摘?要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，鐵路運(yùn)輸企業(yè)需要加大內(nèi)部改革力度，根據(jù)現(xiàn)代化企業(yè)管理理念，改革企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方式，從而使企業(yè)的管理質(zhì)量得到快速提升。鐵路運(yùn)輸企業(yè)由于自身特點(diǎn)的原因?qū)е氯骖A(yù)算管理的難度較大，而且全面預(yù)算管理在實(shí)施過(guò)程中各種因素的干擾，比如行業(yè)環(huán)境變化、政策變化等，因此，鐵路運(yùn)輸企業(yè)需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，制定科學(xué)的方案推進(jìn)全面預(yù)算管理工作，解決全面預(yù)算管理工作中的問(wèn)題。本文主要對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的全面預(yù)算管理重要性以及存在的問(wèn)題進(jìn)行論述分析，并且針對(duì)問(wèn)題提出了有效的優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：鐵路運(yùn)輸企業(yè);全面預(yù)算管理;措施

鐵路運(yùn)輸企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算管理整合內(nèi)部的各類(lèi)資源，根據(jù)各個(gè)部門(mén)的需求合理分配資源，并對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行控制與考評(píng)，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠順利展開(kāi)。隨著行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，鐵路運(yùn)輸企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展進(jìn)行預(yù)測(cè)分析和規(guī)劃，有效控制企業(yè)的成本以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)健康快速發(fā)展。

一、 鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

（一）提升企業(yè)的管理質(zhì)量以及經(jīng)濟(jì)效益

全面預(yù)算管理覆蓋鐵路運(yùn)輸企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求企業(yè)所有員工都積極參與全面預(yù)算管理工作，提升部門(mén)之間的溝通效率。而且全面預(yù)算管理制定了嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算目標(biāo)，并將其分解至各個(gè)預(yù)算執(zhí)行主體部門(mén)，各部門(mén)在執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中相互溝通，以預(yù)算目標(biāo)為導(dǎo)向，同時(shí)與其他部門(mén)進(jìn)行信息共享，使企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算管理控制各個(gè)部門(mén)，有效提升管理質(zhì)量，加快提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）提升成本控制水平，滿足市場(chǎng)發(fā)展需求

鐵路運(yùn)輸企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算管理能夠有效實(shí)現(xiàn)成本控制，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理以及其他成本進(jìn)行決策分析，制定準(zhǔn)確的成本控制方案，同時(shí)也可根據(jù)成本控制數(shù)據(jù)準(zhǔn)確反映企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，以便于企業(yè)管理層基于準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)制定經(jīng)營(yíng)決策，平衡企業(yè)收支，達(dá)到降本增效的目的。而且實(shí)施科學(xué)的全面預(yù)算管理也是企業(yè)相應(yīng)市場(chǎng)改革要求的必然舉措，順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)。

（三）提升部門(mén)工作積極性，加強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

鐵路運(yùn)輸企業(yè)根據(jù)全面預(yù)算管理的相關(guān)要求，對(duì)各部門(mén)的預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行考核監(jiān)督，有效提升部門(mén)工作積極性，提升工作質(zhì)量。全面預(yù)算管理能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的資源配置，科學(xué)分配企業(yè)內(nèi)部資源，協(xié)助企業(yè)應(yīng)對(duì)激烈的挑戰(zhàn)，緊抓機(jī)遇，從而全面提升鐵路運(yùn)輸企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、 鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）全面預(yù)算管理體系不完善

根據(jù)目前的實(shí)際情況來(lái)看，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的全面預(yù)算管理體系不完善，受到傳統(tǒng)管理觀念的影響，企業(yè)缺少獨(dú)立的全面預(yù)算管理組織，而且企業(yè)的預(yù)算編制主要由財(cái)務(wù)部門(mén)完成，全面預(yù)算管理缺少嚴(yán)格的制度管控導(dǎo)致全面預(yù)算管理作用發(fā)揮不充分。

（二）全面預(yù)算編制和預(yù)算目標(biāo)不合理

鐵路運(yùn)輸企業(yè)在預(yù)算編制環(huán)節(jié)的問(wèn)題主要體現(xiàn)在預(yù)算編制方法方面，企業(yè)所使用的全面預(yù)算編制方法主要是增量預(yù)算，即基于歷史數(shù)據(jù)編制本年度或者階段性預(yù)算，增量預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)單省時(shí)，但是對(duì)企業(yè)的現(xiàn)狀以及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)分析不到位，而且預(yù)算目標(biāo)設(shè)置不合理，預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際情況相差較大。企業(yè)的預(yù)算內(nèi)容包括財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算以及投資預(yù)算，其中經(jīng)營(yíng)預(yù)算與投資預(yù)算主要都是由業(yè)務(wù)部門(mén)編制，并且要考慮企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算，因而財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)之間必須要進(jìn)行充分的溝通交流，但是根據(jù)現(xiàn)階段的實(shí)際情況來(lái)看，企業(yè)的業(yè)財(cái)融合還存在一定不足，業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間的溝通受到一定阻礙，使得經(jīng)營(yíng)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算無(wú)法有效連接，業(yè)務(wù)部門(mén)制定投資預(yù)算缺乏對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)能力的了解，以至于投資預(yù)算的準(zhǔn)確性不足。

（三）預(yù)算執(zhí)行不到位

鐵路運(yùn)輸企業(yè)的工作內(nèi)容較多且復(fù)雜性也較高，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行難度增加，預(yù)算管理的真實(shí)作用難以有效發(fā)揮。通過(guò)目前的實(shí)際情況來(lái)看，部分企業(yè)對(duì)在進(jìn)行全面預(yù)算管理過(guò)程中較為重視預(yù)算編制工作，對(duì)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的重視稍顯不足，若是不能有效執(zhí)行預(yù)算，即便是優(yōu)質(zhì)的預(yù)算編制也無(wú)法發(fā)揮作用，預(yù)算管理工作也難以有效落實(shí)。同時(shí)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)缺少全過(guò)程的監(jiān)督，企業(yè)將監(jiān)督重點(diǎn)放在預(yù)算執(zhí)行結(jié)束之后，事前、事中監(jiān)督不足，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行前期和執(zhí)行過(guò)程約束不足，容易與實(shí)際情況產(chǎn)生差距。部分執(zhí)行人員未能及時(shí)向相關(guān)部門(mén)反饋預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，導(dǎo)致問(wèn)題長(zhǎng)時(shí)間堆積給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)隱患。

（四）考核機(jī)制不完善

鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理主要是為了更好的控制企業(yè)的成本，減少企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的問(wèn)題，但少數(shù)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的考核機(jī)制不完善，企業(yè)的考核工作未能結(jié)合實(shí)際情況，預(yù)期指標(biāo)過(guò)高，過(guò)于理想化，比如少數(shù)企業(yè)管理層人員對(duì)企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)把握不準(zhǔn)確，認(rèn)為業(yè)績(jī)會(huì)持續(xù)增長(zhǎng)，然而實(shí)際情況與預(yù)期相差較大。而且全面預(yù)算管理的考核工作，并未根據(jù)各個(gè)職能部門(mén)之間的特性實(shí)行差異化考核，考核工作“一刀切”，導(dǎo)致考核結(jié)果失真，對(duì)優(yōu)化全面預(yù)算管理的作用不明顯。

三、 鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化措施

（一）完善全面預(yù)算管理體系

為了快速提升鐵路運(yùn)輸企業(yè)的全面預(yù)算管理水平以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，企業(yè)要密切關(guān)注當(dāng)前的行業(yè)環(huán)境，并在政府政策以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的指導(dǎo)下完善全面預(yù)算管理體系，以及制度體系。同時(shí)企業(yè)建立獨(dú)立的預(yù)算管理委員會(huì)，由預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作，預(yù)算管理委員會(huì)中必須要包括企業(yè)的管理層、財(cái)務(wù)部門(mén)以及業(yè)務(wù)部門(mén)，企業(yè)的管理層人員要深刻理解全面預(yù)算管理，并且基于戰(zhàn)略規(guī)劃指導(dǎo)全面預(yù)算管理，為全面預(yù)算管理工作創(chuàng)設(shè)良好的基礎(chǔ)環(huán)境，提升企業(yè)的全面預(yù)算管理水平。

（二）優(yōu)化全面預(yù)算編制

鐵路運(yùn)輸企業(yè)要明確當(dāng)前全面預(yù)算管理的預(yù)算編制環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，拓展全面預(yù)算編制內(nèi)容、優(yōu)化全面預(yù)算編制方法以及制定準(zhǔn)確的全面預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守全面預(yù)算管理的全面性原則，確保企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都能囊括進(jìn)全面預(yù)算管理中，同時(shí)在編制預(yù)算時(shí)要選擇合適的方法，避免為了省時(shí)而過(guò)度依賴歷史數(shù)據(jù)，適當(dāng)參考?xì)v史數(shù)據(jù)，重點(diǎn)考慮企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展情況以及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，保證預(yù)算編制的可執(zhí)行性。業(yè)財(cái)融合是落實(shí)全面預(yù)算管理的全面性的有效手段，企業(yè)通過(guò)業(yè)財(cái)融合，加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間的溝通，保證財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算能夠有效銜接，業(yè)務(wù)部門(mén)可以基于財(cái)務(wù)情況制定準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)預(yù)算和投資預(yù)算。

（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行

鐵路運(yùn)輸企業(yè)在預(yù)算編制環(huán)節(jié)要加強(qiáng)預(yù)算可行性分析，保證預(yù)算編制的合理性。為了確保全面管理能夠有效落實(shí)，預(yù)算管理目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn)，執(zhí)行部門(mén)要定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析，企業(yè)管理層定期組織預(yù)算執(zhí)行部門(mén)參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)議，掌握預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際進(jìn)度。企業(yè)的審計(jì)部門(mén)要對(duì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過(guò)程中脫離預(yù)算的情況，快速制定改進(jìn)措施，避免在預(yù)算執(zhí)行與實(shí)際情況出現(xiàn)較大的偏差。另外，預(yù)算執(zhí)行部門(mén)要嚴(yán)格按照分配的預(yù)算目標(biāo)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的變化，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際出現(xiàn)一定的差異，因而需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，原則上預(yù)算一經(jīng)確定是不允許進(jìn)行調(diào)整的，但若是出現(xiàn)重大變化事項(xiàng)，則可按照相應(yīng)的程序進(jìn)行調(diào)整。

（四）完善考核機(jī)制

完善的考核機(jī)制對(duì)全面預(yù)算管理的實(shí)施具有重要的推進(jìn)作用，鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)自身考核機(jī)制的不足，有針對(duì)性的改進(jìn)完善考核機(jī)制，同時(shí)完善獎(jiǎng)懲機(jī)制。在完善考核機(jī)制過(guò)程中，企業(yè)尤其要重視考核指標(biāo)的確立，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與部門(mén)考核掛鉤，一方面可以準(zhǔn)確及時(shí)的判斷預(yù)算執(zhí)行情況，另一方面也可以督促預(yù)算執(zhí)行部門(mén)提高對(duì)執(zhí)行工作和完成預(yù)算目標(biāo)的重視。企業(yè)能夠通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的考核進(jìn)行自省，及時(shí)訂正全面預(yù)算管理中存在的不足，提升企業(yè)的全面預(yù)算管理水平。

四、 結(jié)語(yǔ)

總而言之，鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高對(duì)全面預(yù)算管理的重視，不斷強(qiáng)化全面預(yù)算管理，提升全面預(yù)算管理的水平，充分利用全面預(yù)算管理，使全面預(yù)算管理的作用能夠得到發(fā)揮，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力提升的目標(biāo)，促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的健康快速發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：張嶸，南昌局集團(tuán)有限公司上饒車(chē)務(wù)段。