周婷婷 張浩

摘 要：以轉(zhuǎn)型發(fā)展試點的地方高校廣西H學院為例，結(jié)合H學院內(nèi)控建設的現(xiàn)狀，提出建設符合自身需求的內(nèi)控體系的建議，旨在幫助高校提升治理水平，也為同類高校提供內(nèi)控建設的參考。

關鍵詞：廣西地方高校;內(nèi)部控制;內(nèi)控建設;高校治理

文章編號：1004-7026（2020）01-0152-02? ? ? ? ?中國圖書分類號：F810.6;G647.5? ? ? ? 文獻標志碼：A

根據(jù)廣西壯族自治區(qū)財政廳《關于加快推進行政事業(yè)單位內(nèi)控建設有關工作的通知》要求，廣西地方高校近年逐步建立健全內(nèi)控體系。高校的非營利屬性使其與一般企業(yè)的內(nèi)控建設有所區(qū)別，而高校獨有的教學研工作，又使其不同于其他事業(yè)單位[1]。

以轉(zhuǎn)型發(fā)展試點的地方高校廣西H學院為例，通過實地調(diào)研，針對H學院內(nèi)控建設的現(xiàn)狀，結(jié)合其在轉(zhuǎn)型發(fā)展的特點和事業(yè)單位的屬性，提出了相關的建議和對策，旨在幫助構建符合自身需求的內(nèi)控體系，進而推進依法治校，提高高校治理水平，為正在進行內(nèi)控建設的同類高校提供參考。

1? H學院內(nèi)控建設現(xiàn)狀

1.1? 內(nèi)控認知缺乏群眾基礎

H學院內(nèi)控工作起步于2018年，通過召開內(nèi)控建設領導小組工作會議、發(fā)布內(nèi)控建設工作實施方案等方式，開展內(nèi)控宣傳培訓。但是，部分教職工的高校內(nèi)控建設意識較弱，認為內(nèi)控是財務處、審計處的工作，與其他部門和二級學院的關系較小，認知偏差導致各部門協(xié)調(diào)配合度不高，較少參與高校內(nèi)控的建設與優(yōu)化[2]。

H學院成立了內(nèi)控領導小組，班子成員由學校黨政負責人及各部門主要負責人組成，為內(nèi)控建設工作提供了堅實的保障。內(nèi)控領導小組下設由財務處牽頭的內(nèi)控建設工作小組和由審計處牽頭的監(jiān)督檢查工作小組，在學校OA系統(tǒng)發(fā)文的《全面推進單位內(nèi)部控制建設工作實施方案》里分別明確了各部門和人員崗位的職責，有效推進了內(nèi)控建設的進程。值得注意的是，該校并沒有成立專門的內(nèi)控管理部門，H學院內(nèi)控主要是財務方面的內(nèi)控，忽略了內(nèi)控是一種全員控制，這也增加了內(nèi)控建設工作的難度。

1.2? 內(nèi)控制度未成體系

2018—2019年，H學院根據(jù)內(nèi)控建設的要求重新梳理和修訂制度，逐步完善了學校制度體系，但是制度在整體層面上缺乏全面系統(tǒng)的規(guī)范管理。主要體現(xiàn)在以下幾方面。①直接引用上級或他校的規(guī)章制度。部分正式制度規(guī)定直接引用上級主管部門或其他高校的規(guī)章制度，可能導致規(guī)章制度不符合地方高校轉(zhuǎn)型發(fā)展的實際需求。②制度管理水平有待提高。校內(nèi)各部門獨立為政，制定并管理與本部門職責相關的規(guī)章制度，并按照下發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)控基礎性評價指標評分表》對現(xiàn)行制度進行了廢止、修訂、新建等處理，但是相關制度分布零散，沒有匯編成冊，缺乏完整的內(nèi)控制度體系。③制度執(zhí)行力差。制度的重要性在于可操作性，制度必須與業(yè)務的具體執(zhí)行緊密關聯(lián)，制度條款必須明確、細化，確保制度的執(zhí)行力。

1.3? 內(nèi)控監(jiān)督約束機制不健全

H學院設置了審計處、監(jiān)察處、督查辦等內(nèi)控建設監(jiān)督檢查工作小組，但主要關注的是財務內(nèi)控和合規(guī)合法檢查，忽視了對內(nèi)控是否有效實施的監(jiān)督。部門權限及制度規(guī)章雖明確了內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等部門的主要職責，但是相互間缺乏信息互通平臺，難以聯(lián)合辦公、難以開展高校各項經(jīng)濟業(yè)務的延伸審計，內(nèi)控監(jiān)督效果有限。

在組織架構方面，審計處隸屬于分管教學工作的校領導，審計工作缺乏獨立性，難以發(fā)揮實質(zhì)上的監(jiān)督職能。此外，外部監(jiān)督評價體制在H學院的實施方案和其他文件資料上沒有明顯體現(xiàn)。

1.4? 內(nèi)控考核評價機制缺失

建立以達成目標為責任的激勵約束機制，制定獎懲制度，是確保高校內(nèi)部控制有效執(zhí)行和持續(xù)優(yōu)化的重要手段。H學院的考核評價方案基本圍繞教學、科研、學生管理等各類工作，未建立針對內(nèi)控具體目標的部門和崗位人員考核方案，也未將內(nèi)控履約盡責情況與個人選聘、晉升評優(yōu)、績效獎金相掛鉤。

1.5? 內(nèi)控信息化建設有限

信息系統(tǒng)在高校內(nèi)控管理中必不可少，可以實現(xiàn)經(jīng)濟活動、內(nèi)控流程與單位信息系統(tǒng)的無縫對接，從而減少人為因素的影響，確保信息安全。H學院目前有學生管理、科研系統(tǒng)、教務管理平臺、圖書資料檢索、網(wǎng)絡實訓平臺、辦公OA系統(tǒng)、資產(chǎn)管理平臺、網(wǎng)絡報賬及經(jīng)費查詢等各類子系統(tǒng)，但是各部門的系統(tǒng)使用權利散落在各部門業(yè)務使用者手中，需要登陸不同的賬號后操作，信息傳遞對接需要大量人工和時間。很多工作由各二級學院人工搜集，人工審查后方能上傳匯總，不符合信息系統(tǒng)集成化的要求。H學院內(nèi)控管理信息化建設不足主要是內(nèi)控信息化建設周期長、花費高，而廣西地方高校自有資金匱乏所致。高校業(yè)務活動中存在信息孤島的現(xiàn)象，部分信息系統(tǒng)依賴于第三方專業(yè)公司，易出現(xiàn)校園一卡通信息系統(tǒng)錯誤和影響補漏時間的問題。

2? 完善H學院內(nèi)控建設的建議

2.1? 強化風險內(nèi)控認知，全員推進內(nèi)控建設宣傳與培訓

全員參與的高校內(nèi)控建設，可以通過多種形式的高校內(nèi)部宣傳與培訓，奠定廣泛參與內(nèi)控建設的群眾基礎，進而將高校內(nèi)控建設從一種外在的約束手段轉(zhuǎn)化為自覺的推動工具。一方面，通過內(nèi)部宣傳培訓統(tǒng)一全校教職工的內(nèi)控風險認知。由校領導組成內(nèi)控領導小組發(fā)揮垂直示范作用，組織教職工參與動員會、專題研討會、板報宣傳等多種活動，形成良好的高校內(nèi)控學習環(huán)境。提升財務人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，由財務處牽頭組織其他業(yè)務部門積極參與內(nèi)控業(yè)務流程的專項培訓，定期反思優(yōu)化[3]。提升內(nèi)控監(jiān)督檢查工作小組的獨立性與專業(yè)性，確保內(nèi)控評價工作能夠有效開展和防范重大風險。另一方面，積極參與上級主管部門舉辦的內(nèi)控專題講座，邀請內(nèi)控專家來校授課或來校指導內(nèi)控實踐，更好地提高高校的內(nèi)控管理能力。

2.2? 系統(tǒng)規(guī)范制度體系，走高校特色發(fā)展的內(nèi)控制度管理之路

“工欲善其事必先利其器”。廣西地方高校應當結(jié)合國家相關法律法規(guī)，立足自身定位與發(fā)展戰(zhàn)略，建立健全適合地方高校業(yè)務特點、可操作性強的內(nèi)控制度體系框架，與高校業(yè)務流程實行一體化匹配。在全面梳理原有管理制度的基礎上，以財政部、教育部的內(nèi)控要求為引導，以前期調(diào)研為前提條件，上至高校領導，下到基層群眾，關注內(nèi)控制度的建設，深入理解內(nèi)控制度，加強部門溝通，確保內(nèi)部管理制度的銜接與調(diào)整。著眼于高校日常經(jīng)濟活動的內(nèi)控管理創(chuàng)新，保持制度的延續(xù)與優(yōu)化，發(fā)揮制度維護高校運營效果的作用。

當前的內(nèi)控制度建設主要圍繞6大基本經(jīng)濟活動，但基于高校獨有的經(jīng)濟業(yè)務和特色的管理之路，今后的內(nèi)控制度還應逐漸涵蓋高校定位規(guī)劃、招生學生管理、人事、教研、審計等各項業(yè)務[4]。

2.3? 健全監(jiān)督評價機制，實行內(nèi)外監(jiān)督聯(lián)動的閉環(huán)管理

建立健全有效的監(jiān)督評價機制，加大內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察的聯(lián)合監(jiān)督力度。主要從如下方面著手。①明確審計、監(jiān)察部門開展日常監(jiān)督與專項監(jiān)督的程序、方法等，通過內(nèi)控缺陷認定、內(nèi)控評價報告、動態(tài)檢查等工作形式，讓監(jiān)督工作規(guī)范化、制度化。②明確在黨委領導下參與高校內(nèi)控管理的紀檢監(jiān)察部門如何完善監(jiān)督流程;審計部門如何根據(jù)審計需求提出針對性的審計建議并督促整改;紀檢監(jiān)察部門如何在紀檢監(jiān)察過程中融入內(nèi)控監(jiān)督檢查;如何通過審計、監(jiān)察部門的聯(lián)動互通協(xié)調(diào)，將高校內(nèi)控制度的建立和實施與高校領導干部考核、部門考核、中基層考核相關聯(lián)。③審計部門應當在校長的直接領導下，選擇專業(yè)素質(zhì)高的人員開展高校內(nèi)控實施評價，實現(xiàn)事前、事中、事后全過程審計。④借力財政部門和教育部門的外部監(jiān)督，適時引進第三方內(nèi)控審計監(jiān)督，加快高校內(nèi)控建設進度，形成內(nèi)外監(jiān)督的閉環(huán)管理[5]。

2.4? 內(nèi)控與獎懲掛鉤，建立健全內(nèi)控績效考評機制

將內(nèi)控建設與獎懲機制掛鉤，建立健全內(nèi)控的績效考評機制。①實現(xiàn)內(nèi)控管理常態(tài)化，將內(nèi)控建設情況納入高校常規(guī)工作計劃，定期公示各部門的內(nèi)控建設情況，與部門和個人的績效、評優(yōu)等相掛鉤。②以地方高校轉(zhuǎn)型發(fā)展為導向，建立適合自身情況的內(nèi)控考評體系，定期召開內(nèi)控考評會議，給予未達標的部門申訴和整改的機會，動態(tài)化調(diào)整高校內(nèi)控管理，及時發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)控上的灰色地帶和空白點。③實施內(nèi)控建設優(yōu)化工作后評估，與次年部門預算相關聯(lián)，便于追責，加大內(nèi)控工作的落實力度。

2.5? 尋求財政經(jīng)費扶持，推動高校內(nèi)控信息化全面建設

內(nèi)控信息化建設花費巨大，后續(xù)投入、技術咨詢費用也較大，因此收入來源單一的地方高校寄希望于上級財政和主管部門的經(jīng)費支持。結(jié)合個性化需求構建一套適合自我發(fā)展的內(nèi)控信息系統(tǒng)服務，盡早實現(xiàn)不同部門無縫對接和實時同步，消除信息孤島，提高使用體驗。聘請主管部門或其他兄弟院校的行業(yè)專家或技術團隊，為高校內(nèi)控信息化提供專業(yè)技術指導。

3? 結(jié)束語

廣西地方高校H學院雖然在內(nèi)控建設方面取得了一定的成績，基本健全了內(nèi)控制度體系，但在觀念認知、制度規(guī)范、監(jiān)督聯(lián)動、獎懲考評和信息化建設方面仍然相對薄弱，需逐步加強內(nèi)控工作的設計與執(zhí)行，進而有效推進內(nèi)控建設。

參考文獻：

[1]張立陽.高校單位層面內(nèi)部控制建設存在的問題及對策探析[J].財會學習，2019（21）：233-234，236.

[2]王瑩彬.芻議我國高校內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2019（13）：52，54.

[3]李兆祺，金傳一.高校內(nèi)部控制存在的問題及解決辦法[J].中國農(nóng)業(yè)會計，2019（6）：80-82.

[4]李華麗，王瑞龍.高校內(nèi)部控制：6W+1H[J].會計之友，2015（11）：100-103.