后形成《需求分析報告》，對A公司的用戶系統(tǒng)需求進(jìn)行解讀，基于《需求分析報告》完成《軟件需求說明書》，進(jìn)而完成《系統(tǒng)設(shè)計報告》等文檔，實現(xiàn)客戶需求到計算機語言的轉(zhuǎn)變，系統(tǒng)進(jìn)入開發(fā)和配置階段。根據(jù)A公司的系統(tǒng)實施經(jīng)驗，需要解決的幾個關(guān)鍵問題如下。

1.系統(tǒng)實施邊界

每個系統(tǒng)都有自己的輸入、處理和輸出的內(nèi)容。當(dāng)相互關(guān)聯(lián)的幾個系統(tǒng)在同一時期開發(fā)時，就必須事先明確各自的范圍和主數(shù)據(jù)管理權(quán)限。比如：機構(gòu)、部門、人員信息是各個系統(tǒng)都會用到的數(shù)據(jù)，但各個系統(tǒng)的使用需求又不相同。費用管理系統(tǒng)中，本公司的所有人員都會被授予信息錄入的角色，而在核算系統(tǒng)中，只有財務(wù)人員才會被授予相關(guān)的角色權(quán)限。如果各系統(tǒng)分別維護(hù)用戶數(shù)據(jù)庫則會導(dǎo)致數(shù)據(jù)管理的混亂，形成信息孤島，導(dǎo)致數(shù)據(jù)整合使用存在困難。A公司的解決方案是以人力資源系統(tǒng)的信息為準(zhǔn)繩，在數(shù)據(jù)平臺建立共享庫，各需求系統(tǒng)以同步的人力資源數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，從共享庫同步有關(guān)數(shù)據(jù)并按需使用。

2.數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化

隨著數(shù)據(jù)分析的日益深入，系統(tǒng)間的聯(lián)動越來越強，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化要求越來越高。以地區(qū)分類為例，“東部地區(qū)”在不同系統(tǒng)的編碼有的是1001，有的是1，這就為跨系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析增加了難度。常用的解決辦法一個是建立不同編碼間的映射關(guān)系，一個是所有系統(tǒng)都統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、采用同一套編碼體系。A公司對存量系統(tǒng)采取建立映射關(guān)系的方法，對新建系統(tǒng)采取統(tǒng)一編碼體系的方法。

3.單個系統(tǒng)測試和多系統(tǒng)聯(lián)動測試

系統(tǒng)開發(fā)完成后會進(jìn)入測試階段。系統(tǒng)開發(fā)商在交付用戶測試前會自行進(jìn)行多輪集成測試。用戶測試時，需要由相關(guān)系統(tǒng)的關(guān)鍵用戶進(jìn)行，一般應(yīng)按照有關(guān)業(yè)務(wù)流程編制典型測試案例，將業(yè)務(wù)中的各種場景納入其中。A公司的用戶測試分為兩輪：第一輪是管理會計辦公室各系統(tǒng)的負(fù)責(zé)人員進(jìn)行測試，旨在發(fā)現(xiàn)影響系統(tǒng)業(yè)務(wù)進(jìn)程的關(guān)鍵問題。第一輪問題解決后進(jìn)入第二輪測試。第二輪是組織各機構(gòu)的關(guān)鍵用戶進(jìn)行測試，人數(shù)更多，案例更為豐富，旨在更為全面地發(fā)現(xiàn)問題并提升用戶使用體驗。

4.系統(tǒng)數(shù)據(jù)的初始化

新舊系統(tǒng)切換的關(guān)鍵問題，就是新系統(tǒng)的初始化數(shù)據(jù)要與舊系統(tǒng)保持一致。如何將舊系統(tǒng)數(shù)據(jù)同步至新系統(tǒng)需要早做安排，制定詳盡計劃，涉及多系統(tǒng)關(guān)聯(lián)的還需要統(tǒng)籌考慮對其他系統(tǒng)的影響，必要時進(jìn)行系統(tǒng)數(shù)據(jù)初始化的演練。A公司業(yè)財轉(zhuǎn)換系統(tǒng)既與業(yè)務(wù)系統(tǒng)關(guān)聯(lián)，又與核算系統(tǒng)關(guān)聯(lián)。核算系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)關(guān)鍵數(shù)據(jù)的一致性尤為重要，在啟用新的業(yè)財轉(zhuǎn)換系統(tǒng)前需要對業(yè)務(wù)系統(tǒng)和核算系統(tǒng)的項目信息、余額信息進(jìn)行核對和糾錯。為此，A公司在新系統(tǒng)上線前半年就開始設(shè)計新系統(tǒng)的數(shù)據(jù)初始化方案，上線前兩個月完成業(yè)務(wù)系統(tǒng)和核算系統(tǒng)的數(shù)據(jù)核對和糾錯，上線前一個月進(jìn)行各機構(gòu)的數(shù)據(jù)初始化演練。最終，在既定的時間窗口內(nèi)順利完成各機構(gòu)的新舊系統(tǒng)切換工作。

5. 系統(tǒng)上線后的數(shù)據(jù)交叉驗證

系統(tǒng)上線后，有必要對相互之間存在關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)的交叉驗證，以便發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)漏洞及業(yè)務(wù)操作中的不規(guī)范。比如：前臺業(yè)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)財轉(zhuǎn)換系統(tǒng)、財務(wù)核算系統(tǒng)的交叉驗證;業(yè)財轉(zhuǎn)換系統(tǒng)、財務(wù)核算系統(tǒng)與成本分?jǐn)?、收入分成、盈虧分析系統(tǒng)數(shù)據(jù)的交叉驗證;財務(wù)核算系統(tǒng)、費用管理系統(tǒng)與預(yù)算管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)的交叉驗證等。通過這種方式，A公司在系統(tǒng)上線后的半年內(nèi)有效地夯實了數(shù)據(jù)質(zhì)量。

三、A公司“大管會”系統(tǒng)建設(shè)的經(jīng)驗總結(jié)

（一）系統(tǒng)建設(shè)必須滿足一線使用人員的訴求

“有用”和“好用”是系統(tǒng)成功的關(guān)鍵指標(biāo)。A公司“大管會”系統(tǒng)建設(shè)項目的前期需求研制由咨詢機構(gòu)實地調(diào)研后完成。在系統(tǒng)的需求分析、設(shè)計、建設(shè)、測試階段，A公司從業(yè)務(wù)一線抽調(diào)了部分骨干充實到管理會計工作組中，負(fù)責(zé)各個系統(tǒng)模塊的建設(shè)工作。系統(tǒng)上線運行的實踐證明，一線人員參與程度高的系統(tǒng)模塊普遍用戶友好程度更高、重大問題發(fā)生率相對更低，而其他系統(tǒng)模塊的問題發(fā)生率顯著高于前述模塊、用戶滿意度較低。一線用戶的深度參與是讓系統(tǒng)“好用”起來的關(guān)鍵。

（二）系統(tǒng)上線后必須落實管理和優(yōu)化責(zé)任

系統(tǒng)上線后就開始接受各類真實業(yè)務(wù)處理的考驗，上線初期各類問題集中暴露，相應(yīng)的bug修復(fù)、系統(tǒng)優(yōu)化、需求變更必須及時跟上。系統(tǒng)運行趨于穩(wěn)定后，可著眼于進(jìn)一步提升系統(tǒng)自動化水平、優(yōu)化業(yè)務(wù)處理流程、豐富系統(tǒng)功能。從A公司的系統(tǒng)建設(shè)實踐來看，系統(tǒng)上線并不意味著工作結(jié)束，必須安排專人負(fù)責(zé)系統(tǒng)優(yōu)化功能需求的提出和上線后問題的反饋。問題響應(yīng)越快，用戶體驗越好，系統(tǒng)使用越廣泛，發(fā)揮的作用越大。反觀以往部分系統(tǒng)未能發(fā)揮應(yīng)有作用，一個重要原因就是存在“重建設(shè)、輕管理”的問題。系統(tǒng)上線后沒有專人負(fù)責(zé)需求管理和系統(tǒng)優(yōu)化，導(dǎo)致很多功能并沒有真正被使用。

A公司“大管會”第一階段系統(tǒng)上線一年內(nèi)各類系統(tǒng)優(yōu)化和需求變更兩千余條，顯著提升了系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理質(zhì)量和效率，為“大管會”第二階段的系統(tǒng)推廣和管理會計其他模塊的上線奠定了堅實基礎(chǔ)。

（三）系統(tǒng)需求研制不能單純依靠外部咨詢機構(gòu)

A公司“大管會”系統(tǒng)建設(shè)項目的前期需求研制主要依靠咨詢機構(gòu)實地調(diào)研后完成，在系統(tǒng)落地過程中又組織有關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行了需求夯實。那么，需求到底應(yīng)該怎么編寫，到底應(yīng)該是引入“外腦”還是內(nèi)部研發(fā)？“外腦”的要求應(yīng)該怎樣？從A公司的實踐來看，咨詢機構(gòu)對部分系統(tǒng)模塊設(shè)計理念確實先進(jìn)，內(nèi)部研發(fā)很有可能達(dá)不到這種高度;但也有部分模塊設(shè)計主要內(nèi)容與公司已有實踐類似，并沒有實質(zhì)上更為先進(jìn)的元素融入。沒有系統(tǒng)實施經(jīng)驗的咨詢機構(gòu)主導(dǎo)編寫的幾乎所有系統(tǒng)需求都存在忽視用戶體驗的問題，部分模塊的設(shè)計忽略了業(yè)務(wù)處理效率的問題。在系統(tǒng)建設(shè)過程中，業(yè)財轉(zhuǎn)換系統(tǒng)因其在系統(tǒng)建設(shè)階段有一線人員的充分參與，補足了咨詢機構(gòu)初始編寫的需求書中的用戶體驗短板，上線表現(xiàn)較好;而另有部分模塊上線后用戶體驗和系統(tǒng)處理效率的問題才暴露出來，上線即面臨升級。

實際上，“外腦”依托其專家團(tuán)隊和以往的相關(guān)項目經(jīng)驗，對政策解讀和事項的通用做法十分熟悉，但對企業(yè)自身的問題和個性化需求需要經(jīng)由業(yè)務(wù)訪談等方式了解;而企業(yè)內(nèi)部人員對于自身的痛點非常了解，但對于業(yè)內(nèi)更先進(jìn)的做法了解有限。需求的研制階段應(yīng)該是以企業(yè)業(yè)務(wù)和科技部門組成的專項小組為主導(dǎo)，基于對一線業(yè)務(wù)骨干、同業(yè)其他公司、信息技術(shù)廠商、咨詢機構(gòu)的充分調(diào)研，由企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)人員、咨詢機構(gòu)充分參與，才能編制出既具先進(jìn)性又切實可行的系統(tǒng)需求。

四、A公司下一步擬開展的事項和對同業(yè)管理會計體系建設(shè)的啟示

（一）完善內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價（FTP）管理，并與成本分?jǐn)傁到y(tǒng)對接

成本分?jǐn)傁到y(tǒng)應(yīng)用應(yīng)基于有效的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價（FTP）管理。A公司的資金管理體系在一定程度上是基于傳統(tǒng)的上拆下借的模式，借鑒了一定內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價的理念，進(jìn)行內(nèi)部資金計價，但尚未采用更為精細(xì)的FTP系統(tǒng)，在定價流程的配套設(shè)計上利率曲線構(gòu)造的科學(xué)性上、在定價對象的設(shè)計和規(guī)范上、市場及政策性的調(diào)節(jié)設(shè)計上、資金計價的模式準(zhǔn)確性上，仍有較大的提升空間。A公司將成本分?jǐn)傁到y(tǒng)安排在項目一期開發(fā)，而將FTP安排在二期，使得一期成本分?jǐn)傁到y(tǒng)上線應(yīng)用效果受資金成本分?jǐn)傆绊懚蛄苏劭邸?/p>

資金成本是金融機構(gòu)最大的經(jīng)營成本，F(xiàn)TP作為金融機構(gòu)的利率管理工具，主要功能為公平績效考核、優(yōu)化資源配置、分離利率風(fēng)險、引導(dǎo)產(chǎn)品定價，是金融行業(yè)精細(xì)化管理的基石。成本分?jǐn)傁到y(tǒng)作為盈虧分析的工具，如不與FTP相結(jié)合，應(yīng)用結(jié)果一定會大打折扣。

（二）加快開展數(shù)據(jù)治理，進(jìn)而挖掘數(shù)據(jù)資產(chǎn)價值

在A公司的系統(tǒng)建設(shè)及落地的過程中，同樣暴露出了很多因數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不明確、數(shù)據(jù)管理職責(zé)不明確而導(dǎo)致的問題，以及因數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和口徑不統(tǒng)一導(dǎo)致的內(nèi)部管理信息、外部監(jiān)管報送信息失真的問題。

對金融企業(yè)來講，隨著各類業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的日益復(fù)雜，很多企業(yè)面臨著對于數(shù)據(jù)的管控機制難以趕上業(yè)務(wù)及經(jīng)營發(fā)展步伐的問題。與此同時，伴隨著金融科技的不斷發(fā)展，金融機構(gòu)業(yè)務(wù)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型勢在必行，大數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理水平是企業(yè)未來的競爭優(yōu)勢所在。2018年，銀保監(jiān)會又出臺了《銀行業(yè)金融機構(gòu)數(shù)據(jù)治理指引》。可以說，數(shù)據(jù)治理是企業(yè)內(nèi)部管理和外部監(jiān)管的共同要求。

（三）企業(yè)應(yīng)建立一支強有力的數(shù)據(jù)和系統(tǒng)營運管理團(tuán)隊

工欲善其事，必先利其器。系統(tǒng)上線不是終點，而是起點。經(jīng)由“大管會”項目的歷練，A公司管理會計系統(tǒng)建設(shè)和管理團(tuán)隊已見雛形。A公司擬以此為基礎(chǔ)，加快建立一支強有力的數(shù)據(jù)和系統(tǒng)營運管理團(tuán)隊。

金融企業(yè)應(yīng)建立一支專業(yè)團(tuán)隊，獲取快速響應(yīng)業(yè)務(wù)變化和金融科技發(fā)展的能力，對系統(tǒng)進(jìn)行更新迭代、對數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘分析。一方面，深入了解企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展，挖掘企業(yè)的數(shù)據(jù)價值，快速響應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展變化;另一方面，掌握金融科技發(fā)展方向，應(yīng)用先進(jìn)的管理理念、技術(shù)，助力企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

責(zé)任編輯 秦長城