張蕾

摘? 要：應(yīng)收賬款是用以核算和監(jiān)督企業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)等，向購貨單位或接受服務(wù)的單位接收的款項(xiàng)。目前，很多公司的資金周轉(zhuǎn)都受到應(yīng)收賬款的影響。因此，這一問題的分析影響著企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)。本文以山西杏花村汾酒集團(tuán)有限責(zé)任公司為例進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;信用管理;山西汾酒集團(tuán)

應(yīng)收賬款是根據(jù)商譽(yù)而出現(xiàn)的，適當(dāng)?shù)膽?yīng)收賬款有重大作用對(duì)于公司擴(kuò)大范圍，增加數(shù)量。對(duì)公司來說，它是一種債權(quán)，也是表現(xiàn)公司財(cái)產(chǎn)的指標(biāo)。公司通過延期收款的方式來擴(kuò)大銷量，增加份額，縮小庫存量，提升存貨的周轉(zhuǎn)速度，降低有關(guān)損失，確保公司發(fā)展的順利，抬升公司的利益與效率。形成應(yīng)收而未收款項(xiàng)的直接原因是延期收款，采用延期收款短時(shí)間內(nèi)可能會(huì)給公司帶來好處，但是也會(huì)伴隨著壞處及風(fēng)險(xiǎn)。所以，應(yīng)收而為賬款的管理是一個(gè)公司管理的重中之重。

一、山西汾酒集團(tuán)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）沒有完善的信用考核激勵(lì)制度

截至當(dāng)前，山西汾酒集團(tuán)的應(yīng)收而未收的賬款管理主要由3個(gè)部門負(fù)責(zé)，即它們分別是：公司的財(cái)務(wù)部，法務(wù)部及市場部門。營銷部是應(yīng)收賬款管理的主要職能部門，負(fù)責(zé)簽訂貸款契約，銷售及收款是其部門的責(zé)任;財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本事業(yè)部應(yīng)收而未收的賬款的日常核算、與客戶定期對(duì)賬及協(xié)助銷售人員催收貨款;公司法務(wù)部負(fù)責(zé)應(yīng)收而未收的款項(xiàng)的逾期轉(zhuǎn)讓。

部分公司為了激勵(lì)銷售人員完成本天、本周、本月甚至是本年的任務(wù)，往往將工資與銷售任務(wù)相聯(lián)系，反而將其后果忽視，沒有把應(yīng)收而未收的款項(xiàng)考慮到工作中去。部分銷售人員想要超過銷售目標(biāo)，會(huì)采用信貸、退稅等手段加大商品的銷售，導(dǎo)致應(yīng)收而未收的賬款在很大程度上增加。

（二）內(nèi)部控制不完善

迄今為止，山西汾酒集團(tuán)尚未制定出一套健全的應(yīng)收而未收的賬款的控制措施和程序。首先，尚且沒有樹立相應(yīng)的應(yīng)收而未收的款項(xiàng)目標(biāo)，只是盲目的追求利潤最大化，忽視了固定時(shí)期的現(xiàn)金增長變動(dòng)情況。其次，企業(yè)還未建立獨(dú)立的信用管理機(jī)構(gòu)，其信貸調(diào)控相對(duì)落后，沒有正規(guī)的客戶端，造成了消息滯后，不利于應(yīng)收而未收的款項(xiàng)的收回。

（三）壞賬比例高

應(yīng)收而未收的款項(xiàng)不能及時(shí)收回，負(fù)債率是很高的。盲目的商業(yè)信用，僅僅增加銷售產(chǎn)品，反而忽略了貸款的及時(shí)到位。公司與公司互欠貨款數(shù)量的比重高，會(huì)造成資金短缺。正是因?yàn)檫@種現(xiàn)象沒有強(qiáng)制的有效手段，公司的負(fù)債率增加，在這種情況下，為使公司順利的發(fā)展下去，我們不得不依靠于銀行貸款，應(yīng)收而未收的賬款不能及時(shí)到賬，會(huì)變成惡性循環(huán)，使貸款變成應(yīng)收而未收的款項(xiàng)，由此以往，造成了許多資金沉淀的流通不暢，會(huì)使公司走向破產(chǎn)。

二、解決山西汾酒集團(tuán)應(yīng)收賬款問題管理的對(duì)策

（一）建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)

構(gòu)建獨(dú)立的信用管理機(jī)制及部門，會(huì)使信貸風(fēng)險(xiǎn)降低，通過調(diào)節(jié)征信管理部門，鞏固各團(tuán)隊(duì)的友好關(guān)系，最大限度的降低信貸危害。企業(yè)的信用管理部門可以從三個(gè)方面入手。首先，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。企業(yè)主管人、銷售人員和財(cái)務(wù)人員需全面了解應(yīng)收而未收的款項(xiàng)不能及時(shí)到賬的危害，了解其后果的嚴(yán)重性。公司在制定信貸政策的同時(shí)，要理性的計(jì)算其好處及各種信貸政策的成本，不能目光短淺。其次，完善銷售考核制度和約束制度。公司需要以銷售和退款金額為主來進(jìn)行評(píng)估，轉(zhuǎn)換只對(duì)產(chǎn)品銷售為主的經(jīng)營理念。公司需要建立及時(shí)回收賬款，銷售回款的體制迫在眉睫，采用自己對(duì)自己。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要定期對(duì)銷售部門和銷售人員的銷售業(yè)績銷售的產(chǎn)品的款項(xiàng)負(fù)責(zé)，需要讓公司的工作人員及時(shí)收回款項(xiàng)的意識(shí)，并讓他們意識(shí)到這種不及時(shí)收回款項(xiàng)的嚴(yán)重后果。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制，加強(qiáng)監(jiān)督

經(jīng)調(diào)查，山西汾酒集團(tuán)的內(nèi)部控制不完善，會(huì)加大風(fēng)險(xiǎn)。為了企業(yè)更好更快的發(fā)展，應(yīng)該完善內(nèi)部控制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)監(jiān)督。推進(jìn)應(yīng)收而未收的款項(xiàng)的合理平衡發(fā)展，實(shí)施應(yīng)收而未收的款項(xiàng)的治理，金額在每年年度規(guī)劃的結(jié)束都要明確展示。還要設(shè)置有益的催收賒銷所需的平均天數(shù)，使其催收賒銷所需的平均天數(shù)在每年的指數(shù)上波動(dòng)。還要提供應(yīng)收而未收的款項(xiàng)的比例，要張弛有度，在產(chǎn)品的銷售旺季，要緊縮信貸規(guī)模的執(zhí)行，在其商品的銷售淡季或是低迷期，要放松信貸規(guī)模的執(zhí)行。 根據(jù)客戶的信用進(jìn)行評(píng)估，用來衡量信貸的大小，對(duì)調(diào)查出來的結(jié)果加以衡量來評(píng)估其客戶的，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來評(píng)定其信用等級(jí)，并建立賒銷客戶信用等級(jí)，構(gòu)建信用檔案的客戶資產(chǎn)，財(cái)產(chǎn)情況，管理能力，生平的交易情況。要對(duì)內(nèi)部實(shí)行應(yīng)收而未收的款項(xiàng)的管理，每個(gè)人都需要對(duì)自己的應(yīng)收而未收的款項(xiàng)進(jìn)行負(fù)責(zé)，要從根本上防止損失，構(gòu)建信用審批措施，每個(gè)人都要對(duì)自己的責(zé)任明確并對(duì)其負(fù)責(zé)，可以促進(jìn)應(yīng)收而未收的款項(xiàng)的按時(shí)到賬，降低無法收回的賬款的損失。

（三）對(duì)于逾期應(yīng)收賬款應(yīng)該加大追款力度

通常，企業(yè)加大收款力度，能夠及時(shí)回籠貨款，降低應(yīng)收賬款在流動(dòng)資金中的比率，加速資金周轉(zhuǎn)，但會(huì)增加收款成本。 采用債務(wù)重組處置逾期應(yīng)收賬款，修改償債條件。包括免去利息、減少應(yīng)收賬款數(shù)額等方式。這樣雖然企業(yè)做出了一些讓步，承受了一定損失，但能夠最大程度的回收應(yīng)收賬款，減少壞賬損失。以非現(xiàn)金方式清償債務(wù)。如可以用債務(wù)方的產(chǎn)品來清償貨款，這樣既有利于債務(wù)方擴(kuò)大銷售，減少庫存，又可以幫助其度過資金困難期;對(duì)于債權(quán)方而言，這種方式不但加速了資金回籠，減少了壞賬損失，而且維護(hù)了與客戶的關(guān)系，保護(hù)了自己的市場。債券轉(zhuǎn)股權(quán)。這種方式能使公司的投資多樣化，在不發(fā)生資產(chǎn)損失的情況下，使債權(quán)方獲得了投資的機(jī)會(huì)，建立有效的賬款回收策略。

參考文獻(xiàn)：

[1]路遙.小微企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2016，01：103-104.

[2]魯智國.我國創(chuàng)業(yè)板上市公司應(yīng)收賬款管理研究[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2016，01：121-122.

[3]許云達(dá).應(yīng)收賬款法律問題研究[J].法制博覽，2016，01：259.