楊曉芳

摘 要：我國的科技領(lǐng)域正在高速的發(fā)展中，各個領(lǐng)域都有了前所未有的突破性進展，由于公益性、非營利性等特征，行政事業(yè)單位內(nèi)部管理存在問題。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;建設(shè)現(xiàn)狀;對策

在我國經(jīng)濟實力逐漸壯大，科學技術(shù)不斷創(chuàng)新的今天，為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設(shè)，目前行政事業(yè)單位亟須提升自身業(yè)務(wù)水平，從而適應(yīng)更高要求的財務(wù)管理需求。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控機制不健全

目前行政事業(yè)單位缺乏明確的內(nèi)部控制規(guī)范及制度，導致內(nèi)部控制工作的開展無據(jù)可依。部分行政事業(yè)單位的負責人將單位內(nèi)部的流程不斷簡化，甚至通過財務(wù)監(jiān)督來代替內(nèi)部控制。部分單位負責人雖然重視內(nèi)部控制機制的作用，并制定了相應(yīng)的制度，但在內(nèi)部控制開展過程中盲目跟風，導致內(nèi)部控制制度脫離單位實際，無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（二）會計信息化水平不高

信息化時代對內(nèi)部控制和財務(wù)管理水平也提出了更高要求，然而目前部分行政事業(yè)單位仍存在處于內(nèi)控盲區(qū)的“信息孤島”區(qū)域。從橫向來說，重要部門之間缺乏數(shù)據(jù)共享機制，如創(chuàng)收部門和財務(wù)部門無法實現(xiàn)收入信息實時共享，就可能導致收入確認不及時或數(shù)據(jù)不準確，甚至成為滋生灰色收入的溫床;從縱向來說，上情下達的通道不順暢則可能導致重要指令下達不到位，基層反饋滯后或被弱化。

（三）監(jiān)督措施不到位

內(nèi)部控制建設(shè)是系統(tǒng)性工程，應(yīng)當積極采取監(jiān)督措施，規(guī)避內(nèi)控制度執(zhí)行偏差，改進內(nèi)控缺陷;對此，完善內(nèi)控監(jiān)督機制意義重大，但實際上，大部分單位并未設(shè)立獨立的監(jiān)督部門，主要由財務(wù)部門負責內(nèi)部監(jiān)督工作。加之人力資源與評價部門的缺乏，通常由財務(wù)人員負責內(nèi)控自我評價工作，降低了評價工作的權(quán)威性與有效性。審計部門不參與內(nèi)控建設(shè)不提供建設(shè)性意見，主要負責單位財務(wù)報表審計工作，加之外部監(jiān)督缺乏，導致單位資金管理結(jié)果不盡理想。

二、對策

（一）加強內(nèi)部控制制度建設(shè)

目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要缺陷在于內(nèi)部控制制度的缺陷，具體表現(xiàn)為內(nèi)部控制制度不完善，制度質(zhì)量較差，制度可操作性不強等。行政事業(yè)單位的負責人必須要認真學習《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，并在此基礎(chǔ)上針對單位的社會服務(wù)職能與行政管理職能進行研究，認真梳理各項業(yè)務(wù)流程，剖析單位內(nèi)部控制所存在的缺陷與問題，形成“行政事業(yè)單位內(nèi)部自我評價報告”并報同級財政部門備案。各單位應(yīng)該以內(nèi)部自我評價報告為基礎(chǔ)，借鑒企業(yè)內(nèi)部控制的先進方法，完善自身的內(nèi)部控制機制，制定合理的制度，確保各項業(yè)務(wù)流程按照內(nèi)部控制規(guī)范開展。

（二）加強各部門交流協(xié)作，規(guī)范管理單位崗位分工

行政事業(yè)單位要保證各個部門之間的合作與交流，內(nèi)部控制信息化建設(shè)主要體現(xiàn)在內(nèi)控服務(wù)項目、業(yè)務(wù)平臺等。數(shù)據(jù)資源的來源渠道不同，只有將單位內(nèi)部控制服務(wù)與服務(wù)總線進行綜合，才能夠?qū)崿F(xiàn)信息服務(wù)總線與管理平臺的融合與連接，并保證信息數(shù)據(jù)的資源共享。在建立內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)時，明確各工作人員的崗位分工，同時將各崗位的標準以審批要素的形式內(nèi)嵌到各經(jīng)濟活動審批流程中。將財政紀律、政策規(guī)定、支出標準、制度設(shè)計等上傳至信息平臺，同時融入到每一筆預算執(zhí)行中。將業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、業(yè)務(wù)處室負責人、財務(wù)人員和局領(lǐng)導的資金使用和管理職責清晰地在內(nèi)控平臺上顯示出來，使每一個工作人員都可以明確財政資金使用的責任，實現(xiàn)公開透明化監(jiān)督。其次，根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范，梳理相關(guān)業(yè)務(wù)工作，其中包含的仍然是零余額支付系統(tǒng)、預算系統(tǒng)以及固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)等。確保充分實現(xiàn)對風險矩陣的分析工作，有效保證各項決策的合理性。在強化執(zhí)行與監(jiān)督的同時，將其歸納到實際的業(yè)務(wù)流程中，開展合理的應(yīng)用。最后，在內(nèi)部控制的生命周期中，不斷提升內(nèi)部控制的管理效率，主要就是利用固定的步驟，工作流程與文檔電子化的形式，逐步執(zhí)行內(nèi)部計劃。只有對存在的缺陷進行整改，并對具體的步驟進行有效控制，才能在完善信息管理的同時，得到及時的內(nèi)控預警信息，為管理層的經(jīng)營決策提供重要依據(jù)。

（三）加強內(nèi)控建設(shè)監(jiān)督

首先加強監(jiān)督檢查力度。基層行政事業(yè)單位應(yīng)當盡快完善內(nèi)部監(jiān)督檢查制度，定期展開內(nèi)控自我評價。采取專項監(jiān)督與日常監(jiān)督等手段，及時發(fā)現(xiàn)與調(diào)整內(nèi)控管理不足之處，完善內(nèi)部控制體系，整合績效考核與自我評價、內(nèi)部監(jiān)督等，加強考評問責工作的落實，不斷推進基層行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)。完善內(nèi)控報告制度，定期向單位內(nèi)外部公開內(nèi)控信息，監(jiān)督信息公開情況的同時，發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督的防控作用，以全面提升內(nèi)控信息化程度。財政部門應(yīng)當加強與其他部門的聯(lián)系，包括監(jiān)察與審計等部門，實現(xiàn)資源共享與無障礙交流。其次完善風險預警機制。風險預警機制能夠識別與防范風險，包括單位內(nèi)部與市場外部等風險。應(yīng)當做到以下幾點;一是提高單位內(nèi)部職工的職業(yè)素養(yǎng)與思想水平，確保其能夠嚴于律己與行為規(guī)范。二是加強內(nèi)控管理，切實提高職工風險意識，確保資源利用率與工作效率?；鶎有姓聵I(yè)單位加強實踐經(jīng)驗總結(jié)的同時，應(yīng)當本著引進來和走出去的原則，合理借鑒其他單位內(nèi)控建設(shè)經(jīng)驗方法，根據(jù)自身發(fā)展情況，合理運用先進管理理念與模式。同時立足基層行政事業(yè)單位發(fā)展實際，設(shè)立可行性的風險預警機制，切實提高風險抵御能力。最后完善監(jiān)督機制。監(jiān)督機制是基層行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)不可或缺的，除內(nèi)部監(jiān)督外還包括外部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督立足基層行政事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)展實際，設(shè)立獨立的內(nèi)控部門，負責內(nèi)控實施與監(jiān)督執(zhí)行情況。外部監(jiān)督立足基層行政事業(yè)單位外部實際情況，引入審計與紀檢等第三方機構(gòu)監(jiān)督單位內(nèi)控建設(shè)情況，定期審查內(nèi)控制度執(zhí)行情況，以盡快達到內(nèi)控建設(shè)目標。

三、結(jié)語

綜上所述，具體內(nèi)控體系的構(gòu)建可以由行政事業(yè)單位獨立完成，同樣也可以通過與專業(yè)機構(gòu)合作，獲取其專業(yè)理論支撐和豐富經(jīng)驗，確保內(nèi)控規(guī)范實施取得良好效果。但是，無論何種方法，其工作的原則都應(yīng)該是以客觀事實為依據(jù)，優(yōu)化解決實際問題為主。

參考文獻

[1]秦敏.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價體系研究[J].合作經(jīng)濟與科技，2019（22）：134-135.

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