曹燨元

摘要：現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)預(yù)防未來(lái)的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響，以識(shí)別可能帶來(lái)?yè)p失的潛在事項(xiàng)，以提前防患風(fēng)險(xiǎn)或?qū)L(fēng)險(xiǎn)控制在與公司總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受范圍內(nèi)。本文闡述了建筑企業(yè)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出了解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)控環(huán)境;大數(shù)據(jù)

一、建筑企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）工程項(xiàng)目投資存在風(fēng)險(xiǎn)

工程項(xiàng)目具有技術(shù)條件不確定、投入高、工期長(zhǎng)，不可移動(dòng)等特點(diǎn)，這增加了投資收益的不確定性。建筑企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)主要涉及以下幾方面：

1.原材料供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)

部分工程項(xiàng)目決策階段預(yù)計(jì)原材料與實(shí)際原材料在供應(yīng)數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)間上存在偏差，導(dǎo)致工程質(zhì)量、進(jìn)度達(dá)不到預(yù)期從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

2.工程項(xiàng)目資金風(fēng)險(xiǎn)

工程項(xiàng)目初期資金投入相對(duì)較少，但隨著工程建設(shè)的不斷展開(kāi)，投入也越來(lái)越多，在此過(guò)程中，如果資金不能落實(shí)到位，致使工期延長(zhǎng)，工程造價(jià)將相對(duì)增加，負(fù)債融資情況下更會(huì)增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響投資效益。

3.影響投資的其他風(fēng)險(xiǎn)

工程項(xiàng)目投資環(huán)境復(fù)雜多變，不確定性因素種類繁多，除了材料、資金方面，還可能涉及到的風(fēng)險(xiǎn)有：（1）施工方面風(fēng)險(xiǎn)。施工準(zhǔn)備工作不到位，容易導(dǎo)致開(kāi)工后材料短缺;部分項(xiàng)目選擇的施工隊(duì)伍人力、機(jī)械、技術(shù)沒(méi)有達(dá)到預(yù)期，影響施工效率;此外，存在拖欠工程款，影響材料采購(gòu)和施工人員積極性的問(wèn)題。（2）技術(shù)方面風(fēng)險(xiǎn)。工程機(jī)械落后，導(dǎo)致勘測(cè)資料及有關(guān)文件不準(zhǔn)確、不完整，相關(guān)人員專業(yè)技術(shù)水平較差，導(dǎo)致設(shè)計(jì)文件，采購(gòu)，施工方案存在缺陷，不能體現(xiàn)施工技術(shù)管理水平。

（二）工程施工成本管理風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于建筑企業(yè)而言，工程項(xiàng)目成本的管理工作應(yīng)貫穿于項(xiàng)目全過(guò)程，并由全員參與，其主要風(fēng)險(xiǎn)有：

1.材料成本控制風(fēng)險(xiǎn)

在工程項(xiàng)目中，材料成本約占施工總成本的55%-70%，有較大的節(jié)約空間，然而，在材料管理中存在很多問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：（1）缺乏主要材料與大宗材料訂購(gòu)的預(yù)算方案及控制分析流程。（2）材料的核算和內(nèi)審制度不完善、不健全，造成材料購(gòu)進(jìn)和消耗與庫(kù)存量不相符。（3）施工使用估料不準(zhǔn)，造成浪費(fèi)，庫(kù)存積壓以及保管不妥造成丟失、自盜等問(wèn)題。（4）被供應(yīng)商欺詐，導(dǎo)致采購(gòu)材料性價(jià)比不高，甚至質(zhì)劣價(jià)高。

2.工程質(zhì)量和工期成本管理與控制風(fēng)險(xiǎn)

工程質(zhì)量成本是指建筑企業(yè)為了確保工程項(xiàng)目達(dá)到驗(yàn)收合格狀態(tài)而發(fā)生的一切必要費(fèi)用，以及未通過(guò)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)而造成的經(jīng)濟(jì)損失。工程項(xiàng)目對(duì)工期有要求，想要在規(guī)定的工期內(nèi)完工，或會(huì)引起成本變化。我國(guó)建筑企業(yè)基本上都強(qiáng)調(diào)抓工程質(zhì)量，而對(duì)抓質(zhì)量過(guò)程中支出計(jì)劃不夠重視，忽略了質(zhì)量成本和工期成本管理與控制。

（三）工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

1.全面預(yù)算管理的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

很多建筑企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足，不編制預(yù)算或者編制預(yù)算不全面，或即使編制了預(yù)算，其預(yù)算目標(biāo)也不合理，編制方法不科學(xué)，預(yù)算缺乏剛性，執(zhí)行不力，考核不嚴(yán)，導(dǎo)致企業(yè)盲目經(jīng)營(yíng)，缺乏約束，致使企業(yè)資源浪費(fèi)，預(yù)算流于形式，發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。

2.建筑企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

2015年?duì)I改增之后，建筑企業(yè)增值稅專用發(fā)票的管理也成為財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)之一，增值稅專用發(fā)票管理不善，將給企業(yè)帶來(lái)法律風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失，一般納稅人在發(fā)票使用控制中的風(fēng)險(xiǎn)有：（1）收到違法的增值稅專用發(fā)票，即虛開(kāi)，偽造發(fā)票;（2）收到內(nèi)容不合規(guī)的增值稅專用發(fā)票，例如，發(fā)票備注沒(méi)按相關(guān)規(guī)定填寫。

（四）建筑企業(yè)內(nèi)控環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

1.未形成良好的企業(yè)文化

企業(yè)文化體現(xiàn)了企業(yè)的價(jià)值理念，企業(yè)缺乏積極向上的企業(yè)文化，沒(méi)有健康完善的經(jīng)營(yíng)理念，會(huì)造成員工缺少對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感及榮譽(yù)感，導(dǎo)致其對(duì)內(nèi)部控制制度的重視程度不夠，內(nèi)控實(shí)施效果不理想。

2.人力資源管理系統(tǒng)不完善

人力資源系統(tǒng)的完善，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)至關(guān)重要，有的建筑企業(yè)人力資源管理系統(tǒng)存在缺陷，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)成員不認(rèn)同企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念，影響企業(yè)控制環(huán)境。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題對(duì)策

（一）規(guī)范工程項(xiàng)目投資管理

1.加強(qiáng)原材料管理

首先 ，建筑企業(yè)在開(kāi)工前應(yīng)預(yù)存原材料，其次，應(yīng)時(shí)刻關(guān)注工程進(jìn)度及耗材程度，及時(shí)進(jìn)行材料補(bǔ)給，同時(shí)，對(duì)原材料的質(zhì)量進(jìn)行定期檢查，避免因原材料品質(zhì)不過(guò)關(guān)而影響工程進(jìn)度、質(zhì)量。

2.合理安排現(xiàn)金流量，制定恰當(dāng)?shù)馁Y金籌措方案

首先，應(yīng)注重籌資資產(chǎn)占用時(shí)間與資金來(lái)源之間的搭配，合理安排現(xiàn)金流量。其次，制定恰當(dāng)?shù)馁Y金籌措方案，以優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，降低資金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.其他風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

（1）加強(qiáng)施工風(fēng)險(xiǎn)控制。首先，工程項(xiàng)目應(yīng)實(shí)施項(xiàng)目承包制，轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。其次，施工過(guò)程中應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)理，防范風(fēng)險(xiǎn)。第三，采用EPC模式優(yōu)化項(xiàng)目設(shè)計(jì)，降低成本，分散風(fēng)險(xiǎn)。第四，利用工程保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和減少風(fēng)險(xiǎn)，例如CIP一攬子保險(xiǎn)等。

（2）提升技術(shù)水平，加強(qiáng)溝通與協(xié)作。首先，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)技術(shù)開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)隱患。其次，在條件允許的情況下使用最先進(jìn)技術(shù)，縮小技術(shù)領(lǐng)域之間的差距，提高關(guān)鍵技術(shù)的安全防御能力。第三 ，工程項(xiàng)目在執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)加強(qiáng)信息溝通，加強(qiáng)同行之間的技術(shù)協(xié)作，與項(xiàng)目實(shí)施者建立密切聯(lián)系。第四，培養(yǎng)適合公司發(fā)展的技術(shù)人才。第五，對(duì)于不可控技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)預(yù)測(cè)，對(duì)于可控因素加強(qiáng)檢查及監(jiān)控管理。

（二）防范工程項(xiàng)目成本管理風(fēng)險(xiǎn)

1.加強(qiáng)材料成本控制

第一， 施工企業(yè)應(yīng)對(duì)主要材料在采購(gòu)之前建立詢價(jià)小組進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，再公開(kāi)招標(biāo)，通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)方式不僅可以選擇質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的供應(yīng)商，同時(shí)也能降低材料成本。第二， 規(guī)范材料購(gòu)銷手續(xù)，制定材料出入庫(kù)制度，嚴(yán)格執(zhí)行，并實(shí)行職位分離，相互牽制。第三， 加強(qiáng)庫(kù)存材料的會(huì)計(jì)核算工作，設(shè)置“庫(kù)存材料”科目進(jìn)行明細(xì)登記，完善賬務(wù)處理，整理核查每筆賬務(wù)的單據(jù)，保證原始憑證的真實(shí)、完整、規(guī)范、有效，并定期及不定期進(jìn)行賬實(shí)盤點(diǎn)，務(wù)必做到賬實(shí)相符。第四， 完善材料成本控制，制定采購(gòu)預(yù)算與估算，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)材料管理，防止被盜以及監(jiān)守自盜，制定相關(guān)內(nèi)控制度，落實(shí)責(zé)任到個(gè)人。第五，采購(gòu)?fù)瑫r(shí)具備出廠合格證明和質(zhì)量證明書的材料，地方材料務(wù)必檢驗(yàn)合格之后才能進(jìn)行采購(gòu)，盡量采取廠商直接送貨到現(xiàn)場(chǎng)的運(yùn)輸方式，減少二次搬運(yùn)。

2.提高質(zhì)量成本，工期成本管理效益

第一，協(xié)調(diào)質(zhì)量成本中的預(yù)防、檢驗(yàn)費(fèi)用及質(zhì)量損失三者之間的關(guān)系，并規(guī)范施工，避免返工、報(bào)廢造成損失。在確保施工質(zhì)量的前提下，盡量降低施工成本和質(zhì)量成本。第二，在確保約定工期的前提下，盡量降低工期成本，合理?yè)尮?，避免進(jìn)行沒(méi)有預(yù)算計(jì)劃的趕工，增加項(xiàng)目成本。第三，逐步完善工程質(zhì)量管理制度體系，并加強(qiáng)進(jìn)行多方面的監(jiān)督，如政府，社會(huì)及企業(yè)自身的監(jiān)督。第四，在項(xiàng)目施工過(guò)程中，應(yīng)經(jīng)常性的對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)解決問(wèn)題。第五，加強(qiáng)工程保修，索賠方面等法務(wù)事項(xiàng)的管理。

（三）加強(qiáng)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理

1.降低全面預(yù)算管理的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

第一，公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視、營(yíng)造全面預(yù)算管理的良好環(huán)境，并以身作則，為預(yù)算管理提供合理的權(quán)利支持和組織保證。 第二，編制預(yù)算時(shí)方法要科學(xué)，程序要規(guī)范，預(yù)算指標(biāo)的設(shè)置要合理，要以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃為基礎(chǔ)，使企業(yè)各期的預(yù)算前后銜接，避免預(yù)算工作盲目進(jìn)行。 第三，建立預(yù)算體系，定期召開(kāi)會(huì)議，確保預(yù)算順利實(shí)施，預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)分解到具體的時(shí)間段，如月旬等。 第四，全員參與并與績(jī)效管理相結(jié)合，建立健全考核與激勵(lì)機(jī)制，全面覆蓋，全程跟蹤。

2.規(guī)范建筑企業(yè)涉稅行為

第一，改變企業(yè)管理模式，要求勞務(wù)隊(duì)伍，采購(gòu)，經(jīng)營(yíng)等人員共同介入管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，以保證采購(gòu)、出入庫(kù)、結(jié)算、付款等整個(gè)過(guò)程的發(fā)票真實(shí)有效。第二，加強(qiáng)材料、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)人員及各個(gè)介入環(huán)節(jié)人員的培訓(xùn)工作。第三，簽訂相關(guān)采購(gòu)合同，并審查對(duì)方的納稅資格，完善當(dāng)事人相關(guān)信息。第四，要求提供貨物運(yùn)輸?shù)南嚓P(guān)資料，并采用非現(xiàn)金方式付款。

（四）完善建筑企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)

構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)層定好方向，建立起產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、科學(xué)合理的治理結(jié)構(gòu)，培育健康的文化體系。其次，良好的控制環(huán)境要依靠人才營(yíng)造，因此應(yīng)強(qiáng)化人力資源系統(tǒng)的建設(shè)。最后，應(yīng)完善內(nèi)審監(jiān)控體系的建設(shè)，檢查內(nèi)部控制達(dá)到預(yù)期與否，以保障內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行效果。

（五）加強(qiáng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的數(shù)據(jù)整合與創(chuàng)新

建筑業(yè)在我國(guó)具有悠久歷史，積累了豐富經(jīng)驗(yàn)。傳統(tǒng)的決策模式中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者主要依靠自身判斷進(jìn)行決策，而大數(shù)據(jù)模式是通過(guò)對(duì)大量歷史數(shù)據(jù)的分析，為決策人提供決策依據(jù)。

建筑業(yè)涉及廣泛，工種繁雜，擁有海量數(shù)據(jù)，具有建立大數(shù)據(jù)的良好條件，因此可以通過(guò)整合已完工工程的相關(guān)資料，分析歷史數(shù)據(jù)為未來(lái)的項(xiàng)目策劃、投資預(yù)算等提供參考，進(jìn)而節(jié)約成本，提高管理效率。

建筑企業(yè)也可以通過(guò)與擁有比較成熟大數(shù)據(jù)技術(shù)的公司合作，利用其幫助企業(yè)構(gòu)建起大數(shù)據(jù)平臺(tái)，企業(yè)也應(yīng)加強(qiáng)BIM技術(shù)的應(yīng)用，梳理各項(xiàng)目數(shù)據(jù)，歸集整理，為完善大數(shù)據(jù)庫(kù)奠定基礎(chǔ)，還可以與 “云計(jì)算”結(jié)合，云計(jì)算的核心是數(shù)據(jù)處理技術(shù)，可以為大數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)、訪問(wèn)和計(jì)算提供支撐。

建筑企業(yè)通過(guò)大數(shù)據(jù)改變決策習(xí)慣可以完善內(nèi)控體系，在競(jìng)爭(zhēng)中規(guī)避和防范更多風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造新商業(yè)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

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（作者單位：寧夏建工集團(tuán)有限公司）