唐慧愛

摘 要：我國財(cái)政部門、證監(jiān)會(huì)等部門共同推行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并著手在上市公司開始實(shí)行，要求上市施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷強(qiáng)化自身建設(shè)，保障各項(xiàng)工程項(xiàng)目的實(shí)施效率和質(zhì)量，尤其需要對施工企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)問題進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。內(nèi)部控制作為我國建筑施工企業(yè)管理的重要組成部分，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了極為重要的作用，因此，強(qiáng)化建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作是必然措施。本文對建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制必要性進(jìn)行概述，繼而梳理分析建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題，并提出相應(yīng)的強(qiáng)化措施。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè);內(nèi)部控制;問題對策

現(xiàn)階段，我國部分建筑施工企業(yè)關(guān)于內(nèi)部控制的實(shí)行依舊存在一定的不足，例如，企業(yè)缺乏規(guī)范性內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估不足、內(nèi)部控制執(zhí)行不到位，增加項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)等，長此以往，會(huì)對建筑施工企業(yè)造成一定的損失。內(nèi)部控制是企業(yè)施工過程中的基礎(chǔ)保障，貫穿于企業(yè)項(xiàng)目施工的全過程。企業(yè)的運(yùn)行方式一般情況下都是從內(nèi)向外運(yùn)行的，內(nèi)部控制主要是起到協(xié)調(diào)的作用，因而只有優(yōu)化內(nèi)部控制，外部施工工作才能有效開展，提高外部施工的工作效率，從而有利于提升整個(gè)項(xiàng)目的施工效率?；谑袌鼋?jīng)濟(jì)制度下，企業(yè)內(nèi)部控制的合理執(zhí)行不僅能夠提升企業(yè)實(shí)力，而且能夠保障企業(yè)獲得較大的市場競爭份額。

一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

（一）有利于企業(yè)的健康發(fā)展，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

面對當(dāng)前激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)管理部門應(yīng)當(dāng)對各部門特征進(jìn)行深入分析，針對企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)行進(jìn)行合理規(guī)劃，不斷調(diào)整企業(yè)內(nèi)部管理體系，識(shí)別分析企業(yè)內(nèi)部控制的潛在問題，并根據(jù)存在的問題進(jìn)行核查，逐漸細(xì)化企業(yè)各部門之間存在的沖突矛盾，進(jìn)行有效解決，從而能夠?qū)ζ髽I(yè)各流程的工作內(nèi)容進(jìn)行合理安排、協(xié)調(diào)，及時(shí)改善施工過程中引發(fā)的問題。這樣的情況不僅有利于提升建筑施工企業(yè)各部門之間的工作效率及進(jìn)度，而且還有助于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（二）有助于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為

建筑施工企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，為自身利益進(jìn)行違法經(jīng)營行為是會(huì)存在的，從而達(dá)到企業(yè)盈利的目的，這樣的現(xiàn)象會(huì)導(dǎo)致多數(shù)企業(yè)普遍存在經(jīng)營行為不規(guī)范的情況。因而為了更好規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)的良性發(fā)展，需要根據(jù)內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容在貫徹落實(shí)相關(guān)政策、法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的不規(guī)范經(jīng)營行為，并進(jìn)行有效改善。

（三）有助于有效控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工企業(yè)屬性具有特殊性，其主要具有工程項(xiàng)目周期較長、資金占用比例較大、短時(shí)間無法實(shí)現(xiàn)資金回籠等特征，然而項(xiàng)目在實(shí)際實(shí)施過程中企業(yè)需要不斷的投入資金，從而會(huì)導(dǎo)致企業(yè)需要面臨較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。所以，建筑施工企業(yè)需要具備防范應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力，而內(nèi)部控制則是有效防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，利用內(nèi)部控制對企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前進(jìn)行有效應(yīng)對，從而不斷提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏規(guī)范內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)

我國建筑施工企業(yè)對于構(gòu)建內(nèi)部控制體系缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致想要構(gòu)建內(nèi)部控制體系的企業(yè)缺乏有效的參考依據(jù)，從企業(yè)不同部門來看，各部門制定的內(nèi)部控制系統(tǒng)都存在很大差異，但由于各部門之間缺乏有效交流溝通，各部門內(nèi)部控制系統(tǒng)又往往產(chǎn)生沖突，執(zhí)行者并不能有效進(jìn)行，導(dǎo)致內(nèi)部控制也缺乏有效控制力度。建筑施工企業(yè)內(nèi)項(xiàng)目都具有短期、負(fù)責(zé)的性質(zhì)，基于這種情況會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制存在的問題更為嚴(yán)重。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估控制不足，應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)能力降低

目前，我國市場經(jīng)濟(jì)的改革促使企業(yè)競爭形勢更為激烈，基于這種情況，多數(shù)建筑施工企業(yè)并未有效進(jìn)行市場風(fēng)險(xiǎn)分析，僅是將當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)歸為市場環(huán)境的變化，并沒有實(shí)際考慮企業(yè)內(nèi)部控制不完善引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)項(xiàng)目承接之前需要對市場進(jìn)行實(shí)地考察，掌握資金來源、項(xiàng)目工期、質(zhì)量要求等信息，在承接后需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，但目前大多數(shù)建筑施工企業(yè)并未構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評估制度，甚至部分企業(yè)根本沒有風(fēng)險(xiǎn)評估體系，從而對企業(yè)承接項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評估工作產(chǎn)生嚴(yán)重影響。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行不到位，增加項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工企業(yè)可能會(huì)存在同步進(jìn)行多個(gè)工程項(xiàng)目的情況，并且由于項(xiàng)目工期較長，控制措施不到位，導(dǎo)致多個(gè)項(xiàng)目極易出現(xiàn)失控現(xiàn)象，從而給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，無形中增加了項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)由于目前基礎(chǔ)建設(shè)的市場競爭環(huán)境較為激烈，尤其是公路等建設(shè)技術(shù)含量較低，施工企業(yè)在招標(biāo)中存在惡性競爭情況，低價(jià)中標(biāo)，而內(nèi)部控制缺乏完善性，進(jìn)一步增加了項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)概率。

三、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）規(guī)范設(shè)計(jì)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的效果很大程度上會(huì)對內(nèi)部控制的實(shí)施效果造成影響。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)突出重點(diǎn)，合理分配，通過不斷調(diào)整部分職能，有效規(guī)避人為造成的錯(cuò)誤。企業(yè)加強(qiáng)對資金、信息和發(fā)展目標(biāo)的管控，不斷完善內(nèi)部管理制度，促使企業(yè)資源最大化利用。建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化施工過程中的規(guī)范操作，保障安全施工以及對供貨商的考查，從而保障項(xiàng)目工程正常實(shí)施。只有將這些作為重要內(nèi)容納入設(shè)計(jì)當(dāng)中才能保障內(nèi)部控制設(shè)計(jì)更為規(guī)范化。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

由于建筑施工企業(yè)面臨著經(jīng)營的不確定性，加之項(xiàng)目施工流程復(fù)雜、工期較長等特征，導(dǎo)致建筑施工成為高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)。企業(yè)為了有效規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理是必要措施。首先，需要根據(jù)企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營特征，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，構(gòu)建科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)控制管理系統(tǒng)。項(xiàng)目承接前需要對項(xiàng)目的可行性進(jìn)行研究，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，根據(jù)最終的研究結(jié)果確定是否承接該項(xiàng)目。合同簽訂過程中，需要判斷合同是否存在潛在條款，避免對后續(xù)項(xiàng)目實(shí)施造成影響;其次，需要強(qiáng)化全體工作人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，重視基礎(chǔ)管理工作，項(xiàng)目實(shí)施過程中收集有效信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，并構(gòu)建信息反饋制度，有利于及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并有效應(yīng)對。

（三）建立項(xiàng)目內(nèi)部控制制度

其一，制定項(xiàng)目進(jìn)度控制制度。按照項(xiàng)目實(shí)施的具體要求制定項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度方案，同時(shí)需要制定相應(yīng)的項(xiàng)目監(jiān)管計(jì)劃，通過及時(shí)掌握各流程的施工進(jìn)度，保障項(xiàng)目按照進(jìn)度規(guī)劃實(shí)施。在任何流程中出現(xiàn)不按方案實(shí)施的情況時(shí)，需要及時(shí)對下一進(jìn)度的規(guī)劃進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，從而保障項(xiàng)目整體進(jìn)度的可控性。

其二，制定項(xiàng)目質(zhì)量控制制度。工程項(xiàng)目的質(zhì)量是建筑施工企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的基礎(chǔ)和進(jìn)行市場良性競爭的條件。通過強(qiáng)化內(nèi)部控制，對項(xiàng)目實(shí)施質(zhì)量提出詳細(xì)具體要求，從而有效保障項(xiàng)目質(zhì)量，避免項(xiàng)目出現(xiàn)嚴(yán)重的質(zhì)量問題。同時(shí)需要正確處理項(xiàng)目質(zhì)量成本中質(zhì)量損失、預(yù)防費(fèi)用以及檢驗(yàn)費(fèi)用之間的關(guān)系，采取合理有效的技術(shù)手段，在保障項(xiàng)目質(zhì)量達(dá)到設(shè)計(jì)規(guī)劃要求的前提下，最大程度降低項(xiàng)目成本。

其三，制定項(xiàng)目安全控制制度。項(xiàng)目質(zhì)量和安全程度是建筑施工企業(yè)項(xiàng)目最為重要的保障基礎(chǔ)。因此，建筑施工企業(yè)需要以《安全生產(chǎn)法》的要求為主要依據(jù)，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)施的特征，制定完善的安全控制制度，從而有效保障項(xiàng)目施工的安全性。

其四，制定項(xiàng)目成本控制制度。企業(yè)在保障項(xiàng)目質(zhì)量的前提下，建立項(xiàng)目成本控制制度。關(guān)于建立成本控制制度，需要對項(xiàng)目成本進(jìn)行嚴(yán)格管控，尤其是關(guān)于項(xiàng)目所需原材料的成本管控，通過合理降低成本，提升經(jīng)濟(jì)效益，目前最為有效的措施則是成本責(zé)任核算。

四、結(jié)語

綜上所述，我國建筑施工企業(yè)項(xiàng)目一般都具有高風(fēng)險(xiǎn)、高投資的特征，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)和外部管理及時(shí)進(jìn)行有效結(jié)合，保障內(nèi)部管理有序進(jìn)行，最大化的防范風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。基于市場經(jīng)濟(jì)的背景之下，建筑施工企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展是機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的狀態(tài)，只有及時(shí)抓住機(jī)遇，根據(jù)市場要求調(diào)整自身戰(zhàn)略發(fā)展，才能夠提升自身競爭力，獲得一定地位。構(gòu)建科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，是提升企業(yè)市場競爭力的基礎(chǔ)，并且通過不斷的改善，從而強(qiáng)化內(nèi)部控制的實(shí)行，保障建筑施工企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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