景麗

摘 要：在當(dāng)前文化傳媒行業(yè)市場競爭激烈的背景下，各傳媒企業(yè)并購擴張進入白熱化階段，這也使得行業(yè)環(huán)境更加嚴(yán)峻。傳媒企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分借助全面預(yù)算管理在組織協(xié)調(diào)、資源配置以及資金控制等方面的作用，不斷完善內(nèi)部管理體系，贏得發(fā)展先機。

關(guān)鍵詞：傳媒企業(yè);全面預(yù)算管理;策略研究

一、傳媒企業(yè)全面預(yù)算管理基本特征概述

全面預(yù)算管理是指預(yù)算理念全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統(tǒng)。對于傳媒企業(yè)來說，信息時代逐步崛起給行業(yè)帶來了機遇和挑戰(zhàn)，加強全面預(yù)算管理工作、實現(xiàn)內(nèi)部管理模式創(chuàng)新就尤為重要。具體來說，傳媒企業(yè)實施全面預(yù)算管理的特征可以體現(xiàn)在兩個方面：其一，傳媒企業(yè)管理對象存在特殊性。與其他產(chǎn)業(yè)相比，傳媒企業(yè)經(jīng)營管理的主要產(chǎn)品為文化類產(chǎn)品，因此，企業(yè)在開展主體投資的過程中，往往以版權(quán)、創(chuàng)意策劃以及劇本等無形資產(chǎn)為投資內(nèi)容。企業(yè)不僅需要儲備大量的投資資金，還需要對內(nèi)部資源進行調(diào)整配置，提前對投資對象的利潤和現(xiàn)金流風(fēng)險進行識別，合理控制預(yù)算經(jīng)費，實現(xiàn)資本有效應(yīng)用;其二，傳媒企業(yè)的業(yè)務(wù)項目存在不確定性。由于傳媒企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域較為廣泛，包括文化演出、文化活動、綜藝節(jié)目、紀(jì)錄片、影視劇作、廣告宣發(fā)、網(wǎng)絡(luò)節(jié)目傳輸以及IPTV業(yè)務(wù)等。在開展業(yè)務(wù)和提供服務(wù)的過程中，投資項目往往受政策和市場影響較大。尤其在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，企業(yè)可能需要以政策和市場環(huán)境變化而及時調(diào)整業(yè)務(wù)項目，這就使得傳媒企業(yè)的預(yù)算工作凸顯出靈活性和動態(tài)性的特征。

二、傳媒企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用過程中存在的常見問題

現(xiàn)階段，大部分現(xiàn)代化的傳媒企業(yè)已經(jīng)建立了較為完善的全面預(yù)算管理框架體系，但在實際運行和應(yīng)用過程中還存在著一些問題和缺陷，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

其一，企業(yè)人員對預(yù)算控制系統(tǒng)認(rèn)識不足。當(dāng)前，部分傳媒企業(yè)的管理模式還較為粗放，尤其是對于一些原來的經(jīng)營文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)的單位，由于原事業(yè)單位性質(zhì)時間較長，而企業(yè)經(jīng)營管理政治性質(zhì)較為突出，因此，有些國有性質(zhì)的傳媒企業(yè)整體上存在著管理理念落后、對預(yù)算控制系統(tǒng)認(rèn)識不足等問題。在全面預(yù)算管理實施過程中，尚未落實全員參與、全方位控制等基本原則，且預(yù)算控制內(nèi)容以財務(wù)收支、成本消耗以及資金支付等為主，比較傾向于經(jīng)濟層面，但對于業(yè)務(wù)及項目關(guān)注較少，預(yù)算覆蓋范疇不夠全面。

其二，預(yù)算編制環(huán)節(jié)無法實現(xiàn)資源有效配置。傳媒企業(yè)的預(yù)算編制內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括財務(wù)預(yù)算、費用預(yù)算、專項預(yù)算（投資預(yù)算、資產(chǎn)購置）以及項目預(yù)算這幾方面內(nèi)容。在實際工作中，部分傳媒企業(yè)尚未建立完整的預(yù)算體系，預(yù)算編制內(nèi)容系統(tǒng)化不足。例如：企業(yè)沒有將現(xiàn)金流預(yù)算單獨納入預(yù)算編制范疇內(nèi)，預(yù)算計劃設(shè)計僅僅以合同規(guī)定的項目填報利潤預(yù)算，對于現(xiàn)金流量及項目收益確認(rèn)的差異性缺乏深入分析，使得項目在執(zhí)行過程中因現(xiàn)金流供給不足而停滯;或者，企業(yè)沒有將無形資產(chǎn)購置納入專項預(yù)算當(dāng)中，忽視了版權(quán)或劇本等文化項目的投資預(yù)算，影響了預(yù)算管理工作的全面性。另一方面，傳媒企業(yè)的預(yù)算編制環(huán)節(jié)與市場觀結(jié)合程度較低，往往以經(jīng)驗數(shù)據(jù)和上一年度的收支測算作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，例如：企業(yè)在編制營業(yè)費用預(yù)算方案時，沒有明確測算和細化固定成本因素和變動成本因素，再加上費用比率設(shè)置不符合當(dāng)期實際情況，從而造成預(yù)算編制方法單一且預(yù)算方案不具備操作性。

其三，預(yù)算執(zhí)行過程控制力度較為松弛。由于部分傳媒企業(yè)信息化應(yīng)用不足，各信息系統(tǒng)獨立運行，預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)無法及時反饋，影響了后續(xù)的預(yù)算分析與調(diào)整工作，也無法形成動態(tài)預(yù)算監(jiān)督體系;另一方面，由于傳媒企業(yè)與外部市場及政策環(huán)境聯(lián)系較為緊密，企業(yè)的預(yù)算方案難免受外部環(huán)境影響，如果企業(yè)預(yù)算調(diào)整機制審批鏈條過長，就會影響預(yù)算執(zhí)行效率。此外，預(yù)算績效考核不嚴(yán)也是影響預(yù)算執(zhí)行效率的主要原因。目前，傳媒企業(yè)存在著預(yù)算考核指標(biāo)比較單一的問題，預(yù)算考核以經(jīng)營創(chuàng)收為主，考核指標(biāo)片面化現(xiàn)象嚴(yán)重;同時，績效考核指標(biāo)與員工個人利益聯(lián)動效益不足，無法調(diào)動內(nèi)部人員對預(yù)算的參與積極性，從而影響了預(yù)算執(zhí)行成效。

三、傳媒企業(yè)優(yōu)化全面預(yù)算管理工作的策略分析

（一）更新內(nèi)部管理理念

傳媒企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部樹立良好的全面預(yù)算管理理念，一方面，從管理層出發(fā)，企業(yè)管理層人員要轉(zhuǎn)變“重業(yè)績、輕管理”的思想理念，經(jīng)濟效益與社會效益一起抓，積極借鑒其他標(biāo)桿企業(yè)的預(yù)算管理模式，加大全面預(yù)算管理體系建設(shè)的投資力度;另一方面，從基層人員出發(fā)，強化預(yù)算管理與員工個人績效考核之間的聯(lián)系，讓基層員工積極參與到預(yù)算管理體系建設(shè)工作當(dāng)中，明確企業(yè)的發(fā)展方向和預(yù)算目標(biāo)，從思想上認(rèn)同和認(rèn)識全面預(yù)算管理工作。此外，傳媒企業(yè)還需要提升全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略地位，在董事會領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)置預(yù)算管理委員會，下設(shè)預(yù)算管理辦公室為常設(shè)機構(gòu)，在各預(yù)算責(zé)任中心與單位部門的協(xié)同下組成預(yù)算管理三級組織機構(gòu)，保證預(yù)算管理工作的規(guī)范性。

（二）改進預(yù)算編制模式

傳媒企業(yè)項目受國家文化產(chǎn)業(yè)政策、信息技術(shù)變更以及市場需求變化的影響，傳統(tǒng)的定期預(yù)算方式無法及時反映預(yù)算執(zhí)行情況?；谶@一特性，傳媒企業(yè)在編制預(yù)算方案的過程中，可以采用滾動預(yù)算法，全面了解企業(yè)次年的業(yè)務(wù)情況、相關(guān)政策走向以及市場變化情況等，以季度為單位，將企業(yè)的預(yù)算期與會計年度進行分離，依據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況不斷拓展預(yù)算期間，以12個月為單位，通過不斷補充預(yù)算目標(biāo)、細化預(yù)算執(zhí)行時間單位的方式來提升預(yù)算編制方案的靈活性。例如：傳媒可以采用滾動預(yù)算編制利潤預(yù)算，依據(jù)上一個季度的銷售額度、投資收益等等相關(guān)數(shù)據(jù)預(yù)測下一個季度或下一個月的數(shù)據(jù)，在每個預(yù)算執(zhí)行周期內(nèi)進行滾動調(diào)整，以達到提高預(yù)算執(zhí)行率的目的。同時，傳媒企業(yè)還可以將固定預(yù)算、概率預(yù)算、零基預(yù)算等方式應(yīng)用到不同的預(yù)算編制內(nèi)容中。例如：企業(yè)的管理費用、人力資源成本費用等可以使用零基預(yù)算的方式核定方案;銷售費用、業(yè)務(wù)成本等與利潤相關(guān)的預(yù)算則可以采用滾動預(yù)算編制預(yù)算方案。從預(yù)算編制內(nèi)容層面來說，傳媒企業(yè)需要明確自身的職能定位，將收入中心轉(zhuǎn)變?yōu)槔麧欀行模允杖牒屠麧櫟雇瞥杀?，并以成本費用為核心編制預(yù)算內(nèi)容，保證預(yù)算控制內(nèi)容涉及到項目發(fā)行費用、創(chuàng)意策劃費用、版權(quán)購置費用、經(jīng)營對價費用、組稿費用、員工薪資支出、業(yè)務(wù)招待費用、場地租賃費用、公共支出費用等。

（三）強化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督控制

一方面，傳媒企業(yè)可以充分借助計算機技術(shù)實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督，通過搭建信息共享平臺加快信息傳遞，并縮短審批反饋時間鏈條;另外，利用信息技術(shù)的數(shù)據(jù)采集和分析功能，對企業(yè)資金流量、項目收入等關(guān)鍵信息進行統(tǒng)籌分析，形成預(yù)算分析報告，并及時向預(yù)算審批部門反饋，實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行動態(tài)化監(jiān)督。另一方面，為了避免預(yù)算超支問題，傳媒企業(yè)還需要嚴(yán)格預(yù)算資金申請、支出、審批等基本流程，以強化對預(yù)算費用的控制工作;將預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督責(zé)任落實到預(yù)算辦公室，及時聯(lián)系各預(yù)算責(zé)任中心，了解預(yù)算方案執(zhí)行情況以及資金支付情況，規(guī)范自身的管理工作。此外，貫徹落實預(yù)算績效考核工作，設(shè)置多個KPI指標(biāo)實行全面考核。指標(biāo)內(nèi)容不僅涉及到收入、利潤等內(nèi)容，還應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收賬款回收率、業(yè)務(wù)活動決算率、公共費用占比、工資總額等納入考核范圍之內(nèi)，明確各項指標(biāo)權(quán)重關(guān)系，在偏重經(jīng)濟性指標(biāo)的情況下，保證考核工作公正客觀;同時，配備相應(yīng)的獎懲制度，對于超額完成預(yù)算目標(biāo)的責(zé)任人寄予額外獎勵，并加大對未完成預(yù)算目標(biāo)的責(zé)任人的處罰力度，以此來激勵執(zhí)行層人員，提高預(yù)算執(zhí)行效率。

四、結(jié)語

傳媒企業(yè)開展全面預(yù)算管理是適應(yīng)外部經(jīng)濟環(huán)境的有效方式，也是企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部管理轉(zhuǎn)型升級的必要手段。因此，傳媒企業(yè)要把握自身在預(yù)算管理應(yīng)用過程中的不足之處，逐步完善全面預(yù)算管理體系，促進傳媒企業(yè)長效發(fā)展。

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