吳振海

摘要：當(dāng)前，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制日趨完善，國(guó)民經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展和全球化致使企業(yè)在迎接重大機(jī)遇的同時(shí)，也面臨巨大挑戰(zhàn)。只有不斷提高自身的管理優(yōu)勢(shì)、技術(shù)優(yōu)勢(shì)、市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)、核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，完善內(nèi)控管理才能使企業(yè)在發(fā)展中立于不敗之地。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的重要保障，同時(shí)也有助于企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免造成重大經(jīng)濟(jì)損失，確保企業(yè)在正確的軌道上平穩(wěn)運(yùn)行。但是現(xiàn)階段，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有些企業(yè)內(nèi)控管理流于形式，雖然建立了內(nèi)控管理制度，但并未有效執(zhí)行，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理概念模糊。文章在分析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理重要性的基礎(chǔ)上，探討了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的主要問(wèn)題及其成因，并從建立科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度、選擇適宜的風(fēng)險(xiǎn)管理方法及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的建設(shè)、建立有效的信息溝通機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督與績(jī)效考核等方面，有針對(duì)性地提出了完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的對(duì)策與措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理;財(cái)務(wù)內(nèi)控管理;內(nèi)部控制

一、引言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制日趨完善，國(guó)民經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展和貿(mào)易全球化使企業(yè)管理面臨巨大挑戰(zhàn)，只有不斷提高自身的管理優(yōu)勢(shì)、技術(shù)優(yōu)勢(shì)、市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)、核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，不斷完善企業(yè)內(nèi)控管理、信息溝通、規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，才能使企業(yè)在發(fā)展中立于不敗之地。實(shí)踐中，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有些企業(yè)內(nèi)控管理流于形式，雖然建立了內(nèi)控管理制度，但并未有效執(zhí)行，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理概念更為模糊。財(cái)務(wù)部門掌管著企業(yè)的命脈——資金、成本費(fèi)用控制、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略及重大項(xiàng)目投資支出，故企業(yè)以財(cái)務(wù)內(nèi)控為基礎(chǔ)實(shí)施的內(nèi)控管理，對(duì)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)顯得尤為重要。只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，才能促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展，保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)及經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性主要體現(xiàn)在以下方面：

1. 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理可確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的運(yùn)行符合企業(yè)戰(zhàn)略管理需要，預(yù)防財(cái)務(wù)舞弊及經(jīng)濟(jì)犯罪，維護(hù)企業(yè)正常秩序。

2. 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有助于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)造成重大經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有保駕護(hù)航的作用，確保企業(yè)在正確的軌道上平穩(wěn)運(yùn)行。

3. 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化管理的科學(xué)有效方法，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的保障，同時(shí)促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)終極目標(biāo)及發(fā)展愿景。

4. 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理可以保障企業(yè)的資產(chǎn)安全，業(yè)務(wù)運(yùn)行合法、穩(wěn)健，財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，最大限度地保護(hù)投資者或股東的利益。

5. 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理可以促進(jìn)企業(yè)建立科學(xué)的內(nèi)部管理制度及完善的內(nèi)控管理體系，提高企業(yè)的管理優(yōu)勢(shì)及核心競(jìng)爭(zhēng)力。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的主要問(wèn)題及成因

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，企業(yè)在加強(qiáng)產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)、開拓市場(chǎng)的同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理也是提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的有效途徑?，F(xiàn)階段，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理仍存在諸多問(wèn)題，如缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不健全、沒有建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制不科學(xué)、內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督不到位，沒有建立有效的績(jī)效考核機(jī)制等。只有充分剖析管理中存在的問(wèn)題及成因，才能有針對(duì)性地解決問(wèn)題，提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能力?，F(xiàn)階段，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的主要問(wèn)題及成因如下：

1. 缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系

科學(xué)有效的內(nèi)控管理體系是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的前提與基礎(chǔ)，缺乏科學(xué)的組織體系將導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)部門、監(jiān)管部門、考核部門責(zé)權(quán)利不清，導(dǎo)致企業(yè)管理混亂。因此，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理要求企業(yè)建立完善的內(nèi)控管理體系，同時(shí)財(cái)務(wù)部門與其他機(jī)構(gòu)分工明確，確保內(nèi)控管理有的放矢。

經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)壓力過(guò)大，可能導(dǎo)致企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理重視程度不夠;企業(yè)組織架構(gòu)不完善、不健全或缺乏科學(xué)的管理經(jīng)驗(yàn)，使企業(yè)沒有建立科學(xué)的組織架構(gòu)，致企業(yè)各部門之間缺乏明確的分工與合作、執(zhí)行與監(jiān)督，企業(yè)效率低下、管理失能。

2. 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不健全

企業(yè)內(nèi)控管理制度不健全是當(dāng)今中小企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象，有的企業(yè)沒有建立一套風(fēng)險(xiǎn)防范、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理、信息溝通、信息反饋及績(jī)效考核制度;還有些企業(yè)雖然建立了相關(guān)制度，但由于種種原因?qū)е轮贫仍O(shè)計(jì)不合理，無(wú)法針對(duì)公司的日常業(yè)務(wù)及重大事項(xiàng)進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)存在重大的管理風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)不足導(dǎo)致制度設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性、可行性、嚴(yán)謹(jǐn)性，嚴(yán)重阻礙企業(yè)提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，或者有的企業(yè)雖然建立了管理制度，但執(zhí)行流于形式化，沒有起到關(guān)鍵的管理作用。

3. 沒有建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的程度。有些企業(yè)沒有針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立有效的預(yù)警機(jī)制、信息溝通及傳遞機(jī)制，使得企業(yè)面臨很大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)管理部門風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、管理能力有限，可能導(dǎo)致企業(yè)面臨很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如在投資管理中，相關(guān)部門沒有預(yù)測(cè)投資項(xiàng)目中存在的重大不確定性;或者投資決策程序不合理，導(dǎo)致投資項(xiàng)目失敗;又或者面對(duì)不斷變化的稅收法律法規(guī)，沒有及時(shí)關(guān)注政策或納稅評(píng)估，使企業(yè)面臨較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

4. 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制不科學(xué)

部分企業(yè)的內(nèi)控管理體制落后，尤其財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制不健全，內(nèi)控管理制度不夠完善，信息溝通受阻，同時(shí)缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，部分小微企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系分散，缺乏有效的內(nèi)控流程及可操作性;一些企業(yè)在制定內(nèi)控制度時(shí)，沒有從實(shí)際情況及可行性的角度出發(fā)，沒有結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃及經(jīng)營(yíng)方針，導(dǎo)致內(nèi)控體系目標(biāo)不明確，操作性極差，從而導(dǎo)致企業(yè)不能適應(yīng)靈活多變的市場(chǎng)環(huán)境，也不能獲得可持續(xù)的、健康平穩(wěn)的發(fā)展。

5. 信息傳遞不及時(shí)、溝通不順暢

實(shí)踐中，部分企業(yè)內(nèi)部信息報(bào)告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能影響企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)有序進(jìn)行。內(nèi)部信息傳遞不通暢，可能導(dǎo)致決策失誤，相關(guān)政策難以落實(shí)。外部信息傳遞中易泄露商業(yè)秘密，導(dǎo)致企業(yè)喪失核心競(jìng)爭(zhēng)力。

信息溝通不暢主要原因是管理部門各自為政，缺乏有效溝通，缺乏整體意識(shí)，內(nèi)部控制管理部門或執(zhí)行部門發(fā)現(xiàn)問(wèn)題沒有及時(shí)溝通與上報(bào)，導(dǎo)致內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題不能及時(shí)得到處理，給企業(yè)造成重大損失。

6. 內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督不到位，沒有建立有效的績(jī)效考核機(jī)制

目前，部分企業(yè)沒有建立完善的內(nèi)控執(zhí)行效果評(píng)估與績(jī)效考核制度，考核機(jī)制不健全，缺乏嚴(yán)格的績(jī)效監(jiān)督體系;或者雖然建立了內(nèi)控考核體系，但執(zhí)行不到位，使企業(yè)的內(nèi)控管理流于形式。

企業(yè)由于管理能力有限，導(dǎo)致部門分工不明確，無(wú)法建立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)績(jī)效考核，或考核機(jī)制不健全導(dǎo)致管理松散，不能達(dá)到預(yù)期的管理效果。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的對(duì)策措施

（一）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體制

企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)控管理組織架構(gòu)，對(duì)于制造企業(yè)或規(guī)模較大的上市公司，應(yīng)設(shè)立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，同時(shí)確定監(jiān)管機(jī)構(gòu)、考核及評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注組織架構(gòu)是否滿足現(xiàn)代企業(yè)制度及企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的要求，運(yùn)行是否合理、高效，定期對(duì)管理體制運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)重大缺陷及時(shí)調(diào)整。企業(yè)應(yīng)根據(jù)組織架構(gòu)編制組織機(jī)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、部門職責(zé)權(quán)限及崗位責(zé)任書等相關(guān)文件，以制度的形式明確各機(jī)構(gòu)或部門、崗位的名稱、職責(zé)與權(quán)限，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作高效、有序地進(jìn)行。

（二）建立科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

企業(yè)應(yīng)在實(shí)踐中總結(jié)管理經(jīng)驗(yàn)，不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行，避免出現(xiàn)內(nèi)控管理流于形式的現(xiàn)象，使內(nèi)控管理制度起不到關(guān)鍵保障作用，企業(yè)可以從以下兩方面著手：

1. 建立科學(xué)的授權(quán)審批制度

企業(yè)根據(jù)組織架構(gòu)與責(zé)權(quán)范圍，對(duì)高級(jí)管理人員、業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人等各級(jí)管理人員嚴(yán)格授權(quán)，并制定具體執(zhí)行方案與流程，各級(jí)管理人員在權(quán)限范圍內(nèi)開展管理工作。審批授權(quán)制度對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理來(lái)說(shuō)是非常必要的，企業(yè)對(duì)于經(jīng)營(yíng)中的重大事項(xiàng)、重大決策、重大人事任免及重大資金往來(lái)支付等事項(xiàng)，以及對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展產(chǎn)生重大影響的其他事項(xiàng)，應(yīng)集體投票表決，任何單位和個(gè)人都不能單獨(dú)決策，避免決策程序不當(dāng)給企業(yè)造成重大損失。

2. 不相容職權(quán)分離制度

不相容職權(quán)分離是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要手段之一，在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中應(yīng)注重不相容職權(quán)分離的要求，財(cái)務(wù)管理各崗位之間做到相互制約、相互協(xié)調(diào)，可行性研究與決策審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與監(jiān)督職權(quán)分開。如，財(cái)務(wù)部門出納與會(huì)計(jì)崗不能由同一人擔(dān)任，應(yīng)收賬款的管理與收款人崗位互斥，資金支付中的票據(jù)與印章分開保管，公章、財(cái)務(wù)章、法定代表人名章不能由同一崗位管理，存貨采購(gòu)部門、質(zhì)量監(jiān)督部門與保管部門職責(zé)與權(quán)限應(yīng)分開，科學(xué)有效的崗位分離制度是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要保障。

（三）選擇適宜的風(fēng)險(xiǎn)管理方法及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)應(yīng)增加風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，在有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，選擇適宜本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制方法。實(shí)踐中企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方法多種多樣，常用的有風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)控制等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，結(jié)合出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事件的性質(zhì)、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好及風(fēng)險(xiǎn)承受度，選擇適合本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)能接受的限度。同時(shí)企業(yè)應(yīng)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作中遇到的資金管控風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)等應(yīng)及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)或潛在的風(fēng)險(xiǎn)事件應(yīng)及時(shí)預(yù)警。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的建設(shè)

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，避免主要精力集中于經(jīng)濟(jì)利益導(dǎo)致管理意識(shí)缺乏，或制定內(nèi)控制度不符合實(shí)際、缺乏可操作性。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)重點(diǎn)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，如流動(dòng)資金以及投融資管理、應(yīng)收賬款管理、全面預(yù)算管理、財(cái)務(wù)報(bào)告及會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。

1. 流動(dòng)資金以及投融資管理

現(xiàn)代企業(yè)管理中資金管理是重中之重，流動(dòng)資金作為企業(yè)的命脈，與企業(yè)的生存與發(fā)展息息相關(guān)。企業(yè)須根據(jù)自身的業(yè)務(wù)需要編制資金計(jì)劃及投融資方案，充分考慮資金成本與企業(yè)資金需求之間的關(guān)系，避免由于資金短缺影響投資方案的執(zhí)行，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在編制投融資方案時(shí)，應(yīng)充分考慮國(guó)家金融政策及資本市場(chǎng)的情況，結(jié)合企業(yè)的貨幣資金、到期債務(wù)、融資能力等條件，編制切實(shí)可行的投融資計(jì)劃及資金計(jì)劃，避免資金管理不科學(xué)給企業(yè)造成潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2. 應(yīng)收賬款管理

企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，財(cái)務(wù)部門須定期以函證的形式與客戶進(jìn)行賬務(wù)核對(duì);還應(yīng)定期與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行應(yīng)收賬款分析，及時(shí)回收到期的應(yīng)收款項(xiàng)，避免由于監(jiān)管不善造成壞賬損失。

3. 全面預(yù)算管理控制

企業(yè)應(yīng)依據(jù)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃建立完善的全面預(yù)算管理制度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投融資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的預(yù)算控制。全面預(yù)算管理應(yīng)全員參與，根據(jù)預(yù)算精細(xì)化管理的要求，對(duì)于重大項(xiàng)目應(yīng)編制專項(xiàng)預(yù)算，并單獨(dú)進(jìn)行管理。企業(yè)嚴(yán)格控制預(yù)算的編制與執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整程序、預(yù)算分析等工作，本著公開、公平、公正的原則進(jìn)行預(yù)算考核，對(duì)考核的過(guò)程進(jìn)行書面記錄，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理作用，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)有序開展。

4. 財(cái)務(wù)報(bào)告管理與會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

企業(yè)應(yīng)建立完善的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)情況選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)估計(jì)等政策，確定后嚴(yán)格執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)按時(shí)編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注，公允的反映企業(yè)資產(chǎn)、利潤(rùn)及現(xiàn)金流量等情況。按照規(guī)定，上市企業(yè)還應(yīng)定期披露企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，需聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，企業(yè)對(duì)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)，保證不存在重大錯(cuò)報(bào)與誤導(dǎo)性陳述。

（五）建立有效的信息溝通機(jī)制

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息溝通機(jī)制的建設(shè)，避免管理部門各自為政、缺乏有效溝通或整體意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)信息溝通不暢。實(shí)踐中，有效的信息溝通機(jī)制對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是必不可少的，信息溝通不僅包括部門之間的橫向溝通，還包括內(nèi)控管理部門與外部機(jī)構(gòu)的縱向溝通。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理部門根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)定等要求，在日常經(jīng)營(yíng)中發(fā)現(xiàn)重大缺陷應(yīng)形成書面內(nèi)控報(bào)告，及時(shí)向上級(jí)管理部門匯報(bào)，出現(xiàn)重大事項(xiàng)或舞弊案件有權(quán)越級(jí)匯報(bào)。有條件的企業(yè)可以利用信息技術(shù)系統(tǒng)，提高溝通的工作效率，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理，避免由于溝通不暢、信息傳遞受阻，給企業(yè)造成重大損失。

（六）加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督與績(jī)效考核

企業(yè)應(yīng)提高監(jiān)督管理能力，設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)執(zhí)行監(jiān)督與績(jī)效考核，避免由于管理效力不善導(dǎo)致部門分工不明確，從而無(wú)法達(dá)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的最佳效果。規(guī)模較大的企業(yè)則設(shè)置內(nèi)控管理部門，專門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的總體規(guī)劃、執(zhí)行監(jiān)督與績(jī)效評(píng)估。內(nèi)控管理部門必須具備專業(yè)性、獨(dú)立性，定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)估，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的缺陷形成書面評(píng)估報(bào)告，作為績(jī)效考核的依據(jù)。大型國(guó)有企業(yè)及上市公司，可以聘請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作提供咨詢與指導(dǎo)。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)方針及風(fēng)險(xiǎn)偏好，使內(nèi)部監(jiān)督與績(jī)效考核制度建立在科學(xué)、有效的基礎(chǔ)上，保證監(jiān)督與考核工作切實(shí)可行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)工作高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著企業(yè)規(guī)模的逐漸擴(kuò)張，企業(yè)面臨的管理風(fēng)險(xiǎn)隨之而來(lái)，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不論對(duì)于大型國(guó)有企業(yè)、上市公司還是中小型企業(yè)都是非常必要的。財(cái)務(wù)內(nèi)部管理與控制也正在日益引起企業(yè)界、管理界的高度重視。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理不僅可以提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量，對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃及愿景、維護(hù)相關(guān)各方利益也可以起到保駕護(hù)航的作用。

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（作者單位：北京京運(yùn)通科技股份有限公司）