黎 濤

(國家稅務(wù)總局鄆城縣稅務(wù)局, 山東 鄆城 274700)

一、基層稅收執(zhí)法工作面臨的新形勢

隨著經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展，作為市場主體主要組成部分的企業(yè)，其組織形式和經(jīng)營方式日漸復(fù)雜。從組織方式上看，企業(yè)集團(tuán)、跨國公司、有限合伙等不斷涌現(xiàn)；從經(jīng)營方式上看，連鎖經(jīng)營、直銷、電子商務(wù)等層出不窮，而且企業(yè)數(shù)量增長迅猛，必須重新建立與之相適應(yīng)的征管模式，保障稅收的依法實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，隨著我國民主法治進(jìn)程的加快，納稅人的民主意識、法律意識和維權(quán)意識不斷提高，這既有利于提高依法納稅意識和能力，也給基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法規(guī)范性提出了新的要求，增大了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

(一)新時(shí)代稅收現(xiàn)代化建設(shè)和放管服改革深入推進(jìn)

《深化國稅、地稅征管體制改革方案》提出建立現(xiàn)代化的稅收征管體制，從理順征管職責(zé)劃分、建立電子稅務(wù)局、轉(zhuǎn)變稅收征管方式等方面提出一系列改革任務(wù)。國地稅機(jī)構(gòu)合并后，國家稅務(wù)總局對進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)放管服改革、優(yōu)化稅收環(huán)境作出了一系列部署，這給稅務(wù)部門轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的稅收管理模式、推進(jìn)依法行政、實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理理念與時(shí)俱進(jìn)提出了新要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)只有立足于基層，認(rèn)真研究基層稅收執(zhí)法，運(yùn)用法治思維和方式去管理和服務(wù)納稅人，用法治規(guī)范征納雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，才能有效化解征納矛盾，逐步實(shí)現(xiàn)和諧法治社會的建設(shè)目標(biāo)。

(二)政府自身改革的步伐逐步加快

紀(jì)檢體制和國家監(jiān)察體制改革強(qiáng)化了對公權(quán)力的監(jiān)督制約，督促掌握公權(quán)力的部門及組織必須對權(quán)力進(jìn)行合理分解，科學(xué)配置，制定權(quán)責(zé)清單，推進(jìn)公權(quán)力運(yùn)行法治化，消除權(quán)力監(jiān)督的真空地帶。監(jiān)察部門開發(fā)了智慧監(jiān)察系統(tǒng)，借助新技術(shù)手段，強(qiáng)化與法院、檢察、公安審計(jì)等部門的信息互聯(lián)互通和信息共享，拓寬了案源來源渠道，使監(jiān)督更精準(zhǔn)、更有力，對稅務(wù)部門全面依法行政也提出了更高要求。另外，審計(jì)部門數(shù)字化審計(jì)模式逐步推廣，金審工程隨著金稅工程的發(fā)展也在不斷進(jìn)步，省級審計(jì)部門成立了數(shù)據(jù)分析處理中心，建設(shè)了稅務(wù)、社保、企業(yè)、金融審計(jì)分析平臺，利用數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)對涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢和篩選，實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)分析?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)作為政府的經(jīng)濟(jì)管理執(zhí)法部門，必須牢牢繃緊“法定職責(zé)必須為，法無授權(quán)不可為”的法治理念，遵循權(quán)力清單公布的權(quán)力和行使程序。對于取消或下放行政審批后的稅務(wù)事項(xiàng)的后續(xù)管理，不能簡單地采取前后置轉(zhuǎn)換的方式進(jìn)行，要按照事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)高低和合并執(zhí)法管理的原則，采取信息化大數(shù)據(jù)分析風(fēng)險(xiǎn)的方式進(jìn)行。

(三)涉稅法律訴求越來越高

新修訂的《中華人民共和國行政訴訟法》賦予人民檢察院對違法行使職權(quán)或不作為行政機(jī)關(guān)提出檢察建議權(quán)及提起訴訟權(quán)。涉稅公益訴訟中，案件主要集中在應(yīng)征未征或者少征稅款、追征稅款不力等方面。目前，涉稅案件線索主要是人民檢察院內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門在履行職責(zé)中發(fā)現(xiàn)的線索和人民法院已判決的案件線索。隨著信息共享的加速，紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)的問題也將會成為案件線索的重要來源，稅收執(zhí)法面臨的形勢將更加嚴(yán)峻，一個(gè)學(xué)法用法守法的法治氛圍正在逐步形成。納稅人往往對基層稅務(wù)機(jī)關(guān)有更多更高的需求和期待，比如在核定稅額、發(fā)票供應(yīng)、稅收優(yōu)惠上，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理速度快、執(zhí)法公平公正合理。加強(qiáng)基層稅收執(zhí)法就是要用正確的程序和適用的法律去規(guī)范征納關(guān)系，滿足納稅人的法律訴求。

二、基層稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析

(一)稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的種類

1.因法律規(guī)定與現(xiàn)實(shí)操作脫離產(chǎn)生的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。對于稅收保全措施，《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)第三十八條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。有根據(jù)就是要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在下達(dá)相應(yīng)的文書前必須有確鑿的證據(jù)證明納稅人逃避納稅義務(wù)，但稅務(wù)機(jī)關(guān)取得有根據(jù)的證據(jù)通常要花費(fèi)很長時(shí)間，這可能導(dǎo)致納稅人已經(jīng)逃之夭夭。

2.因理解政策不準(zhǔn)確產(chǎn)生的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。為了更好貫徹落實(shí)上級稅收政策，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)往往結(jié)合本地實(shí)際制定更加詳細(xì)、更加具體的操作辦法和規(guī)程，這些辦法規(guī)程文件固然對提高工作效率和稅收征管質(zhì)量起到了一定作用，但一定程度上擴(kuò)大了稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力，而這些權(quán)力沒有法律法規(guī)的來源，給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來了風(fēng)險(xiǎn)。一旦出現(xiàn)問題，司法機(jī)關(guān)就把這些作為追究稅務(wù)人員法律責(zé)任的依據(jù)。譬如，營改增后某些縣區(qū)局為便于房地產(chǎn)行業(yè)的稅收管理，出臺了類似納稅評估的行業(yè)管理辦法，人為解釋房地產(chǎn)行業(yè)增值稅收入的時(shí)限以及土地增值稅預(yù)交的計(jì)稅依據(jù)，給基層執(zhí)法帶來了較大的隱患。另外，部分稅務(wù)人員對政策理解不準(zhǔn)確不透徹，執(zhí)行政策中出現(xiàn)偏差，也容易形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。如國家稅務(wù)總局公告《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》將所有加油站一律認(rèn)定為一般納稅人，規(guī)定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對財(cái)務(wù)核算不健全的加油站可以根據(jù)所掌握的企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況核定征收增值稅。而現(xiàn)實(shí)中，一般納稅人要求財(cái)務(wù)健全、自行申報(bào)、如實(shí)申報(bào)，而核定征收稅款的依據(jù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況，由于受進(jìn)戶執(zhí)法的限制，很多稅務(wù)人員摸不清情況，核定稅款可能存在估計(jì)稅、人情稅、關(guān)系稅的現(xiàn)象，造成一定的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

3.因稅務(wù)人員法治素質(zhì)低產(chǎn)生的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。機(jī)構(gòu)合并后，基層人員老化、知識結(jié)構(gòu)單一、傳統(tǒng)征管意識強(qiáng)的現(xiàn)象尤為突出。(1)不注重執(zhí)法程序。具體表現(xiàn)為違反程序公開原則，致使公眾和納稅人未享受知情權(quán)，不能有效監(jiān)督稅務(wù)行政權(quán)和督促稅務(wù)人員公正執(zhí)法；違反程序時(shí)效性原則，沒有在法律規(guī)定的期間內(nèi)履行職責(zé)，致使稅務(wù)行政相對人的利益遭受損失。(2)履職不到位。具體表現(xiàn)為執(zhí)法主體意識不強(qiáng)，對稅收執(zhí)法的含義、內(nèi)容、目標(biāo)、意義缺乏系統(tǒng)認(rèn)識，執(zhí)法意識淡薄，未將依法行政貫穿稅收執(zhí)法全過程。執(zhí)法主體駕馭工作的能力不足，對涉稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)不會分析、應(yīng)對、系統(tǒng)操作、總結(jié)和宣傳輔導(dǎo)，難以滿足稅收現(xiàn)代化的工作需要。(3)執(zhí)法人員防范風(fēng)險(xiǎn)的能力不強(qiáng)。極個(gè)別稅務(wù)干部不能夠廉潔從稅，濫用職權(quán)、以權(quán)謀私、玩忽職守、以權(quán)代法、徇私舞弊等違法行為屢有發(fā)生，嚴(yán)重?fù)p害了稅法尊嚴(yán)和稅務(wù)部門形象。

4.因稅收法治環(huán)境不完善產(chǎn)生的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。(1)社會納稅遵從需要提高。一些納稅人利用當(dāng)前簡政放權(quán)、取消行政審批而后續(xù)管理措施不及時(shí)的時(shí)間差，采取套取發(fā)票、騙取出口退稅資格、騙取農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、不如實(shí)申報(bào)納稅等方式違法違章，一定程度上增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的風(fēng)險(xiǎn)。(2)因地方政府干預(yù)等因素產(chǎn)生的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)以完成稅收計(jì)劃為首要任務(wù)，不可避免地弱化了依法治稅，造成了提前征收、延緩征收、少征、多征等問題。在當(dāng)前稅收任務(wù)較緊的情況下，一些地方政府為促進(jìn)當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加大招商引資力度，出現(xiàn)引稅、放稅或發(fā)票虛開的行為，而稅務(wù)機(jī)關(guān)受經(jīng)費(fèi)部分來源于地方政府的影響礙于情面左右為難，不得不辦，由此而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)落在了稅務(wù)機(jī)關(guān)。在打擊涉稅違法犯罪行為方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)一方面取證難，特別是獲取法定的證據(jù)困難較大，另一方面移送的案件受環(huán)境影響大打折扣，有的移送后也不了了之。

(二)稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及帶來的后果

1.稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀不容樂觀。(1)稅收征管面臨的風(fēng)險(xiǎn)。納稅人申請辦理納稅注銷手續(xù)時(shí)，稅務(wù)人員未按照規(guī)定清算稅款、滯納金、罰款或未按照規(guī)定收繳發(fā)票，因履職不到位造成稅款流失；存量房交易審核不嚴(yán)格、減免稅出口退稅審核不嚴(yán)格、土地增值稅清算審核不嚴(yán)格、造成漏征漏管等形成稅款流失；增值稅發(fā)票代開不規(guī)范、增值稅發(fā)票贈版增量管理不到位等造成的稅款流失。(2)稅收流程面臨的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員未按照程序落實(shí)減稅降費(fèi)政策，造成納稅人應(yīng)享未享或?yàn)E用優(yōu)惠政策造成國家稅收流失；對納稅人欠繳的稅款未按法定程序進(jìn)行催報(bào)催繳，或未按規(guī)定采取相應(yīng)的稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行措施而造成稅收流失；對于納稅評估應(yīng)該實(shí)地核查的沒有實(shí)地核查，在約談階段就對風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行了解除，造成流程缺失，給稅收執(zhí)法帶來了隱患。(3)稅務(wù)檢查面臨的風(fēng)險(xiǎn)。未按法定程序進(jìn)行稅務(wù)檢查，未出示檢查證或未下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》；未經(jīng)縣以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)，擅自調(diào)取企業(yè)賬簿憑證；在稅務(wù)檢查中徇私舞弊或玩忽職守，因人為原因造成稅款流失；在檢查實(shí)施和法律適用方面未按規(guī)定程序采集證據(jù)、稅務(wù)文書制作不規(guī)范、事實(shí)認(rèn)證錯(cuò)誤或錯(cuò)誤引用法律條文從而造成稅款流失。

2.不當(dāng)執(zhí)法帶來的后果。(1)承擔(dān)內(nèi)部過錯(cuò)責(zé)任。具體包括批評教育、責(zé)令作出書面檢查、通報(bào)批評、取消評先選優(yōu)的資格、責(zé)令待崗、調(diào)離執(zhí)法崗位、取消執(zhí)法資格等。(2)承擔(dān)行政法律責(zé)任。對于改變征管范圍、入庫級次不按規(guī)定查封、扣押，唆使、協(xié)助偷逃騙稅，受賄，不征少征稅款，刁難納稅人、扣繳義務(wù)人，打擊報(bào)復(fù)，違規(guī)預(yù)征、緩征或攤派，違規(guī)開、停征稅或減免、退補(bǔ)稅，未按規(guī)定保密，私分扣押查封的物品等12種具體執(zhí)法行為，根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，追究稅務(wù)人員行政責(zé)任的稅收違法違紀(jì)行為。(3)承擔(dān)刑事法律責(zé)任。稅務(wù)執(zhí)法人員因工作失職、瀆職等被追究刑事責(zé)任，諸如貪污、受賄、濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等。(4)承擔(dān)國家賠償責(zé)任。行政執(zhí)法人員個(gè)人有故意或過失的，單位承擔(dān)賠償責(zé)任后，還應(yīng)向個(gè)人追償賠償費(fèi)用。

三、防范基層稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的主要措施

(一)規(guī)范法治體系，樹立法制意識

1.稅收立法要立足嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實(shí)。在制訂稅收法律法規(guī)時(shí)，要充分考慮現(xiàn)實(shí)與長遠(yuǎn)兩個(gè)方面，考慮到可操作性，減少隨意性，不能用理想主義設(shè)定法律具體操作條文；要按照新修訂的《中華人民共和國立法法》的要求，落實(shí)好稅收法定原則，無論是稅率、稅種、基本征管制度，還是國家稅務(wù)總局正在制訂的稅收權(quán)力清單，必須由法律法規(guī)來規(guī)范。除此之外，各級稅務(wù)局均不得隨意增加納稅人的義務(wù)或擴(kuò)大稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力，徹底解決權(quán)力的來源問題；在解釋稅法權(quán)力上，應(yīng)由制訂機(jī)關(guān)來解釋，不能層層授權(quán)；法律法規(guī)未明的事項(xiàng)，國家稅務(wù)總局可以提請國務(wù)院或全國人大及其常委會解釋，不能自己隨意出臺文件規(guī)范予以明確；對于公開的權(quán)力清單，要注明權(quán)力來源及行使權(quán)力的必要條件和實(shí)施程序，接受社會監(jiān)督。

2.基層稅收執(zhí)法要建立定期反饋和文件審查制度。對基層執(zhí)行稅法情況進(jìn)行跟蹤，由基層定期反饋執(zhí)行情況，上級部門根據(jù)執(zhí)行情況對稅法執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)評估，結(jié)合評估情況，及時(shí)修訂或完善稅法，實(shí)現(xiàn)稅法的良性循環(huán)。對于規(guī)范性文件，國家稅務(wù)總局已做出了明確規(guī)定，要求下審一級，對于出臺的征收管理文件也應(yīng)該參照這一規(guī)定，必須由上一級法規(guī)部門出具審查意見，不符合要求的，堅(jiān)決不能放行，這也是減輕基層執(zhí)法負(fù)擔(dān)的一個(gè)重點(diǎn)。基層稅務(wù)人員應(yīng)清醒認(rèn)識新形勢對稅收執(zhí)法的要求，堅(jiān)持用法治思維依法行政，做到學(xué)法、知法、懂法、守法、用法，牢固樹立法制意識，強(qiáng)化法制觀念，用法治思維和法治方式推動各項(xiàng)稅收工作。

(二)細(xì)化執(zhí)法規(guī)范，構(gòu)建工作機(jī)制

1.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，完善權(quán)利制約。(1)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。按照風(fēng)險(xiǎn)管理理念強(qiáng)化稅收征管貫穿于整個(gè)依法行政過程中，按照無風(fēng)險(xiǎn)不打擾的原則，最大限度地減少亂執(zhí)法行為的發(fā)生；建立標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、完備的稅收數(shù)據(jù)庫，培養(yǎng)專業(yè)的數(shù)據(jù)管理分析團(tuán)隊(duì)和應(yīng)對團(tuán)隊(duì)，定期進(jìn)行涉稅數(shù)據(jù)的對比和篩查，通過分析應(yīng)對發(fā)現(xiàn)納稅人涉稅和稅務(wù)人員執(zhí)法兩個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，定期發(fā)送給各業(yè)務(wù)部門使用和處理，及時(shí)堵塞管理漏洞。(2)完善權(quán)利制約機(jī)制。加大全國納稅服務(wù)規(guī)范和征管業(yè)務(wù)規(guī)范的落實(shí)力度，進(jìn)一步細(xì)化稅收執(zhí)法的崗位職責(zé)，制定權(quán)力清單和責(zé)任清單，理順執(zhí)法流程，明確執(zhí)法人員在每一個(gè)執(zhí)法環(huán)節(jié)中的權(quán)利和義務(wù)，對各層級、各部門、各崗位、各環(huán)節(jié)的稅務(wù)人員管理職責(zé)進(jìn)行規(guī)范，堅(jiān)決防止為了某個(gè)管理目的而隨意更改流程，產(chǎn)生新的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

2.強(qiáng)化內(nèi)控制約，完善法律救濟(jì)。(1)強(qiáng)化稅收執(zhí)法督察機(jī)制。建立執(zhí)法督察常態(tài)化管理機(jī)制，構(gòu)建稅收行政執(zhí)法管理績效管理指標(biāo)，利用信息化手段進(jìn)行篩選，通過不定期鎖定重點(diǎn)項(xiàng)目，采取調(diào)取數(shù)據(jù)分析、查看案卷、走訪納稅人等形式，全面掌握基層重點(diǎn)項(xiàng)目執(zhí)法情況，做到日常督察、專項(xiàng)督查、專案督查有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)“風(fēng)險(xiǎn)源頭防控，糾錯(cuò)提前介入，操作全程留痕，過錯(cuò)實(shí)時(shí)追究”的目標(biāo)，進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)法行為。(2)建立執(zhí)法案卷定期評比機(jī)制。對每名干部和每個(gè)案件的執(zhí)法情況都要建立詳細(xì)的檔案，規(guī)定檔案中應(yīng)有的內(nèi)容和要求，每半年交流評比一次，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，讓執(zhí)法監(jiān)督更具有可操作性。(3)完善稅收法律顧問機(jī)制。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)都應(yīng)該根據(jù)本地實(shí)際情況，挑選精干力量，組建法律咨詢團(tuán)隊(duì)，參與重大行政事項(xiàng)決策和重大案件審理，認(rèn)真聽取專家意見建議，更好地提高行政執(zhí)法水平，暢通多元化爭議處理渠道，加強(qiáng)糾紛隱患研判分析，公正高效處理稅收爭議，維護(hù)征納合法權(quán)益。

(三)注重協(xié)作共治，構(gòu)建友好生態(tài)

1.引導(dǎo)納稅人自覺遵從。(1)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提醒。及時(shí)提醒納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)群體，明示納稅人偷漏稅行為的后果，通過加強(qiáng)日常監(jiān)管中的風(fēng)險(xiǎn)提示，幫助納稅人有效識別風(fēng)險(xiǎn)，主動防范風(fēng)險(xiǎn)，提高稅法遵從度。(2)實(shí)行個(gè)性化服務(wù)。對重點(diǎn)納稅人通過個(gè)性化的稅法輔導(dǎo)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)提供稅收建議，讓納稅人提升自我化解風(fēng)險(xiǎn)、主動防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的能力和意識。(3)密切稅企雙方互信合作。深化企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的參與度，調(diào)動企業(yè)自主防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的積極性，引導(dǎo)企業(yè)主動配合和自覺遵從，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理效率。(4)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對管理。對經(jīng)過提醒仍不改正的納稅人，通過納稅評估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對手段，推動納稅人去遵從，嚴(yán)把稅務(wù)稽查這一最后關(guān)口，切實(shí)降低稅收流失率。

2.強(qiáng)化社會綜合治稅。(1)健全納稅人信用檔案。依托現(xiàn)有社會征信資源，建立健全納稅人信用檔案，完善納稅人信用記錄、信用評級、結(jié)果運(yùn)用等征信體系建設(shè)，推出差別化服務(wù)、配套服務(wù)等舉措，引導(dǎo)納稅人自覺遵從。(2)強(qiáng)化稅務(wù)部門與政府職能部門、中介機(jī)構(gòu)、社會組織的溝通協(xié)作機(jī)制，構(gòu)建“黨政領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主責(zé)、部門合作、社會協(xié)同、公眾參與”的稅收共治大格局。(3)建立完善的司法保障體系。建立稅警聯(lián)席會議制度，開展聯(lián)合辦公，共同打擊涉稅違法犯罪行為；構(gòu)建嚴(yán)密的稅收違法的法律責(zé)任體系以及司法救濟(jì)體系，確保稅收違法行為有法可依、違法必究。

3.密切國際稅收協(xié)作。(1)夯實(shí)國際稅收協(xié)作的基礎(chǔ)。完善國際稅收協(xié)作的法律法規(guī)，加強(qiáng)雙邊稅收協(xié)定、多邊稅收協(xié)定的談簽，共同構(gòu)建開放、包容、均衡、普惠的稅收合作架構(gòu)，為走出去企業(yè)提供法律保障。(2)加強(qiáng)國際稅收情報(bào)交換。進(jìn)一步協(xié)調(diào)與各國政府的合作，從多個(gè)層面推動國際稅收情報(bào)交換，為維護(hù)良好的國際稅收秩序奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。(3)切實(shí)做好反避稅調(diào)查工作。加強(qiáng)各國之間的征管互助，著力構(gòu)建“管理、服務(wù)、調(diào)查”三位一體的反避稅防控體系，切實(shí)解決稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移，有效防范跨境稅源的流失。

(四)強(qiáng)化法治思維，提高綜合素質(zhì)

1.轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。(1)樹立起依法行政是最有效保護(hù)的理念。在強(qiáng)調(diào)納稅人依法納稅的同時(shí)更加突出征稅人依法征稅的思想；重點(diǎn)強(qiáng)化稅務(wù)干部的法治理念，加強(qiáng)稅收執(zhí)法知識基本技能培訓(xùn)和警示教育，提高基層干部依法行政意識，在工作中自覺地學(xué)法遵法守法執(zhí)法，消除執(zhí)法上的僥幸和麻痹心理。(2)拓展稅收執(zhí)法知識教育的內(nèi)容。不僅要學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)，還要把與稅收執(zhí)法業(yè)務(wù)操作中聯(lián)系緊密的部門法律法規(guī)列入，如行政強(qiáng)制法、行政復(fù)議法及條例等規(guī)定，達(dá)到法律知識的全覆蓋。(3)建立基層干部學(xué)習(xí)記錄。規(guī)定其每年參加法制學(xué)習(xí)的時(shí)間不少于20天，每年參加兩次法律法紀(jì)考試，對達(dá)不到規(guī)定要求的基層干部堅(jiān)決給予補(bǔ)課，直至達(dá)到目標(biāo)為止。

2.注重人才管理，打造法治化管理團(tuán)隊(duì)。(1)加強(qiáng)人才引進(jìn)和培養(yǎng)。通過實(shí)施人才強(qiáng)稅戰(zhàn)略，實(shí)行稅務(wù)人才培養(yǎng)計(jì)劃，招錄引進(jìn)高素質(zhì)人員，提升稅務(wù)干部隊(duì)伍業(yè)務(wù)能力水平和思想覺悟。(2)抓好基層中層以上干部和稅收法制員稅收法治行為的養(yǎng)成。中層以上干部往往有執(zhí)法權(quán)或執(zhí)法決策權(quán)，要讓這部分人牢牢掌握稅收執(zhí)法的基本規(guī)則、基本程序和基本要求，并在工作中運(yùn)用自如。同時(shí)加快培養(yǎng)一批基層稅收法制員隊(duì)伍，讓他們敢于執(zhí)法、善于執(zhí)法，發(fā)揮他們在執(zhí)法過程中的監(jiān)督職責(zé)，真正把執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范于前，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)過程覆蓋。(3)持續(xù)推進(jìn)績效考核。加強(qiáng)對稅務(wù)干部的日?？己?，調(diào)動基層稅務(wù)干部干事創(chuàng)業(yè)的積極性、主動性。