摘要：現(xiàn)階段隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)從高速發(fā)展走向新常態(tài)，國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，上市公司面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)非常大，內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性越發(fā)突出。如果公司缺乏完善的內(nèi)部控制制度，很可能會(huì)造成上市公司經(jīng)營(yíng)失敗或財(cái)務(wù)舞弊案件發(fā)生，不僅會(huì)違背證券市場(chǎng)的公平性、公開(kāi)性和公正性原則，也會(huì)影響投資者對(duì)資本市場(chǎng)的信心。我國(guó)在2008年頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》之后，在2010年又頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。這標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、整合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系已經(jīng)基本形成，我國(guó)的上市公司必須強(qiáng)制執(zhí)行基本規(guī)范和配套指引。雖然上市公司的內(nèi)部控制管理水平有顯著提高，但是在實(shí)踐中，舞弊和違法違紀(jì)事件仍時(shí)有發(fā)生。本文介紹了上市公司內(nèi)部控制體系的內(nèi)涵，闡述了優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制體系的現(xiàn)實(shí)意義，分析了現(xiàn)階段上市公司內(nèi)部控制體系建設(shè)實(shí)踐中存在的主要問(wèn)題，并針對(duì)上述問(wèn)題提出了優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制體系的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：上市公司;內(nèi)部控制;企業(yè)管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F279??文獻(xiàn)識(shí)別碼：A??文章編號(hào)：

2096-3157（2020）01-0030-03

一、上市公司內(nèi)部控制體系概述

上市公司內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要，對(duì)于保證上市公司發(fā)展和維護(hù)投資者利益及維持市場(chǎng)秩序起到關(guān)鍵性作用。上市公司應(yīng)當(dāng)建立全面的內(nèi)部控制管理體系，并保證其運(yùn)行的有效性，提升公司現(xiàn)有的內(nèi)部管理水平和對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度。

1?內(nèi)部控制體系的內(nèi)涵

內(nèi)部控制體系是指導(dǎo)和約束企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的基本依據(jù)，它包含基本規(guī)范和配套指引?；疽?guī)范是宗旨和根本要求，配套指引是具體引申和業(yè)務(wù)指南。內(nèi)部控制體系要求加強(qiáng)過(guò)程控制，避免把錯(cuò)誤隱藏在過(guò)程中。

我國(guó)上市公司內(nèi)部控制由企業(yè)全體員工參與，共同實(shí)施控制活動(dòng)，承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)，達(dá)成控制目標(biāo)。上市公司內(nèi)部控制的目標(biāo)主要有：首先要合法合規(guī)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不得違反國(guó)家的法律法規(guī)，其次要保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)免受侵害，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠，取得經(jīng)營(yíng)的效率和效果。

上市公司內(nèi)部控制的五大要素包括：（1）控制環(huán)境。主要包括上市公司管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格，企業(yè)的道德價(jià)值觀(guān)和能力等;（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。上市公司為了達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)而對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)所進(jìn)行的辨別和分析;（3）控制活動(dòng)。上市公司為了確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)而采取的政策和具體的程序，比如不相容職務(wù)分離控制等;（4）信息與溝通。為了便于員工更好地履行職責(zé)，而需要確認(rèn)、獲取并以一定的形式及時(shí)傳遞的信息;（5）監(jiān)控。為了確保內(nèi)部控制系統(tǒng)持續(xù)有效地運(yùn)行，上市公司應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行長(zhǎng)期有效監(jiān)控和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷并提出整改方案。

2?上市公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的現(xiàn)實(shí)意義

內(nèi)部控制是一個(gè)不斷進(jìn)行升級(jí)、自我更新改造的動(dòng)態(tài)過(guò)程，其基本理念主要包括制衡和約束。上市公司以國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，建立適合自己的一套內(nèi)控系統(tǒng)，有助于塑造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，通過(guò)設(shè)置規(guī)范的組織結(jié)構(gòu)，明確各部門(mén)的權(quán)限和責(zé)任，避免重大事項(xiàng)的決策僅僅依賴(lài)于個(gè)人主觀(guān)判斷，真正實(shí)行集體討論決策。當(dāng)然，完善的內(nèi)部控制制度需要持續(xù)有效執(zhí)行，才能達(dá)到效果。企業(yè)通過(guò)進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行有效性，不斷優(yōu)化和升級(jí)改造，有助于內(nèi)部控制體系沖滿(mǎn)生命力，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平。

二、上市公司內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問(wèn)題

1?企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全

治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制相輔相成，相互依存。上市公司要保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度離不開(kāi)健全的治理結(jié)構(gòu)，治理結(jié)構(gòu)的健全程度影響著內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。在當(dāng)今市場(chǎng)環(huán)境下，證監(jiān)會(huì)要求上市公司和國(guó)有大中型企業(yè)建立健全的公司治理結(jié)構(gòu)，但是，仍然有一些上市公司的治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，運(yùn)行效果欠佳，缺乏一定的執(zhí)行力，職責(zé)權(quán)限模糊不清，不能形成相互監(jiān)督相互制衡的效果，遇到問(wèn)題都不愿意承擔(dān)責(zé)任，相互推卸責(zé)任，導(dǎo)致企業(yè)治理過(guò)程比較混亂。公司的治理層和組織機(jī)構(gòu)由于缺乏監(jiān)督機(jī)制，沒(méi)有真正形成制衡，導(dǎo)致董事會(huì)不董事，監(jiān)事會(huì)不管事，個(gè)人高度集權(quán)。這種局面會(huì)造成內(nèi)部控制體系形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策的機(jī)制致使企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷增大。

2?管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與制度不健全

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失，也有可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)變革和機(jī)會(huì)，這就需要企業(yè)管理層廣泛地收集與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的初始信息，仔細(xì)分析判斷風(fēng)險(xiǎn)的要素，科學(xué)分辨企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)本企業(yè)控制目標(biāo)相關(guān)的各種風(fēng)險(xiǎn)，然后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)并有效評(píng)估，制定出一套有效的應(yīng)對(duì)策略和解決方案，這是上市公司實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。上市公司要降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，必須建立一套完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系來(lái)有效預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)，并且保證內(nèi)部控制制度的運(yùn)行是有效的。目前，有些上市公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)還有所欠缺，甚至沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，收集的信息質(zhì)量也不高，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不能有效地評(píng)估，降低抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，影響內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行，可能會(huì)使管理決策偏離企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

3?信息化管理水平薄弱

在我國(guó)，上市公司管理層更加關(guān)注企業(yè)的擴(kuò)張，比較注重產(chǎn)品的銷(xiāo)售和研發(fā)，把精力和資金更多地投入到銷(xiāo)售部門(mén)和研發(fā)部門(mén)，往往會(huì)忽視信息化的管理水平，使得信息化的管理水平跟不上企業(yè)的發(fā)展，從而會(huì)影響并制約著企業(yè)發(fā)展。上市公司信息化管理水平薄弱主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

首先，有些上市公司信息化管理系統(tǒng)的初始設(shè)計(jì)存在缺陷，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)不合適，造成信息系統(tǒng)的幾個(gè)模塊相互孤立或重復(fù)，信息不能在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)共享，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率大大降低，無(wú)法達(dá)到目標(biāo)。其次，上市公司信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)未達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制的要求，內(nèi)部授權(quán)管理沒(méi)有植入信息系統(tǒng)，可能會(huì)發(fā)生內(nèi)部控制在信息化系統(tǒng)流程中產(chǎn)生漏洞，例如不相容職務(wù)相分離的設(shè)置，業(yè)務(wù)電子流的審批權(quán)限設(shè)置等。最后，一些上市公司認(rèn)為只要搭建信息系統(tǒng)就可以了，從而忽視了信息化管理系統(tǒng)持續(xù)運(yùn)行維護(hù)問(wèn)題和信息安全管理問(wèn)題，信息系統(tǒng)本身的安全和維護(hù)不到位，可能會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部的保密信息泄露、丟失或者毀損，甚至?xí)斐尚畔⑾到y(tǒng)的癱瘓，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。

4?缺乏與企業(yè)發(fā)展相匹配的戰(zhàn)略目標(biāo)

上市公司要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期的生存和發(fā)展，需要在綜合分析企業(yè)內(nèi)部條件和外部環(huán)境的基礎(chǔ)上做出帶有全局性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性的籌劃，制定并實(shí)施長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃。上市公司在對(duì)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境進(jìn)行分析時(shí)，如果沒(méi)有準(zhǔn)確的判斷和有效的數(shù)據(jù)支持，很可能會(huì)制定出不適當(dāng)?shù)膽?zhàn)略目標(biāo)。目前的突出問(wèn)題在于以下幾點(diǎn)：第一，由于缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略，導(dǎo)致上市公司發(fā)展沒(méi)有目標(biāo)指引，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)，容易會(huì)失去發(fā)展機(jī)遇和發(fā)展動(dòng)力。第二，上市公司發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)于冒險(xiǎn)激進(jìn)，盲目擴(kuò)張，很有可能會(huì)使上市公司偏離主業(yè)，進(jìn)而喪失企業(yè)優(yōu)勢(shì)和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。而如果戰(zhàn)略過(guò)于保守，前怕狼后怕虎，也可能會(huì)使企業(yè)錯(cuò)失良機(jī)，甚至遭遇經(jīng)營(yíng)失敗。最后，上市公司發(fā)展戰(zhàn)略因主觀(guān)原因朝令夕改，變動(dòng)頻繁，會(huì)引起企業(yè)資源浪費(fèi)，危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。

5?內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系不完善

隨著我國(guó)上市公司的數(shù)量越來(lái)越多，暴露出的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)問(wèn)題也越來(lái)越多，為保證企業(yè)內(nèi)部控制的獨(dú)立性，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)由董事會(huì)組織實(shí)施，很多上市公司把內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的任務(wù)交給財(cái)務(wù)部或者人力部門(mén)來(lái)牽頭實(shí)施。這樣的處理存在以下兩個(gè)方面的弊端：一方面，使其獨(dú)立性大大減弱，評(píng)價(jià)主體為了自身的利益有選擇地披露內(nèi)控信息，過(guò)多地披露對(duì)自己有利的信息，隱瞞或者減少披露對(duì)自己不利的信息，弄虛作假的可能性極大;另一方面，評(píng)價(jià)主體缺乏應(yīng)有的專(zhuān)業(yè)勝任能力，對(duì)業(yè)務(wù)流程不熟悉，使得內(nèi)控評(píng)價(jià)具有片面性，不能真實(shí)反映內(nèi)部控制現(xiàn)狀，不能準(zhǔn)確找出內(nèi)部控制缺陷。還有一些上市公司對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不重視，使內(nèi)部控制評(píng)價(jià)流于形式。

三、優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的原則與對(duì)策

1?優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的原則

上市公司的內(nèi)部控制體系建設(shè)是保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而采取的一系列政策和活動(dòng)，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，結(jié)合我國(guó)現(xiàn)階段上市公司的實(shí)際情況，提出以下的原則和對(duì)策：

（1）重要性和全面性原則。重要性和全面性要統(tǒng)籌兼顧，點(diǎn)面結(jié)合，只強(qiáng)調(diào)一方面是不恰當(dāng)?shù)?。重要性原則要求上市公司從整體上確保本企業(yè)不存在重大缺陷，對(duì)于主要環(huán)節(jié)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域要給予足夠的關(guān)注和重視，采取更加嚴(yán)格的控制措施。例如企業(yè)對(duì)于重大事項(xiàng)實(shí)行集體決策聯(lián)簽制度就是重要性原則的體現(xiàn)，規(guī)避決策風(fēng)險(xiǎn)，用制度約束權(quán)力。全面性原則要求上市公司在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)全員參與，覆蓋上市公司及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，要讓企業(yè)的控制活動(dòng)應(yīng)貫穿于上市公司經(jīng)營(yíng)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程，避免漏洞和空白點(diǎn)。

（2）制衡性原則和成本效益原則。內(nèi)部控制以制度和流程為外在形式，以制衡為內(nèi)在靈魂，以不斷優(yōu)化升級(jí)為推動(dòng)，制衡性原則要求將制衡因素嵌入業(yè)務(wù)流程，要考慮獨(dú)立性，不相容職務(wù)要相互分離。在上市公司進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)要投入大量的成本，如果成本大于其產(chǎn)生的收益，那么就違背了成本效益原則。因此需統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效益，從公司的整體利益出發(fā)，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效的控制。追求效益和效率，要從全局考慮，有些事項(xiàng)的實(shí)施可能會(huì)影響效率，但是如果會(huì)避免整個(gè)企業(yè)遭遇更嚴(yán)重的損失，那么這項(xiàng)措施仍需要控制。

（3）適應(yīng)性原則。上市公司的內(nèi)部控制要與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求相適應(yīng)，還要和未來(lái)發(fā)展相適應(yīng)，內(nèi)部控制不是一蹴而就的，而是一個(gè)動(dòng)態(tài)發(fā)展的過(guò)程，要有一定的前瞻性，要與時(shí)俱進(jìn)，不斷自我評(píng)價(jià)與自我分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后能夠及時(shí)改進(jìn)升級(jí)。

2?優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體對(duì)策

（1）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制制度的根基，應(yīng)建立健全的治理結(jié)構(gòu)。治理結(jié)構(gòu)要首先體現(xiàn)制衡，合理建立并優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門(mén)、各機(jī)構(gòu)之間相互協(xié)調(diào)、相互制衡，防止推諉扯皮，需明確管理層的職責(zé)權(quán)限。對(duì)于上市公司的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付等業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。其次，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)委員會(huì)，增強(qiáng)董事會(huì)和經(jīng)理層的獨(dú)立性，確保運(yùn)行的高效性，以保證股東利益。第三，上市公司應(yīng)當(dāng)定期評(píng)價(jià)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)有效性與運(yùn)行有效性，如果發(fā)現(xiàn)缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)。

（2）健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系。上市公司管理層應(yīng)高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作，時(shí)刻保持風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。明確各部門(mén)的分工和責(zé)任，通過(guò)培訓(xùn)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，全員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案的實(shí)施與績(jī)效考核聯(lián)系起來(lái)，進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控和改進(jìn)。上市公司應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理流程制度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程，包括初始信息的收集、評(píng)估、管理策略、關(guān)鍵控制活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督和管控，并根據(jù)環(huán)境變化和企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)及時(shí)調(diào)整。

（3）建立和完善內(nèi)部控制信息管理制度。上市公司應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到信息系統(tǒng)的重要性作用，根據(jù)內(nèi)部控制的管理要求，結(jié)合企業(yè)自身情況，制定信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃，加大對(duì)信息系統(tǒng)的投入力度，建立一套符合企業(yè)有效發(fā)展的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，在開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)，要有完善的建設(shè)方案，認(rèn)證和審批，開(kāi)發(fā)完成后要有獨(dú)立的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行驗(yàn)收。對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)有效的維護(hù)，確保其正常運(yùn)行。及時(shí)跟蹤、發(fā)現(xiàn)和解決信息化系統(tǒng)在運(yùn)行過(guò)程中的問(wèn)題，適時(shí)對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行更新和完善，確保信息系統(tǒng)持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行。以不相容職務(wù)不能交叉操作的原則加強(qiáng)帳號(hào)安全管理，同時(shí)要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全，防范來(lái)自網(wǎng)絡(luò)的黑客攻擊和非法入侵，定期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份，還需建立良好的物理環(huán)境。另外要有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不熟悉的外來(lái)電子產(chǎn)品不可隨意使用。

（4）制定與企業(yè)發(fā)展相匹配的戰(zhàn)略目標(biāo)。制定戰(zhàn)略目標(biāo)之前要進(jìn)行科學(xué)合理的分析和預(yù)測(cè)，才能提出目標(biāo)，制定規(guī)劃。對(duì)上市公司來(lái)說(shuō)，發(fā)展戰(zhàn)略是具有全局性的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的、方向性的，對(duì)企業(yè)是致關(guān)重要的事情，戰(zhàn)略失敗是根本性的失敗，只有在選對(duì)方向的前提下，努力才重要，否則就是南轅北轍，離目標(biāo)越來(lái)越遠(yuǎn)。企業(yè)應(yīng)制定出與企業(yè)發(fā)展相匹配的戰(zhàn)略目標(biāo)，充分了解并考慮當(dāng)今國(guó)內(nèi)外的市場(chǎng)需求變化，行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，政府政策變動(dòng)可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的機(jī)會(huì)或制約，以及相對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手而言，自身的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)等因素。發(fā)展戰(zhàn)略也不是一成不變的，不同的階段具有不同的發(fā)展特點(diǎn)，應(yīng)該適度保持穩(wěn)定，方向明確，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施情況的監(jiān)控和評(píng)估，當(dāng)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境（例如國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化、國(guó)際貿(mào)易環(huán)境的惡化、行業(yè)技術(shù)發(fā)展的進(jìn)步等）發(fā)生了重大變化，應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析原有的戰(zhàn)略目標(biāo)是否已經(jīng)跟目前的企業(yè)發(fā)展不相匹配，根據(jù)需要，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行及時(shí)完善。

（5）優(yōu)化內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主要目的是評(píng)價(jià)它在企業(yè)運(yùn)作過(guò)程中的合理性和有效性，并考慮其對(duì)企業(yè)運(yùn)作帶來(lái)的各種影響，找出可能出現(xiàn)的缺陷和風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。上市公司應(yīng)當(dāng)從思想上高度重視內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，制定出詳細(xì)的評(píng)價(jià)工作方案，報(bào)經(jīng)董事會(huì)或其授權(quán)機(jī)構(gòu)審批后才能實(shí)施。完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系需要考慮以下兩點(diǎn)：一是評(píng)價(jià)主體具有一定的獨(dú)立性，能夠?qū)?nèi)部控制系統(tǒng)的建立、運(yùn)行和監(jiān)督行使獨(dú)立權(quán)力;二是評(píng)價(jià)主體具備監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)。

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作者簡(jiǎn)介：

石群，供職于北京聯(lián)和利泰科技股份有限公司。