林曉夏

摘要：伴隨國有體制改革的不斷深化，國有企業(yè)面臨巨大的競爭壓力。企業(yè)要在市場競爭中脫穎而出，必須從內(nèi)部治理入手，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在業(yè)務(wù)活動及資源配置方面的作用。雖然我國國有企業(yè)的發(fā)展仍處于不斷探索與實踐中，已經(jīng)建立了基礎(chǔ)的預(yù)算管理體系，但在實際應(yīng)用中還存在一些不足之處。本文以國有企業(yè)為主體，研究全面預(yù)算管理的應(yīng)用現(xiàn)狀及優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);全面預(yù)算管理;現(xiàn)狀;對策

國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要意義

隨著經(jīng)濟全球化趨勢的不斷推進，傳統(tǒng)的粗放式管理模式已經(jīng)不再適用于當前國有企業(yè)的發(fā)展需求。自引入全面預(yù)算管理以來，無論是理論還是實踐都已經(jīng)趨于成熟，充分利用全面預(yù)算管理工具提升內(nèi)部管理質(zhì)量，是現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。對于國有企業(yè)而言，實施全面預(yù)算管理的意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面：其一，全面預(yù)算管理的實施能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標與國家產(chǎn)業(yè)布局的協(xié)調(diào)發(fā)展。國有企業(yè)是社會主義市場經(jīng)濟的參與主體，也是國家實施宏觀調(diào)控的媒介，國有企業(yè)的全面預(yù)算管理受到國家各級政府部門的監(jiān)督，通過掌握的國有企業(yè)經(jīng)營情況判斷市場動向，實現(xiàn)資源合理調(diào)配，從而促進企業(yè)戰(zhàn)略目標與政策調(diào)控目標的一致性[1]。其二，全面預(yù)算管理的實施有助于促進國有企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成。全面預(yù)算管理將企業(yè)戰(zhàn)略目標進行階段性細化，基于當前的市場發(fā)展動態(tài)及企業(yè)的實際經(jīng)營情況，設(shè)置短期經(jīng)營目標，也就是所謂的預(yù)算目標，將戰(zhàn)略目標細化落實到企業(yè)業(yè)務(wù)和人員層面上，逐步實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。其三，全面預(yù)算管理的推進有利于提升國有企業(yè)的工作效率。通過全面預(yù)算管理，企業(yè)管理層人員能夠更清晰地了解企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀和發(fā)展前景，提升決策質(zhì)量和效率，而不同部門和崗位之間也能夠通過預(yù)算管理開展協(xié)作交流活動，并以預(yù)算執(zhí)行反饋和績效考評等方式進一步調(diào)動基層人員的工作積極性，從整體上提高企業(yè)的運作效率。

國有企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用現(xiàn)狀

1.沒有發(fā)揮戰(zhàn)略目標的導(dǎo)向作用

全面預(yù)算管理圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標開展，以戰(zhàn)略規(guī)劃作為理論指導(dǎo)，預(yù)算管理能夠基于戰(zhàn)略目標為企業(yè)的運營管理指明方向，與戰(zhàn)略目標保持一致性也能提升預(yù)算管理的科學(xué)性。但目前大部分國有企業(yè)在預(yù)算編制過程中往往采用“自上而下”的方法，即由上級部門對既定的預(yù)算考核目標進行分解，此方法既沒有考慮到預(yù)算目標與長期戰(zhàn)略規(guī)劃是否趨同，也沒有考慮到基層部門的實際執(zhí)行力，這樣的編制方式可能造成企業(yè)短期經(jīng)濟效益目標與長期經(jīng)營計劃相違背的現(xiàn)象，影響國有資本的管理工作;另一方面，部分國有企業(yè)尚未實行多元化預(yù)算編制模式，在預(yù)算編制過程中過于強調(diào)管理層的要求，但沒有聯(lián)系基層部門的反饋信息，使得預(yù)算目標脫離實際，無法對業(yè)務(wù)活動發(fā)揮指導(dǎo)作用。

2.組織機構(gòu)配置不合理

依據(jù)相關(guān)政策要求，我國大部分國有企業(yè)都已經(jīng)針對預(yù)算管理建立了專門的組織機構(gòu)。但很多國有企業(yè)的預(yù)算管理委員會沒有發(fā)揮其管理與協(xié)調(diào)作用，事前缺乏預(yù)算數(shù)據(jù)分析環(huán)節(jié)，事中沒有做好預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督工作，僅僅承擔著預(yù)算報告編制及數(shù)據(jù)信息上報的工作。部分國有企業(yè)還存在著預(yù)算管理組織機構(gòu)不健全的問題，預(yù)算管理工作仍由財務(wù)部門牽頭主導(dǎo)，一方面給財務(wù)部門帶來了工作壓力，另一方面也無法得到平級業(yè)務(wù)職能部門的配合，不僅無法保證預(yù)算編制內(nèi)容的及時性和準確性，也不能實時掌控預(yù)算執(zhí)行情況，造成預(yù)算控制的松弛，甚至流于形式。

3.績效考核與預(yù)算管理脫節(jié)

當前，國有企業(yè)雖然在國資委的考核與監(jiān)督下，已經(jīng)制定出基本的績效考核管理體系，但由于很多企業(yè)尚未將預(yù)算管理與績效考核聯(lián)系起來，考核指標體系與預(yù)算執(zhí)行沒有掛鉤。在這種情況下，全面預(yù)算管理對國有企業(yè)管理層及基層員工的切身利益關(guān)系不夠緊密，使得企業(yè)對全面預(yù)算管理重視程度較低，影響了預(yù)算執(zhí)行效率;同時，國有企業(yè)的獎懲制度通常與年度責任書掛鉤，以黨風(fēng)廉政、工作表現(xiàn)以及學(xué)習(xí)成長等非預(yù)算指標作為主要考核內(nèi)容，尤其在指標權(quán)重設(shè)計存在偏差時，造成獎勵制度的失調(diào)，很大程度上挫傷了員工對預(yù)算目標完成的積極性，也不利于預(yù)算管理的貫徹落實[2]。國有企業(yè)優(yōu)化全面預(yù)算管理的有效策略

1.強化戰(zhàn)略目標的導(dǎo)向作用

可以說，戰(zhàn)略目標是國有企業(yè)整體經(jīng)營動向的具體規(guī)劃，也是企業(yè)發(fā)展的方向，因而，為了提升全面預(yù)算管理的可操作性，企業(yè)應(yīng)圍繞戰(zhàn)略目標引導(dǎo)預(yù)算編制、執(zhí)行及考核工作。在這一過程中，企業(yè)要以戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，立足于當前市場環(huán)境，基于內(nèi)部經(jīng)營現(xiàn)狀預(yù)測企業(yè)發(fā)展趨勢，確定年度預(yù)算資產(chǎn)存有量、負債情況、現(xiàn)金流等相關(guān)財務(wù)指標;同時，以總預(yù)算目標作為主體，按照公司部門層級逐級分解總預(yù)算目標，將指標細化到每一個責任主體上，采用二上二下的方式編制預(yù)算，通過反復(fù)切磋與協(xié)調(diào)，既要保證能夠與長期戰(zhàn)略目標相匹配，還要保證符合企業(yè)當前實際經(jīng)營情況，實現(xiàn)長短期利益的統(tǒng)籌發(fā)展。

2.健全預(yù)算管理組織機構(gòu)

國有企業(yè)可以以預(yù)算管理委員會作為預(yù)算管理工作開展的牽頭部門，由企業(yè)管理層人員、董事會成員等組成預(yù)算管理最高權(quán)力機構(gòu)，樹立全面預(yù)算管理的權(quán)威性;同時，在預(yù)算管理委員會下設(shè)預(yù)算管理辦公室，共同承擔預(yù)算管理的組織和編制等工作。其中，預(yù)算管理委員會承擔著預(yù)算目標設(shè)置、預(yù)算調(diào)整審批、預(yù)算追加審批等職能;預(yù)算管理辦公室則作為預(yù)算專職管理部門，直接接受預(yù)算管理委員會的管轄，主要負責預(yù)算編制、執(zhí)行、反饋和監(jiān)督。預(yù)算辦公室可以依據(jù)工作性質(zhì)對各崗位進行職能劃分，如：預(yù)算編制崗位、預(yù)算審核崗位、預(yù)算監(jiān)督崗位等，而這些崗位的人員主要從財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、人力資源部門、考核部門中抽調(diào)出一部分人員組成，保證預(yù)算管理的全面覆蓋性[3]。此外，國有企業(yè)也要針對預(yù)算管理工作配備相應(yīng)的制度保障，通過制定配套流程圖的方式規(guī)范具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的操作行為，并建立嚴格的預(yù)算審批制度，強化對預(yù)算的約束行為。當然，企業(yè)還要定期開展預(yù)算會議，總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況，集中討論預(yù)算執(zhí)行差異產(chǎn)生的原因，加強對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)管和控制。

3.實現(xiàn)預(yù)算管理與績效考核的有機結(jié)合

實際上，預(yù)算績效管理就是將預(yù)算管理與績效考核工作直接掛鉤，通過考核形式反映企業(yè)的預(yù)算目標完成情況，對預(yù)算體系優(yōu)化、人員控制等方面具有重要作用。國有企業(yè)必須基于預(yù)算管理建立相應(yīng)的激勵機制和考核機制，考核指標的構(gòu)建以預(yù)算指標為依據(jù);同時，通過預(yù)算績效考核體系，將預(yù)算執(zhí)行情況與各預(yù)算部門的薪酬指標、晉升機制等緊密聯(lián)系起來，企業(yè)發(fā)展與個人利益的關(guān)聯(lián)能夠突出“以人為本”的發(fā)展理念，也能提升基層人員的預(yù)算參與主動性，更好地履行預(yù)算職責。此外，國有企業(yè)面對新的經(jīng)濟環(huán)境應(yīng)盡快調(diào)整管理模式，適當加重經(jīng)營成果及貢獻程度的指標權(quán)重，保證預(yù)算績效考核的公正客觀性，營造開放廉潔的企業(yè)文化氛圍。

4.加快預(yù)算管理信息化建設(shè)

為提升全面預(yù)算管理的質(zhì)量和效率，國有企業(yè)可以充分利用先進的信息技術(shù)，在大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)的支持下，不斷提高預(yù)算管理的信息化應(yīng)用程度。首先，國有企業(yè)可以對當前使用的財務(wù)輔助軟件進行升級和改造，如金蝶、檸檬云等，通過加大與外部軟件開發(fā)商的合作等方式，研發(fā)滿足企業(yè)實際需求的財務(wù)軟件;同時，將ERP、OA以及預(yù)算管理系統(tǒng)等進行端口對接，實現(xiàn)企業(yè)物流、信息流和資金流的實時共享，搭建信息數(shù)據(jù)庫體系，消除企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各部門、各層級之間存在的信息不對稱現(xiàn)象，提升資源的使用效益。此外，企業(yè)還可以建立跨系統(tǒng)的財務(wù)共享平臺和綜合分析平臺，加快信息共享效率，提升信息分析質(zhì)量，為財務(wù)分析、預(yù)算評價以及預(yù)算信息反饋等環(huán)節(jié)提供有力的數(shù)據(jù)支持，并作用于企業(yè)的經(jīng)濟決策中，提升企業(yè)的整體管理水平。

結(jié)束語

綜上所述，對于國有企業(yè)來說，實施全面預(yù)算管理是社會經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢，也是企業(yè)提升市場競爭優(yōu)勢的有效手段，因此，國有企業(yè)要立足于自身在預(yù)算管理應(yīng)用過程中存在的不足之處，從預(yù)算目標設(shè)置、預(yù)算編制優(yōu)化、預(yù)算組織機構(gòu)重建、預(yù)算績效控制以及信息化平臺建設(shè)等方面入手，推進預(yù)算管理工作的貫徹落實，促進國有企業(yè)長效發(fā)展。

參考文獻：

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