文| 楊文娟

污水處理企業(yè)內(nèi)部控制存在在問題

缺乏對內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)與界限清晰、合理的劃分

在新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下，污水處理企業(yè)所面臨的市場環(huán)境更加嚴(yán)峻，一些污水處理企業(yè)為了謀求生存與發(fā)展，在內(nèi)部監(jiān)督體系的建設(shè)上降低成本，甚至某些污水處理企業(yè)并沒有構(gòu)建有效的內(nèi)部監(jiān)督團(tuán)隊，只是簡單的由財務(wù)部門兼顧內(nèi)部監(jiān)督職能。但是財務(wù)部門本身就肩負(fù)著復(fù)雜的財務(wù)工作，而且也需要進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督，如果兼顧內(nèi)部監(jiān)督職能將會分散財務(wù)人員注意力，不利于財務(wù)監(jiān)督的正常運(yùn)作。另外就是盡管設(shè)立了內(nèi)部監(jiān)督體系，但是整個體系處于擺設(shè)狀態(tài)，并沒有發(fā)揮出實際的內(nèi)部控制監(jiān)督作用，對于內(nèi)部監(jiān)督結(jié)果的應(yīng)用更是忽視，無法有效的針對內(nèi)部控制流程進(jìn)行優(yōu)化。

缺乏有效的信息溝通與交流

污水處理企業(yè)內(nèi)部控制流程是覆蓋到各個部門以及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的，因此需要企業(yè)擁有暢通、高效的信息溝通和共享機(jī)制，這也是落實內(nèi)部控制的基礎(chǔ)條件，但是多數(shù)污水處理企業(yè)在信息的溝通建設(shè)上存在一定缺陷，比如信息系統(tǒng)僅僅是財務(wù)部門為主，其他部門無法參與到信息系統(tǒng)當(dāng)中，這就不利于信息溝通。加上缺乏信息溝通的共享平臺，許多內(nèi)部控制信息無法做到有效共享，在具體措施落實時就會存在偏差，影響到最終的內(nèi)部控制管理成果。

欠缺健全的風(fēng)險評估體系

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下污水處理企業(yè)所面臨的風(fēng)險愈加多樣化，對風(fēng)險識別、評估環(huán)節(jié)提出了更嚴(yán)格的要求。然而污水處理企業(yè)風(fēng)險評估體系的構(gòu)建是極其困難的，很難一次性制定出來。尤其是風(fēng)險識別體系工程繁雜，許多污水處理企業(yè)為了降低成本通常不會設(shè)置風(fēng)險識別環(huán)節(jié)，只是簡單的將常見風(fēng)險進(jìn)行歸類整理，但是缺乏有效的評估機(jī)制。只是簡單的制定出風(fēng)險發(fā)生后如何降低企業(yè)損失的方案，然而事后控制往往無法保證污水處理企業(yè)的最大效益。風(fēng)險評估體系主要是事前控制，提前對各種識別的風(fēng)險制定出防范措施，才能夠確保企業(yè)不會發(fā)生相關(guān)風(fēng)險，將污水處理企業(yè)的損失降到最低。

內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

首先是內(nèi)部控制意識的薄弱，許多管理層對于內(nèi)部控制的認(rèn)識都停留在表面，更不用說其他部門以及職工，而意識的欠缺往往阻礙制度的落實；其次是各項配套制度的薄弱，內(nèi)部控制制度并不是單獨存在的，其主要目的就是針對污水處理企業(yè)的其他各項制度的執(zhí)行情況進(jìn)行管控，但是其他配套制度構(gòu)建并不健全，內(nèi)部控制制度也就無用武之地。

污水處理企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策

完善監(jiān)督體系與基礎(chǔ)條件

完善監(jiān)督體系主要是要求污水處理企業(yè)能夠?qū)?nèi)部控制監(jiān)督體系進(jìn)行優(yōu)化，積極的引入外部監(jiān)督體系，與內(nèi)部監(jiān)督體系進(jìn)行聯(lián)合，從而使得整個內(nèi)部控制監(jiān)督結(jié)果更具有客觀性，便于污水處理企業(yè)管理層做出有效決策，而且需要明確內(nèi)部監(jiān)督的具體職責(zé)，設(shè)置專職的內(nèi)部控制監(jiān)督團(tuán)體以及監(jiān)督崗位，只有這樣才能夠為內(nèi)部控制提供保障。

完善基礎(chǔ)條件主要是為污水處理企業(yè)內(nèi)部控制的落實營造環(huán)境，需要將財務(wù)管理、預(yù)算管理、人力資源管理、業(yè)務(wù)管理等各種配套制度、流程進(jìn)行優(yōu)化，并且與內(nèi)部控制管理流程進(jìn)行掛鉤，讓內(nèi)部控制發(fā)揮出具體作用。

拓展信息溝通渠道

污水處理企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行離不開信息溝通，要想強(qiáng)化內(nèi)部控制就必須要確保污水處理企業(yè)具有較高水平的信息溝通效率。可以針對內(nèi)部控制設(shè)置專門的信息溝通平臺，企業(yè)各個部門、崗位能夠在該平臺上積極的配合落實內(nèi)部控制工作，不僅能夠提升信息溝通效率，同時將內(nèi)部控制工作執(zhí)行效率也會進(jìn)行提升。在對內(nèi)部控制加以匯總報告的基礎(chǔ)上，可以運(yùn)用該平臺直接傳遞給管理層，管理層可以第一時間掌握內(nèi)部控制資料，便于其進(jìn)行管理。

樹立內(nèi)部控制理念

污水處理企業(yè)需要增強(qiáng)全員的內(nèi)部控制意識，普及內(nèi)部控制理念，為內(nèi)部控制具體落實做好思想工作。企業(yè)可以通過專家咨詢、講座的形式為管理層普及內(nèi)部控制意識，提升管理層內(nèi)部控制素養(yǎng)；其次對于其他職工則可以運(yùn)用培訓(xùn)的方式宣傳內(nèi)部控制理念，以此在企業(yè)中營造良好的內(nèi)部控制文化氛圍。

優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)財務(wù)管理屬于企業(yè)內(nèi)部管理控制體系下的一部分，因此良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有利于提高企業(yè)財務(wù)管理效率。一般來說，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境包括企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、企業(yè)內(nèi)部審計、企業(yè)人力資源、企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置、企業(yè)的權(quán)責(zé)分配和企業(yè)激勵獎懲制度等。

綜上，內(nèi)部控制環(huán)境的好壞是決定其他控制要素如財務(wù)管理要素能否發(fā)揮作用的前提條件。當(dāng)前，我國污水處理企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境與國有企業(yè)、外資企業(yè)相比，相對較差，存在比較嚴(yán)重的集權(quán)管理、崗位設(shè)置不合理、崗位交叉、權(quán)責(zé)不明晰等問題，因此污水處理企業(yè)應(yīng)該營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，以此來提升內(nèi)部控制的效率、質(zhì)量與水平，從而更好的適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下自身發(fā)展的需要。